Tài khoản và ghi sổ kép

Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 1 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 1 TAØI KHOAÛN & GHI SOÅ KEÙPØ Û Å Ù NÔÏ COÙ 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 2 Taøi khoaûn keá toaùnø û á ù Taøi khoaûn keá toaùn laø moät trong nhöõng phöông ø û á ù ø ä õ phaùp ñaëc thuø cuûa keá toaùn, theå hieän nhö moät ù ë ø û á ù å ä ä trang soå goàm coù hai phaàn:å à ù à  Beân traùi kyù hieäu laø â ù ù ä ø Nôï (ï Dr: Debit)  Beân phaûi kyù hieäu laø â û ù ä ø Coùù (Cr: Credit) Ngöôøi ta thöôøng chia 2 beân bôûi hình chöõ “T” ø ø â û õ neân coøn goïi “Taøi khoaûn chöõ T”â ø ï ø û õ (T-Account). (Chöõ Nôï vaø Coù hoaøn toaøn chæ laø caùc kyù hieäu, khoâng haøõ ï ø ù ø ø ø ù ù ä â øm chöùa baát kyø moät ngöõ ù á ø ä õ nghóa naøo caû.) ø û Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 2 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 3 Taøi khoaûn keá toaùnø û á ù Nôï ï Taøi khoaûn ø û Coùù 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 4 Taøi khoaûn keá toaùnø û á ù 1. Caùc taøi khoaûn thuoäc veà ù ø û ä à baûng caân ñoái keá û â á á toaùn:ù „ Taøi khoaûn ø û taøi saûnø û „ Taøi khoaûn ø û nôï phaûi traûï û û „ Taøi khoaûn ø û voán chuû sôû höõuá û û õ (TK Nôï phaûi traû vaø TK Voán chuû sôû höõu coøn goïi ï û û ø á û û õ ø ï chung laø nhöõng TK Nguoàn voán) ø õ à á Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 3 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 5 Taøi khoaûn thuoäc ø û ä baûng caân ñoái keá toaùnû â á á ù Nôï ï Taøi khoaûn ø û taøi saûnø û Coùù Dö ñaàu kyø: xxxx Dö cuoái kyø: xxxx Phaùt sinh taêng Phaùt sinh giaûm 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 6 Taøi khoaûn thuoäc ø û ä baûng caân ñoái keá toaùnû â á á ù Nôï ï Taøi khoaûn ø û nôï phaûi traûï û û Coùù Dö ñaàu kyø: xxxx Dö cuoái kyø: xxxx Phaùt sinh giaûm Phaùt sinh taêng Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 4 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 7 Taøi khoaûn thuoäc ø û ä baûng caân ñoái keá toaùnû â á á ù Nôï ï Taøi khoaûn ø û voán chuû sôû höõuá û û õ Coùù Dö ñaàu kyø: xxxx Dö cuoái kyø: xxxx Phaùt sinh giaûm Phaùt sinh taêng 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 8 Taøi khoaûn keá toaùn ø û á ù (tieáp)á 2. Caùc taøi khoaûn thuoäc veà ù ø û ä à baùo caùo thu nhaäp:ù ù ä „ Taøi khoaûn ø û doanh thu „ Taøi khoaûn ø û chi phí „ Taøi khoaûn ø û xaùc ñònh keát quaûù á û (laø nhöõng taøi khoaûn trung gian, theo doõi quaù trình ø õ ø û õ ù hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh) ï ä û á Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 5 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 9 Taøi khoaûn thuoäc ø û ä baùo caùo thu nhaäpù ù ä Nôï ï Taøi khoaûn ø û doanh thu Coùù Phaùt sinh giaûm (Keát chuyeån) Phaùt sinh taêng (Ghi nhaän doanh thu) Dö cuoái kyø: 0 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 10 Taøi khoaûn thuoäc ø û ä baùo caùo thu nhaäpù ù ä Nôï ï Taøi khoaûn ø û chi phí Coùù Phaùt sinh taêng (Ghi nhaän chi phí) Phaùt sinh giaûm (Keát chuyeån) Dö cuoái kyø: 0 Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 6 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 11 Taøi khoaûn thuoäc ø û ä baùo caùo thu nhaäpù ù ä Nôï ï Taøi khoaûn ø û xaùc ñònh keát quaûù á û Coùù Keát chuyeån chi phí (ñeán) töø caùc taøi khoaûn chi phí Keát chuyeån doanh thu (ñeán) töø taøi khoaûn doanh thu Dö cuoái kyø: 0 Keát chuyeån vaøo beân “Coù” taøi khoaûn lôïi nhuaän giöõ laïi neáu Doanh thu > Chi phí Keát chuyeån vaøo beân “Nôï” taøi khoaûn lôïi nhuaän giöõ laïi neáu Chi phí > Doanh thu 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 12 Taøi khoaûn keá toaùn ø û á ù (tieáp)á „ 3. Caùc taøi khoaûn ù ø û ñaëc bieätë ä : laøm nhieäm vuï ø ä ï ñieàu à chænh giaûmû cho caùc taøi khoaûn taøi saûn. Vì vaäy, ù ø û ø û ä noù coù keát caáu ngöôïc laïi (contra) vôùi taøi khoaûn ù ù á á ï ï ù ø û taøi saûn. Ví duï:ø û ï „ Taøi khoaûn ø û khaáu haoá „ Taøi khoaûn ø û trích laäp döï phoøng ä ï ø (nôï khoù ñoøi, ï ù ø giaûm giaù haøng toàn kho, giaûm giaù ñaàu töû ù ø à û ù à ) Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 7 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 13 Ví duï moät taøi khoaûn ï ä ø û ñaëc bieätë ä Nôï ï Taøi khoaûn ø û khaáu haoá Coùù Dö ñaàu kyø: xxxx Dö cuoái kyø: xxxx Khaáu hao (tích luyõ) giaûm ñi do baùn thanh lyù (hay chuyeån ñi nôi khaùc) taøi saûn cuõ Khaáu hao (tích luyõ) taêng leân do trích khaáu hao ñöa vaøo chi phí 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 14 Ñoái öùng taøi khoaûná ù ø û (Ghi soå keùp)å ù „ Baát kyø moät giao dòch phaùt sinh naøo cuõng á ø ä ù ø õ ñeàu aûnh höôûng ñeán ít nhaát laø 2 taøi khoaûn, à û û á á ø ø û moät ghi beân Nôïä â ï vaø ø moät ghi beân Coùä â ù. „ Nguyeân taéc ghi soå keùp laøm cho Toång phaùt â é å ù ø å ù sinh beân Nôï â ï luoân baèngâ è vôùi Toång phaùt sinh ù å ù beân Coù cuûa taát caû caùc taøi khoaûn.â ù û á û ù ø û Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 8 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 15 Ñoái öùng taøi khoaûná ù ø û (Ghi soå keùp)å ù „ Vì vaäy caùc giao dòch chæ laøm thay ñoåi taøi ä ù ø å ø saûn vaø nguoàn voán trong baûng caân ñoái keá û ø à á û â á á toaùn vôùi ù ù 4 tröôøng hôïp ø ï sau: )Taøi saûn taêng, Taøi saûn giaûmø û ê ø û û )Nguoàn voán taêng, Nguoàn voán giaûmà á ê à á û )Taøi saûn taêng, Nguoàn voán taêngø û ê à á ê )Taøi saûn giaûm, Nguoàn voán giaûmø û û à á û 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 16 Ñoái öùng taøi khoaûná ù ø û Tröôøng hôïp 1: Taøi saûn taêng, Taøi saûn giaûmø ï ø û ê ø û û Nôï ï Tieàn maët à ë Coùù Nôï ï Haøng toàn kho ø à Coùù 250 250 Taøi saûn haøng toàn kho taêng, taøi saûn tieàn maët giaûm Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 9 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 17 Ñoái öùng taøi khoaûná ù ø û Tröôøng hôïp 2: Nguoàn voán taêng, Nguoàn voán giaûmø ï à á ê à á û Nôïï Vay ngaân haøng â ø Coùù Nôï ï Nôï ngöôøi baùn ï ø ù Coùù 200 200 Nôï ngaân haøng taêng, Nôï ngöôøi baùn giaûm 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 18 Ñoái öùng taøi khoaûná ù ø û Tröôøng hôïp 3: Taøi saûn taêng, Nguoàn voán taêngø ï ø û ê à á ê Nôïï Nôï ngöôøi baùn ï ø ù Coùù Nôï ï Haøng toàn kho ø à Coùù 150 150 Nôï ngöôøi baùn taêng, Taøi saûn haøng hoaù taêng Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 10 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 19 Ñoái öùng taøi khoaûná ù ø û Tröôøng hôïp 4: Taøi saûn giaûm, Nguoàn voán giaûmø ï ø û û à á û Nôïï Tieàn maët à ë Coùù Nôï ï Vay ngaân haøng â ø Coùù 100 100 Taøi saûn tieàn maët giaûm, Nôï ngaân haøng giaûm 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 20 Ñoái öùng taøi khoaûná ù ø û Ghi cheùp cuøng luùc treân hôn 2 taøi khoaûnù ø ù â ø û Nôïï Tieàn maët à ë Coùù Nôï ï Vay ngaân haøng â ø Coùù 100 70 Taøi saûn tieàn maët giaûm 100, Nôï ngaân haøng giaûm 70 vaø Haøng toàn kho taêng 30 30 Nôï Haøng toàn kho Coù Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 11 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 21 Ñoái öùng taøi khoaûná ù ø û Thöïc chaát cuûa ñònh khoaûn phöùc taïp treân laø:ï á û û ù ï â ø Nôïï Tieàn maët à ë Coùù Nôï ï Vay ngaân haøng â ø Coùù 70 70 - Taøi saûn tieàn maët giaûm 70, Nôï ngaân haøng giaûm 70 vaø - Taøi saûn tieàn maët giaûm 30, Haøng toàn kho taêng 30 30 Nôï Haøng toàn kho Coù 30 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 22 Keát chuyeån taøi khoaûná å ø û „ Nhöõng taøi khoaûn trung gian thuoäc quaù trình kinh õ ø û ä ù doanh nhö: TK doanh thu, TK chi phí, TK xaùc ù ñònh keát quaû, duøng ñeå taäp hôïp caùc giao dòch phaùt á û ø å ä ï ù ù sinh trong kyø.ø „ Cuoái kyø, coäng (á ø ä keátá ) taát caû caùc phaùt sinh laïi vaø á û ù ù ï ø chuyeånå vaøo moät taøi khoaûn khaùc. Taøi khoaûn bò keát ø ä ø û ù ø û á chuyeån å khoâng coøn soá döâ ø á (khoaù soå). Taøi khoaûn ù å ø û cuoái cuøng nhaän keát chuyeån laø taøi khoaûn lôïi nhuaän á ø ä á å ø ø û ï ä giöõ laïi, thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn. õ ï ä û â á á ù Fulbright Economics Teaching Program 11/09/2003 12 11/09/2003 Nguyen Tan Binh 23 Keát chuyeån taøi khoaûná å ø û Chi phí (giaù voán, chi ù á phí kinh doanh,...) Doanh thu 500 Xaùc ñònh keát quaûù á û Lôïi nhuaän giöõ laïiï ä õ ï 120 180 200 500450 450 300 150 0 5050 0 0