Pháp luật về thuế

aåu: Giaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp khaåu + Thueá nhaäp khaåu 128 Chöông 5 – V. Caên cöù tính thueá 1. Giaù tính thueá: (tt) c. Ñoái vôùi haøng hoùa gia coâng: Giaù tính thueá TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT vaø chöa coù thueá TTÑB cuûa cô sôû ñöa gia coâng (hoaëc laø giaù tính thueá cuûa haøng hoùa saûn xuaát cuøng loaïi hoaëc töông ñöông taïi cuøng thôøi ñieåm giao haøng), ñöôïc xaùc ñònh cuï theå nhö sau: Giaù baùn chöa coù thueá GTGT cuûa cô sôû ñöa gia coângGiaù tính thueá TTÑB ñoái vôùi haøng hoùa gia coâng = 1 + Thueá suaát thueá TTÑB 129 Chöông 5 – V. Caên cöù tính thueá Giaù dòch vuï (baùn ra coù thueá)Giaù tính thueá TTÑB = 1 + thueá suaát 1. Giaù tính thueá: (TT) d. Baùn traû goùp: laø giaù baùn chöa coù thueá TTÑB vaø thueá GTGT baùn theo phöông thöùc traû tieàn moät laàn, khoâng bao goàm laõi traû goùp. e. Ñoái vôùi dòch vuï: laø giaù cung öùng dòch vuï chöa coù thueá TTÑB 2. Thueá suaát: (xem baûng thueá suaát) 130 Chöông 5 – VI. Phöông phaùp tính thueá 1/ Ñoái vôùi haøng saûn xuaát trong nöôùc Thueá TTÑB = Soá löôïng x Giaù tính thueá TTÑB x Thueá suaát TTÑB 2/ Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu Thueá TTÑB = (Giaù tính thueá nhaäp khaåu + Thueá nhaäp khaåu) x Thueá suaát TTÑB 131 Chöông 5 – VII. Thueá suaát STT Haøng hoùa, dòch vuï Thueá suaát (%) I Haøng hoùa 1 Thuoác laù ñieáu, xì gaø a) Xì gaø b) Thuoác laù ñieáu - Naêm 2006 – 2007 - Töø naêm 2008 65 55 65 2 Röôïu a) Röôïu töø 40 ñoä trôû leân b) Röôïu töø 40 ñoä ñeán döôùi 40 ñoä c) Röôïu döôùi 20 ñoä, röôïu hoa quaû, röôïu thuoác 65 30 20 3 Bia a) Bia chai, bia hoäp b) Bia hôi, bia töôi - Naêm 2006 – 2007 - Töø naêm 2008 75 30 40 132 STT Haøng hoùa, dòch vuï Thueá suaát (%) 4 OÂtoâ a) OÂtoâ töø 5 choã ngoài trôû xuoáng b) OÂtoâ töø 6 ñeán 15 choã ngoài c) OÂtoâ töø 16 ñeán 24 choã ngoài 80 50 25 5 Xaêng caùc loaïi, nap-ta, cheá phaåm taùi hôïp vaø caùc cheá phaåm khaùc duøng ñeå pha cheá xaêng 10 6 Ñieàu hoøa nhieät ñoä coâng suaát 90.000 BTU trôû xuoáng 15 7 Baøi laù 40 8 Vaøng maõ, haøng maõ 70 II Dòch vuï 1 Kinh doanh vuõ tröôøng, maùt-xa, karaokeâ 30 2 Kinh doanh casino, troø chôi baèng maùy jackpot 25 3 Kinh doanh giaûi trí coù ñaët cöôïc 25 4 Kinh doanh golf: baùn theû hoäi vieân, veù chôi golf 10 5 Kinh doanh soå xoá 15 133 Môû roäng dieän chòu thueá, ñieàu chænh thueá suaát moät soá haøng hoùa, dòch vuï phuø hôïp vôùi chính saùch tieâu duøng, tieán tôùi xoùa boû mieãn, giaûm thueá tieâu thuï ñaëc bieät ñaûm baûo nguyeân taéc khoâng phaân bieät ñoái xöû giöõa haøng saûn xuaát trong nöôùc vaø haøng nhaäp khaåu. Chöông 5 – VIII. Phöông höôùng hoaøn thieän 134 - Giaù tính thueá TTÑB ñoái vôùi haøng saûn xuaát trong nöôùc - Giaù tính thueá TTÑB haøng nhaäp khaåu - Quyeàn aán ñònh thueá cuûa cô quan thueá - Phöông höôùng hoaøn thieän Chöông 5 – IX. Toùm taét caùc yù quan troïng 135 - Tôø khai thueá Tieâu thuï ñaëc bieät (Maãu soá 01/TTÑB) Chöông 5 – X. Phuï luïc 136 Caâu 1 : Giaù tính thueá TTÑB ñoái vôùi haøng hoaù nhaäp khaåu ñöôïc xaùc ñònh baèng : a/ Giaù tính thueá TTÑB = giaù nhaäp khaåu haøng hoaù ghi treân hôïp ñoàng thöông maïi b/ Giaù tính thueá TTÑB = Giaù FOB + thueá nhaäp khaåu c/ Giaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp khaåu d/ Giaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp khaåu + thueá nhaäp khaåu Chöông 5 – XI. Caâu hoûi 137 Caâu 2 : Coâng ty kinh doanh XNK laø ñoái töôïng noäp thueá TTÑB khi : a/ Nhaäp khaåu haøng hoaù thuoäc danh muïc chòu thueá TTÑB b/ Xuaát khaåu haøng hoaù thuoäc danh muïc chòu thueá TTÑB c/ Mua nhöõng maët haøng thuoäc danh muïc chòu thueá TTÑB cuûa ngöôøi saûn xuaát trong nöôùc d/ Baùn haøng hoaù nhaäp khaåu thuoäc danh muïc chòu thueá TTÑB trong thò tröôøng noäi ñòa Chöông 5 – XI. Caâu hoûi 138 Caâu 3 : O toâ saûn xuaát, oâtoâ laép raùp trong nöôùc chòu saéc thueá naøo döôùi ñaây khi baùn ra thò tröôøng noäi ñòa a/ Thueá TTÑB b/ Thueá GTGT c/ Chòu caû 2 saéc thueá neâu treân Chöông 5 – XI. Caâu hoûi 139 Caâu 4 : Phaïm vi aùp duïng cuûa hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn chæ aùp duïng ñoái vôùi : a/ Loaïi thueá mang tính chaát giaùn thu, cuï theå nhö thueá GTGT, thueá GTGT, TTÑB b/ Loaïi thueá mang tính chaát tröïc thu, cuï theå nhö thueá thu nhaäp ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao, thueá TNDN c/ Loaïi thueá mang tính chaát tröôùc baï d/ Caùc saéc thueá khaùc nhö thueá XNK Chöông 5 – XI. Caâu hoûi 140 Caâu 5 : Moät Cty XNK mua bia hoäp cuûa nhaø maùy bia ñeå xuaát khaåu nhöng khoâng xuaát khaåu maø baùn soá bia ñoù ôû trong nöôùc. Theo quy ñònh cuûa luaät thueá hieän haønh, Cty XNK vaø nhaø maùy bia phaûi chòu thueá nhö sau : a/ Ñöôïc mieãn thueá TTÑB vaø thueá GTGT vì haøng coù giaáy pheùp xuaát khaåu b/ Nhaø maùy bia chæ khai noäp laïi soá thueá TTÑB treân soá haøng ñoù c/ Cty XNK phaûi khai noäp thueá GTGT treân doanh thu baùn soá löôïng bia ñoù d/ Cty XNK phaûi khai noäp thueá TTÑB thay cho nhaø maùy bia vaø phaûi khai noäp thueá GTGT treân doanh thu baùn bia. Chöông 5 – XI. Caâu hoûi 141 Caâu 6 : Cô sôû kinh doanh nhaäp khaåu xe oâ toâ du lòch, caùc loaïi thueá phaûi noäp laø : a/ Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB b/ Thueá nhaäp khaåu, thueá GTGT c/ Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB, thueá GTGT d/ Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB, thueá GTGT, thueá TNDN Chöông 5 – XI. Caâu hoûi 142 Caâu 7: Nhaø maùy bia A trong thaùng coù tình hình nhö sau: - Mua bia nöôùc 100.000 lít, thueá TTÑB 250 trieäu ñoàng. - Ñöa vaøo saûn xuaát 80.000 lít, ñöôïc 240.000 hoäp bia. - Tieâu thuï ñöôïc 200.000 hoäp, giaù baùn 10.016 ñoàng/hoäp (chöa coù thueá GTGT). Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá TTÑB phaûi noäp, bieát raèng thueá suaát 75%. Chöông 5 – XI. Caâu hoûi 143 Caâu 8: Tröôøng hôïp trong thaùng cô sôû saûn xuaát kinh doanh, dòch vuï chòu thueá TTÑB bò loã maëc duø coù phaùt sinh thueá TTÑB thì vieäc keâ khai vaø noäp tôø khai thueá TTÑB ñöôïc xöû lyù nhö theá naøo? Chöông 5 – XI. Caâu hoûi Caâu 9: a). Giaù baùn chöa coù thueá GTGT 1 thuøng bia 24 hoäp (24 hoäp x 10.016ñ) thì giaù tính thueá TTÑB laø bao nhieâu? b). Trong thaùng nhaø maùy bia Vieät Nam tieâu thuï 1.000 thuøng bia hoäp, thueá TTÑB phaûi noäp laø bao nhieâu? Bieát raèng thueá suaát thueá TTÑB bia hoäp laø 75%. 144 Caâu 10: Cô sôû saûn xuaát thuoác laù X trong thaùng 6/2004 coù tình hình nhö sau: + Saûn xuaát 100.000 goùi thuoác laù coù ñaàu loïc nhaõn hieäu B + Baùn haøng theo hoùa ñôn ñöôïc 60.000 goùi, giaù baùn 6.600 ñ/goùi (chöa coù thueá GTGT) + Baùn vaøo khu cheá xuaát theo hôïp ñoàng 10.000 goùi, giaù baùn 4.000 ñ/goùi + Xuaát kho 1.000 goùi thöôûng cho coâng nhaân coù thaønh tích cao trong thaùng + Xuaát kho 4.000 goùi cho Xí nghieäp in, thanh toaùn thay tieàn in bao bì coøn nôï Tính thueá TTÑB maø cô sôû X phaûi noäp trong thaùng 6/2004. Bieát raèng thueá suaát thueá TTÑB ñoái vôùi thuoác laù coù ñaàu loïc saûn xuaát trong nöôùc laø 65%. XI. Caâu hoûi 145 Caâu 11: Trong thaùng 8/2006 coâng ty xuaát nhaäp khaåu A mua cuûa cô sôû saûn xuaát röôïu X 100.000 chai röôïu chanh 25 ñoä ñeå xuaát khaåu theo hôïp ñoàng vôùi giaù 10.000 ñ/chai. Nhöng vì lí do khaùch quan coâng ty A khoâng xuaát khaåu ñöôïc loâ haøng noùi treân phaûi baùn laïi trong nöôùc vôùi giaù 13.000 ñ/chai (giaù chöa coù GTGT). Tính caùc loaïi thueá giaùn thu coâng ty A phaûi noäp cho loâ haøng noùi treân, bieát: + Thueá suaát thueá GTGT kinh doanh röôïu laø 10% Thueá suaát thueá TTÑB ñoái vôùi saûn xuaát röôïu döôùi 30 ñoä laø 30%. XI. Caâu hoûi 146 Caâu 12: Giaù baùn veù vaøo cöûa vuõ tröôøng laø 39.000 ñ/veù (chöa coù GTGT). Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá TTÑB vaø thueá GTGT vuõ tröôøng phaûi noäp moãi thaùng (30 ngaøy) bieát raèng moãi ñeâm baùn ñöôïc 200 veù, thueá suaát thueá TTÑB 30%, thueá suaát thueá GTGT 10% XI. Caâu hoûi 147 CHÖÔNG 6 – THUEÁ XUAÁT KHAÅU, THUEÁ NHAÄP KHAÅU I. KHAÙI QUAÙT II. CAÙC MAËT HAØNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ III. HAØNG HOÙA KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ IV. ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP THUEÁ V. CAÙCH TÍNH THUEÁ XUAÁT KHAÅU, NHAÄP KHAÅU VI. THUEÁ SUAÁT VII. BIEÄN PHAÙP TÖÏ VEÄ VIII. HOAØN LAÏI THUEÁ XUAÁT KHAÅU, THUEÁ NHAÄP KHAÅU IX. THEÅ THÖÙC KHAI BAÙO VAØ THU NOÄP THUEÁ X. PHÖÔNG HÖÔÙNG HOAØN THIEÄN THUEÁ XUAÁT KHAÅU, THUEÁ NHAÄP KHAÅU XI. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG XII. CAÂU HOÛI 148 Chöông 6 – I. Khaùi quaùt - Thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu hay coøn ñöôïc goïi chung laø thueá quan (tariff) laø moät loaïi thueá ñaùnh vaøo caùc haøng hoùa ñöôïc giao thöông qua bieân giôùi caùc quoác gia hoaëc moät nhoùm caùc quoác gia. - Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu thoâng qua Hôïp ñoàng ngoaïi thöông (HÑNT) laø haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu maäu dòch. - Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu khoâng thoâng qua HÑNT laø haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu phi maäu dòch. - Haøng hoùa töø khu cheá xuaát, doanh nghieäp cheá xuaát vaøo thò tröôøng trong nöôùc ñöôïc xem laø haøng hoùa nhaäp khaåu. 149 Chöông 6 – II. Caùc maët haøng thuoäc dieän chòu thueá 1. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế và địa điểm làm thủ tục hải quan khác được thành lập theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. 2. Hàng hoá được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước. - Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá giữa khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. 3. Hàng hoá mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. 150 1. Hàng hoá vận chuyển quá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật. 2. Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại của các Chính phủ, các tổ chức thuộc Liên hợp quốc, các tổ chức liên chính phủ, các tổ chức quốc tế, các tổ chức phi Chính phủ nước ngoài (NGO), các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân người nước ngoài cho Việt Nam và ngược lại, nhằm phát triển kinh tế - xã hội, hoặc các mục đích nhân đạo khác được thực hiện thông qua các văn kiện chính thức giữa hai Bên, được cấp có thẩm quyền phê duyệt; các khoản trợ giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh. 3. Hàng hoá từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hoá đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác. 4. Hàng hoá là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu. Chöông 6 – III. Haøng hoùa khoâng thuoäc dieän chòu thueá 151 1. Đối tượng nộp thuế theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, bao gồm: a. Chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; b. Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa; c. Cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam. 2. Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, bao gồm: a. Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; b. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế; c. Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế. Chöông 6 – IV. Ñoái töôïng noäp thueá 152 A. Caên cöù caùc yeáu toá sau: - Soá löôïng töøng maët haøng xuaát khaåu, nhaäp khaåu - Giaù tính thueá - Thueá suaát Vaø ñöôïc tính theo coâng thöùc: Chöông 6 – V. Caùch tính thueá xuaát nhaäp khaåu Soá thueá XK hay NK phaûi noäp = Soá löôïng töøng maët haøng XK hay NK X Giaù tính thueá X Thueá suaát cuûa töøng maët haøng ghi trong bieåu thueá 153 A. Caên cöù caùc yeáu toá sau: (tt) 1. Số löôïng töøng maët haøng xuaát nhaäp khaåu: - Caên cöù vaøo tôø khai haøng hoùa xuaát nhaäp khaåu 2. Giaù tính thueá: a. Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng (giá FOB), không bao gồm phí vận tải (F) và phí bảo hiểm (I), được xác định theo quy định của pháp luật về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu. b. Giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, được xác định theo quy định của pháp luật về trị giá hải quan đối với hàng hoá nhập khẩu. Chöông 6 – V. Caùch tính thueá xuaát nhaäp khaåu 154 A. Caên cöù caùc yeáu toá sau: (tt) c. Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài dùng để xác định giá tính thuế là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế, được đăng trên Báo Nhân dân, đưa tin trên trang điện tử hàng ngày của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; trường hợp vào các ngày không phát hành Báo Nhân dân, không đưa tin lên trang điện tử hoặc có phát hành, có đưa tin lên trang điện tử nhưng không thông báo tỷ giá hoặc thông tin chưa được cập nhật đến cửa khẩu trong ngày thì tỷ giá tính thuế của ngày hôm đó được áp dụng theo tỷ giá tính thuế của ngày liền kề trước đó. Chöông 6 – V. Caùch tính thueá xuaát nhaäp khaåu 155 A. Caên cöù caùc yeáu toá sau: (tt) - Đối với các đồng ngoại tệ chưa được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thì xác định theo nguyên tắc tỷ giá tính chéo giữa tỷ giá đồng đô la Mỹ (USD) với đồng Việt Nam và tỷ giá giữa đồng đô la Mỹ với các ngoại tệ đó do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế. Chöông 6 – V. Caùch tính thueá xuaát nhaäp khaåu 156 B. Caùch xaùc ñònh giaù tính thueá nhaäp khaåu: 1. TrÞ gi¸ tÝnh thuÕ cña hμng ho¸ nhËp khÈu lμ trÞ gi¸ giao dÞch. - TrÞ gi¸ giao dÞch ®−îc x¸c ®Þnh b»ng tæng sè tiÒn ng−êi mua thùc tÕ ®· thanh to¸n hay sÏ ph¶i thanh to¸n trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp cho ng−êi b¸n ®Ó mua hμng ho¸ nhËp khÈu. - Tæng sè tiÒn ng−êi mua ®· thanh to¸n hay sÏ ph¶i thanh to¸n trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp cho ng−êi b¸n ®Ó mua hμng ho¸ nhËp khÈu, bao gåm c¸c kho¶n sau ®©y: a. Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n th−¬ng m¹i. Tr−êng hîp gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n th−¬ng m¹i cã bao gåm c¸c kho¶n gi¶m gi¸ cho l« hμng nhËp khÈu phï hîp th«ng lÖ th−¬ng m¹i quèc tÕ, th× c¸c kho¶n nμy ®−îc trõ ra ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ. Bé tr−ëng Bé Tμi chÝnh quy ®Þnh cô thÓ viÖc khÊu trõ kho¶n gi¶m gi¸ nμy ra khái trÞ gi¸ tÝnh thuÕ. Chöông 6 – V. Caùch tính thueá xuaát nhaäp khaåu 157 B. Caùch xaùc ñònh giaù tính thueá nhaäp khaåu: (tt) b. C¸c kho¶n tiÒn ng−êi mua ph¶i thanh to¸n nh−ng ch−a tÝnh vμo gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n th−¬ng m¹i, bao gåm: - TiÒn tr¶ tr−íc, tiÒn ®Æt cäc cho viÖc s¶n xuÊt, mua b¸n, vËn chuyÓn, b¶o hiÓm hμng ho¸; - C¸c kho¶n thanh to¸n gi¸n tiÕp cho ng−êi b¸n nh−: kho¶n tiÒn ng−êi mua tr¶ cho ng−êi thø ba theo yªu cÇu cña ng−êi b¸n; kho¶n tiÒn ®−îc thanh to¸n b»ng c¸ch bï trõ nî. 2. §iÒu kiÖn ¸p dông ph−¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ theo trÞ gi¸ giao dÞch: a. Ng−êi mua kh«ng bÞ h¹n chÕ quyÒn ®Þnh ®o¹t hoÆc sö dông hμng ho¸ sau khi nhËp khÈu, ngo¹i trõ c¸c h¹n chÕ sau: - H¹n chÕ vÒ viÖc mua b¸n, sö dông hμng ho¸ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ViÖt Nam; Chöông 6 – V. Caùch tính thueá xuaát nhaäp khaåu 158 B. Caùch xaùc ñònh giaù tính thueá nhaäp khaåu: (tt) - H¹n chÕ vÒ n¬i tiªu thô hμng hãa sau khi nhËp khÈu; - Nh÷ng h¹n chÕ kh¸c nh−ng kh«ng lμm ¶nh h−ëng ®Õn trÞ gi¸ cña hμng ho¸; b. Gi¸ c¶ hoÆc viÖc b¸n hμng kh«ng phô thuéc vμo nh÷ng ®iÒu kiÖn hay c¸c kho¶n thanh to¸n mμ v× chóng kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®−îc trÞ gi¸ cña hμng ho¸ cÇn x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ; c. Sau khi b¸n l¹i hμng ho¸, ng−êi nhËp khÈu kh«ng ph¶i tr¶ thªm bÊt kú kho¶n tiÒn nμo tõ sè tiÒn thu ®−îc do viÖc ®Þnh ®o¹t hoÆc sö dông hμng ho¸ mang l¹i; d. Ng−êi mua vμ ng−êi b¸n kh«ng cã mèi quan hÖ ®Æc biÖt hoÆc nÕu cã th× mèi quan hÖ ®ã kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn trÞ gi¸ giao dÞch. Chöông 6 – V. Caùch tính thueá xuaát nhaäp khaåu 159 B. Caùch xaùc ñònh giaù tính thueá nhaäp khaåu: (tt) Tr−êng hîp c¬ quan h¶i quan cã c¨n cø cho r»ng mèi quan hÖ ®Æc biÖt cã ¶nh h−ëng ®Õn trÞ gi¸ giao dÞch th× ph¶i th«ng b¸o ngay b»ng v¨n b¶n cho ng−êi khai h¶i quan biÕt c¨n cø ®ã. C¬ quan h¶i quan t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó ng−êi khai h¶i quan cung cÊp thªm th«ng tin nh»m lμm râ mèi quan hÖ ®Æc biÖt gi÷a ng−êi mua vμ ng−êi b¸n kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn trÞ gi¸ giao dÞch. NÕu qu¸ 30 ngμy (ngμy lμm viÖc), kÓ tõ ngμy nhËn ®−îc th«ng b¸o cña c¬ quan h¶i quan mμ ng−êi khai h¶i quan kh«ng cung cÊp thªm th«ng tin th× c¬ quan h¶i quan x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ theo quy ®Þnh. Mèi quan hÖ ®Æc biÖt gi÷a ng−êi mua vμ ng−êi b¸n ®−îc coi lμ kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn trÞ gi¸ giao dÞch khi trÞ gi¸ giao dÞch xÊp xØ víi mét trong nh÷ng trÞ gi¸ d−íi ®©y cña l« hμng ®−îc xuÊt khÈu ®Õn ViÖt Nam trong cïng ngμy hoÆc trong vßng 60 ngμy tr−íc hoÆc sau ngμy xuÊt khÈu l« hμng ®ang ®−îc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ. Chöông 6 – V. Caùch tính thueá xuaát nhaäp khaåu 160 Chöông 6 – VI. Thueá suaát 1. Thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu. 2. Thuế suất đối với hàng hoá nhập khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường: a. Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam. Thuế suất ưu đãi được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi; b. Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lónh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và trường hợp ưu đói đặc biệt khác; 161 Chöông 6 – VI. Thueá suaát (tt) Điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt: - Phải là những mặt hàng được quy định cụ thể trong thoả thuận đó ký giữa Việt Nam với nước, nhóm nước hoặc vùng lónh thổ thực hiện ưu đói đặc biệt về thuế và phải đáp ứng đủ các điều kiện đó ghi trong thỏa thuận. - Phải là hàng hoá có xuất xứ tại nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ mà Việt Nam tham gia thoả thuận ưu đãi đặc biệt về thuế. c. Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam. Thuế suất thông thường được áp dụng thống nhất bằng 150% mức thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi. 162 Chöông 6 – VII. Bieän phaùp töï baûo veä Biện pháp về thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử trong nhập khẩu hàng hoá Ngoài việc chịu thuế theo quy định, nếu hàng hoá nhập khẩu quá mức vào Việt Nam, có sự trợ cấp, được bán phá giá hoặc có sự phân biệt đối xử đối với hàng hoá xuất khẩu của Việt Nam thì bị áp dụng một trong các biện pháp về thuế sau đây: 1. Tăng mức thuế nhập khẩu đối với hàng hoá nhập khẩu quá mức vào Việt Nam theo quy định của pháp lệnh về tự vệ trong nhập khẩu hàng hoá nước ngoài vào Việt Nam. 2. Thuế chống bán phá giá đối với hàng hoá bán phá giá nhập khẩu vào Việt Nam theo quy định của pháp lệnh về chống bán phá giá hàng hoá nhập khẩu vào Việt Nam. 163 Chöông 6 – VII. Bieän phaùp töï baûo veä (tt) 3. Thuế chống trợ cấp đối với hàng hoá được trợ cấp nhập khẩu vào Việt Nam theo quy định của Pháp lệnh về chống trợ cấp hàng hoá nhập khẩu vào Việt Nam. 4. Thuế chống phân biệt đối xử đối với hàng hoá được nhập khẩu vào Việt Nam có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ mà ở đó có sự phân biệt đối xử về thuế nhập khẩu hoặc có biện pháp phân biệt đối xử khác theo quy định của pháp luật về đối xử tối huệ quốc và đối xử quốc gia trong thương mại quốc tế. 164 Chöông 6 VIII. Mieãn giaûm vaø hoaøn laïi thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu 1. Tröôøng hôïp ñöôïc mieãn thueá: - Ñoái vôùi haøng vieän trôï khoâng hoaøn laïi. - Ñoái vôùi haøng taïm xuaát taùi nhaäp, taïm nhaäp taùi xuaát. - Haøng laø taøi saûn di chuyeån cuûa toå chöùc, caù nhaân Vieät Nam hay nöôùc ngoaøi di chuyeån vaøo Vieät Nam, ñöa ra nöôùc ngoaøi trong möùc qui ñònh cuûa Nhaø nöôùc. - Haøng xuaát khaåu, nhaäp khaåu cuûa caùc toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi ñöôïc höôûng tieâu chuaån mieãn tröø ngoaïi giao. - Haøng laø vaät tö nguyeân lieäu nhaäp khaåu ñeå gia coâng cho nöôùc ngoaøi roài xuaát khaåu theo hôïp ñoàng ñaõ kyù keát. Haøng gia coâng cho nöôùc ngoaøi chæ ñöôïc mieãn thueá nhaäp khaåu phaàn nguyeân lieäu, vaät lieäu ñeå gia coâng; thieát bò, phöông tieän, coâng cuï saûn xuaát hoaëc nguyeân vaät lieäu do nöôùc ngoaøi thanh toaùn tieàn gia coâng, khi nhaäp khaåu ñeàu phaûi noäp thueá nhaäp khaåu. 165 2. Tröôøng hôïp ñöôïc xeùt mieãn – giaûm thueá: - Haøng nhaäp khaåu chuyeân duøng phuïc vuï tröïc tieáp cho an ninh quoác phoøng, giaùo duïc, ñaøo taïo, nghieân cöùu khoa hoïc. - Haøng xuaát khaåu, nhaäp khaåu cuûa xí nghieäp coù voán ñaàu tö nöôùc ngoaøi. - Haøng laø quaø bieáu, quaø taëng cuûa nöôùc ngoaøi göûi veà cho toå chöùc, caù nhaân ôû Vieät Nam vaø ngöôïc laïi, trong möùc quy ñònh cuûa Chính phuû, neáu trò giaù cho moãi caù nhaân quaø taëng khoâng quaù 100 USD. Tröôøng hôïp moät loâ haøng taëng cho nhieàu ngöôøi thì moãi ngöôøi cuõng chæ ñöôïc mieãn thueá 100USD vaø toång giaù trò loâ haøng quaø bieáu cuõng khoâng ñöôïc vöôït quaù 1.000USD. Vöôït quy ñònh phaûi noäp thueá XNK treân toaøn boä loâ haøng - Haøng nhaäp khaåu ñeå baùn haøng mieãn thueá taïi caùc ñôn vò ñöôïc Nhaø nöôùc cho pheùp - Haøng hoùa XNK trong quaù trình vaän chuyeån, boác xeáp bò hö hoûng, phaûi coù bieân baûn giaùm ñònh haøng hoùa XNK cuûa cô quan VINACONTROL Chöông 6 VIII. Mieãn giaûm vaø hoaøn laïi thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu 166 3. Hoaøn laïi thueá xuaát nhaäp khaåu, thueá nhaäp khaåu: - Ñöôïc hoaøn laïi thueá XNK trong caùc tröôøng hôïp sau: + Haøng nhaäp khaåu ñaõ noäp thueá maø coøn löu kho, löu baõi ôû cöûa khaåu nhöng ñöôïc Boä Thöông maïi cho pheùp taùi xuaát + Haøng ñaõ noäp thueá xuaát khaåu nhöng sau ñoù laïi khoâng ñöôïc Boä Thöông maïi cho xuaát nöõa + Haøng ñaõ noäp thueá theo tôø trình khai haøng hoùa XNK nhöng thöïc teá xuaát khaåu hoaëc nhaäp khaåu ít hôn + Haøng hoùa NK, nhöng chöa phuø hôïp veà chaát löôïng so vôùi hôïp ñoàng, giaáy pheùp nhaäp khaåu vì chuû haøng nöôùc ngoaøi gôûi sai coù bieân baûn giaùm ñònh cuûa VINACONTROL coù xaùc nhaân cuûa chu haøng nöôùc ngoaøi. Sau khi ñieàu chænh laïi cho phuø hôïp vôùi giaáy pheùp nhaäp khaåu vaø haøng hoùa thöïc nhaäp, neáu ñaõ noäp dö thueá thì ñöôïc hoaøn laïi soá thueá noäp dö + Haøng laø vaät tö, nguyeân lieäu nhaäp khaåu ñeå saûn xuaát haøng xuaát khaåu + Haøng taïm nhaäp khaåu ñeå taùi xuaát khaåu, hoaëc taïm xuaát khaåu ñeå taùi nhaäp khaåu + Haøng nhaäp khaåu cuûa moät soá doanh nghieäp VN, ñöôïc pheùp nhaäp ñeå laøm ñaïi lí, giao baùn haøng cho nöôùc ngoaøi coù ñaêng kí tröôùc vôùi Boä Taøi chính VN, thì ñöôïc hoaøn thueá nhaäp khaåu ñoái vôùi soá haøng thöïc baùn ñeå ñöa ra khoûi VN Chöông 6 VIII. Mieãn giaûm vaø hoaøn laïi thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu 167 Chöông 6 – IX. Theå thöùc khai baùo vaø thu noäp thueá - Moãi laàn coù haøng hoùa ñöôïc pheùp xuaát khaåu hay nhaäp khaåu ñeàu phaûi laäp tôø khai Haûi quan vaø noäp thueâ - Thôøi ñieåm tính thueá XNK laø ngaøy ñaêng kí tôø khai haøng hoùa xuaát nhaäp khaåu - Thôøi haïn noäp thueá laø 15 ngaøy ñoái vôùi haøng xuaát khaåu maäu dòch - Thôøi haïn noäp thueá laø 30 ngaøy ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu maäu dòch phuïc vuï tröïc tieáp cho saûn xuaát cuûa doanh nghieäp - Thôøi haïn noäp thueá laø 60 ngaøy ñoái vôùi haøng hoùa laø vaät tö, nguyeân lieäu nhaäp khaåu ñeå saûn xuaát haøng xuaát khaåu - Noäp ngay khi xuaát khaåu ra nöôùc ngoaøi hoaëc nhaäp vaøo VN ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu phi maäu dòch (khoâng coù giaáy pheùp cuûa Boä Thöông maïi) vaø tieåu ngaïch bieân giôùi - Ñoái vôùi haøng tieâu duøng phaûi noäp xong thueá tröôùc khi nhaän haøng. Neáu coù baûo laõnh cuûa cô quan tín duïng thì thôøi haïn noäp thueá laø 30 ngaøy 168 Chöông 6 – X. Phöông phaùp hoaøn thieän - Qui ñònh veà möùc thueá nhaäp khaåu tuyeät ñoái vaø haïn ngaïch thueá quan. Boû vieäc aùp duïng giaù tính thueá nhaäp khaåu toái thieåu, thöïc hieän giaù tính thueá nhaäp khaåu theo GATT. Boû öu ñaõi thueá theo tæ leä noäi ñòa hoùa, naâng möùc thueá nhaäp khaåu cuûa moät soá haøng hoùa theo loä trình hoäi nhaäp. Thöïc hieän baûo hoä coù troïng ñieåm, coù thôøi haïn, coù ñieàu kieän ñoái vôùi saûn xuaát trong nöôùc phuø hôïp vôùi thôøi haïn caét giaûm thueá theo cam keát quoác teá. Thu goïn möùc thueá nhaäp khaåu, haïn cheá mieãn giaûm thueá nhaäp khaåu ñoái vôùi an ninh, quoác phoøng. 169 Chöông 6 – XI. Toùm taét caùc yù quan troïng - Haøng hoùa khoâng thuoäc dieän chòu thueá - Giaù tính thueá - Thueá suaát thoâng thöôøng – Thueá suaát öu ñaõi 170 Caâu 1 : Haøng hoaù mua baùn giöõa caùc DN/KCX theo luaät thueá xuaát, nhaäp khaåu quy ñònh hieän haønh laø haøng hoaù thuoäc dieän : a/ Chòu thueá xuaát khaåu vaø thueá nhaäp khaåu b/ Chòu thueá xuaát khaåu c/ Chòu thueá nhaäp khaåu d/ Khoâng thuoäc dieän chòu thueá xuaát, nhaäp khaåu Chöông 6 – XII. Caâu hoûi Caâu 2 : Theo heä thoáng thueá hieän haønh, 1 Cty XNK trong thaùng, nhaäp khaåu röôïu vaø baùn soá röôïu nhaäp khaåu ñoù treân thò tröôøng noäi ñòa coù laõi. Caùc loaïi thueá ñaùnh vaøo haøng hoaù maø Cty ñoù phaûi noäp laø : a/ Thueá nhaäp khaåu, thueá GTGT, thueá TNDN b/ Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB, thueá TNDN c/ Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB, thueá GTGT, thueá TNDN 171 Caâu 3 : Cty XNK A nhaän uyû thaùc xuaát khaåu loâ haøng cuûa cô sôû saûn xuaát B, theo quy ñònh cuûa luaät thueá XNK hieän haønh, ñoái töôïng noäp thueá xuaát khaåu cuûa loâ haøng naøy laø: a/ Cô sôû B vì ñaây laø ñôn vò chuû haøng b/ Cty XNK A c/ Caû hai ñôn vò ñeàu phaûi noäp thueá XNK d/ Caû hai ñôn vò ñeàu ñöôïc mieãn thueá XNK vì coù giaáy pheùp xuaát khaåu Chöông 6 – XII. Caâu hoûi 172 Caâu 4 : Thôøi haïn noäp thueá XNK ñoái vôùi haøng hoaù XNK phi maäu dòch vaø tieåu ngaïch bieân giôùi laø : a/ 7 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc thoâng baùo thueá b/ 15 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc thoâng baùo thueá c/ 30 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc thoâng baùo thueá d/ Noäp ngay khi xuaát khaåu ra nöôùc ngoaøi hoaëc nhaäp vaøo VN Chöông 6 – XII. Caâu hoûi Caâu 5 : Cty N ñaêng kyù noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø, soá thueá GTGT ñaõ noäp cuûa haøng nhaäp khaåu trong kyø ñöôïc Cty N haïch toaùn vaøo : a/ Phaûi traû nhaø cung caáp nöôùc ngoaøi b/ Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø c/ Giaù trò haøng nhaäp khaåu nhaäp kho d/ a + b + c sai 173 Caâu 6 : Cty D ñaêng kyù noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp. Trong kyø , Cty nhaäp khaåu taøi saûn giaù trò 350 trieäu ñoàng. Soá thueá nhaäp khaåu phaûi noäp laø 30% vaø soá thueá GTGT haøng nhaäp khaåu laø 10%. Giaù trò cuûa taøi saûn nhaäp khaåu ñöôïc ghi nhaän laø : a/ 455 trieäu ñoàng = 350 tr ñoàng + 105 tr ñoàng b/ 510,5 trieäu ñoàng = 350tr ñoàng + 105 tr ñoàng + 45,5 tr ñoàng c/ 350 trieäu ñoàng d/ a + b + c sai Chöông 6 – XII. Caâu hoûi 174 Caâu 7 : Moät Cty XNK ngoaøi chöùc naêng XNK tröïc tieáp coøn coù chöùc naêng XNK uyû thaùc. Tröôøng hôïp XNK uyû thaùc thì ai laø ñoái töôïng noäp thueá : a/ Chuû haøng laø ñoái töôïng noäp thueá XNK b/ Toå chöùc nhaän uyû thaùc laø ñoái töôïng noäp thueá XNK c/ Ngaøn haøng trung gian laø ñoái töôïng noäp thueá XNK d/ a, b, c ñeàu ñuùng tuyø töøng tröôøng hôïp Chöông 6 – XII. Caâu hoûi 175 Caâu 8 : Haøng chuyeån khaáu theo hình thöùc haøng hoaù ñöôïc chuyeån thaúng töø caûng nöôùc xuaát khaåu ñeán caûng nöôùc nhaäp khaåu khoâng ñeán caûng VN laø : a/ Haøng hoaù thuoäc dieän chòu thueá XNK sau khi laøm ñaày ñuû thuû tuïc haûi quan b/ Haøng hoaù khoâng thuoäc dieän chòu thueá XNK sau khi laøm ñaày ñuû thuû tuïc haûi quan c/ Haøng hoaù thuoäc dieän ñöôïc giaõm thueá XNK d/ Haøng hoaù thuoäc dieän ñöôïc mieãn thueá XNK vaø ñöôïc mieãn khai baùo thuû tuïc haûi quan Chöông 6 – XII. Caâu hoûi 176 Caâu 9 : Thôøi ñieåm tính thueá nhaäp khaåu laø : a/ Ngaøy ñöôïc caáp giaáy pheùp nhaäp khaåu b/ Ngaøy haøng veà tôùi caûng ñeán c/ Ngaøy haøng ñöôïc boác dôõ leân bôø d/ Ngaøy ñaêng kyù tôø khai haøng hoaù nhaäp khaåu Chöông 6 – XII. Caâu hoûi 177 CHÖÔNG 7 PHÍ VAØ LEÄ PHÍ I. KHAÙI QUAÙT II. PHÍ VAØ LEÄ PHÍ III. MÖÙC THU PHÍ VAØ LEÄ PHÍ IV. PHÍ VAØ LEÄ PHÍ KHOÂNG THUOÄC NSNN V. PHÍ VAØ LEÄ PHÍ THUOÄC NSNN VI. CHÖÙNG TÖØ THU PHÍ VAØ LEÄ PHÍ VII. MIEÃN GIAÛM PHÍ VAØ LEÄ PHÍ VIII. PHUÏ LUÏC IX. CAÂU HOÛI 178 Chöông 7 – I. Khaùi quaùt 1. Phí laø khoaûn tieàn maø toå chöùc, caù nhaân phaûi traû khi ñöôïc moät toå chöùc, caù nhaân khaùc cung caáp dòch vuï ñöôïc quy ñònh 2. Leä phí laø khoaûn tieàn maø toå chöùc, caù nhaân phaûi noäp khi ñöôïc cô quan nhaø nöôùc hoaëc toå chöùc ñöôïc uûy quyeàn phuïc vuï coâng vieäc quaûn lyù nhaø nöôùc ñöôïc quy 179 Chöông 7 – II. Phí vaø leä phí - Nhöõng loaïi phí, leä phí khoâng thuoäc ñoái töôïng ñieàu chænh cuûa Phaùp leänh phí, leä phí - Phí baûo hieåm xaõ hoäi - Phí baûo hieåm y teá - Caùc loaïi phí baûo hieåm khaùc - Phí, nguyeät lieãm, nieân liaãm thu theo ñieàu leä cuûa toå chöùc chính trò, toå chöùc chính trò – xaõ hoäi, toå chöùc xaõ hoäi, toå chöùc xaõ hoäi ngheà nghieäp, caâu laïc boäi . 180 Chöông 7 – III. Möùc thu phí vaø leä phí 1. Möùc thu phí. : Möùc thu phí ñoái vôùi caùc dòch vuï do Nhaø nöôùc ñaàu tö hoaëc toå chöùc, caù nhaân ñaàu tö voán ñeàu phaûi tuaân theo nguyeân taéc ñaûm baûo thu hoài voán trong thôøi gian hôïp lyù, phuø hôïp vôùi khaû naêng ñoùng goùp cuûa ngöôøi noäp, thuaän tieän cho caû ngöôøi thu phí vaø ngöôøi noäp phí 2. Möùc thu leä phí : Möùc thu leä phí ñöôïc aán ñònh tröôùc baèng moät soá tieàn nhaát ñònh ñoái vôùi töøng coâng vieäc quaûn lyù nhaø nöôùc ñöôïc thu leä phí, khoâng nhaèm muïc ñích buø ñaép chi phí ñeå thöïc hieän coâng vieäc thu leä phí, phuø hôïp vôùi thoâng leä quoác teá 181 Chöông 7- IV. Phí vaø leä phí khoâng thuoäc NSNN 1. Phí thu ñöôïc töø caùc dòch vuï khoâng do Nhaø nöôùc ñaàu tö, hoaëc do Nhaø nöôùc ñaàu tö nhöng ñaõ chuyeån giao cho toå chöùc, caù nhaân thöïc hieän theo nguyeân taéc haïch toaùn, töï chuû taøi chính, töï chòu traùch nhieäm veà keát quaû thu phí laø khoaûn thu khoâng thuoäc ngaân saùch nhaø nöôùc 2. Tieàn thu phí khoâng thuoäc ngaân saùch nhaø nöôùc ñöôïc xaùc ñònh laø doanh thu cuûa toå chöùc, caù nhaân thu phí. Toå chöùc, caù nhaân thu phí coù nghóa vuï noäp thueá theo quy ñònh cuûa phaùp luaät ñoái vôùi soá phí thu ñöôïc vaø coù quyeàn quaûn lyù, söû duïng soá tieàn thu phí sau khi ñaõ noäp thueá theo quy ñònh cuûa phaùp luaät 182 Chöông 7 – V. Phí vaø leä phí thuoäc NSNN 1. Tröôøng hôïp toå chöùc thöïc hieän thu phí, leä phí ñaõ ñöôïc ngaân saùch nhaø nöôùc ñaûm baûo kinh phí cho hoaït ñoäng thu phí theo döï toaùn haøng naêm thì toå chöùc thöïc hieän thu phí, leä phí phaûi noäp toaøn boä soá tieàn phí, leä phí thu ñöôïc vaøo ngaân saùch nhaø nöôùc 2. Tröôøng hôïp toå chöùc thu phí, leä phí chöa ñöôïc ngaân saùch nhaø nöôùc ñaûm baûo kinh phí cho hoaït ñoäng thu phí, leä phí thì ñöôïc ñeå laïi moät phaàn trong soá tieàn phí, leä phí thu ñöôïc ñeå trang traõi chi phí cho vieäc thu phí, leä phí phaàn tieàn phí, leä phí coøn laïi phaûi noäp vaøo ngaân saùch nhaø nöôùc 3. Phaàn tieàn phí, leä phí ñeå laïi cho toå chöùc thu ñeå trang traõi chi phí cho vieäc thu phí, leä phí ñöôïc trích theo tæ leä phaàn traêm (%) treân toång soá tieàn phí, leä phí haøng naêm. Tæ leä phaàn traêm (%) naøy ñöôïc xaùc ñònh nhö sau: Döï toaùn caû naêm veà chi phí caàn thieát cho vieäc thu phí, leä phí theo cheá ñoä, tieâu chuaån, ñònh möùc qui ñònhTyû leä (%) = Döï toaùn caû naêm veà phí, leä phí thu ñöôïc x 100 183 Chöông 7 – VI. Chöùng töø thu phí vaø leä phí 1. Ñoái vôùi phí, leä phí thuoäc ngaân saùch nhaø nöôùc, toå chöùc, caù nhaân khi thu phí, leä phí phaûi laäp vaø caáp bieân lai thu cho ñoái töôïc noäp phí, leä phí theo quy ñònh hieän haønh cuûa Boä Taøi chính veà phaùt haønh, quaûn lyù, söû duïng aán chæ thueá. Tröôøng hôïp coù nhu caàu söû duïng nhöõng chöùng töø thu phí, leä phí khaùc vôùi maãu chöùng töø quy ñònh chung thì phaûi coù vaên baûn ñeà nghò cô quan Thueá coù thaåm quyeàn giaûi quyeát theo cheá ñoä quy ñònh 2. Ñoái vôùi phí khoâng thuoäc ngaân saùch nhaø nöôùc, toå chöùc, caù nhaân khi thu phí phaûi laäp vaø giao hoùa ñôn cho ñoái töôïng noäp phí theo quy ñònh hieän haønh cuûa boä Taøi chính veà phaùt haønh, quaûn lyù, söû duïng hoùa ñôn baùn haøng. Toå chöùc coù nhu caàu söû duïng hoùa ñôn töï in phaûi coù vaên baûn ñeà nghò cô quan Thueá coù thaåm quyeàn giaûi quyeát theo cheá ñoä quy ñònh 184 Chöông 7 – VII. Mieãn giaûm phí vaø leä phí - Ñoái vôùi leä phí Möùc thu leä phí ñöôïc aán ñònh tröôùc, gaén vôùi töøng coâng vieäc quaûn lyù nhaø nöôùc, veà nguyeân taéc khoâng mieãn, giaûm ñoái vôùi leä phí. Rieâng leä phí tröôùc baï, Chính phuû seõ quy ñònh cuï theå nhöõng tröôøng hôïp caàn thieát ñöôïc mieãn, giaûm ñeå goùp phaàn thöïc hieän chính saùch kinh teá, xaõ hoäi trong töøng thôøi kyø 185 Mẫu số 1 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------------------------------------- TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THU PHÍ, LỆ PHÍ (Dùng cho tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước) 1. Tên đơn vị thu phí, lệ phí: ......................................................................................... 2. Cơ quan cấp trên quản lý trực tiếp: ........................................................................... 3. Quyết định thành lập: - Số quyết định: .......................................................................................................... - Ngày thành lập: ...................................................................................................... - Cơ quan ra quyết định: ................................................................................................ 4. Địa chỉ: ....................................................................................................................... 5. Điện thoại: .......................... Fax: ......................................................... 6. Các mã số của đơn vị (nếu có): - Mã số thuế: .................................................................................................................. - Mã số đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước: ............................................................... 7. Loại phí, lệ phí đăng ký thu: STT Teân loaïi phí, leä phí Cô quan ban haønh Soá vaên baûn Ngaøy ban haønh 1 2 … 8. Chứng từ thu phí, lệ phí: STT Teân chöùng töø Kyù hieäu 1 2 … 9. Tài khoản giao dịch tại Kho bạc, ngân hàng: -Tài khoản số: .............................................. tại: ................................................................. -Tài khoản số: .............................................. tại: ................................................................. ...., ngày ... tháng ... năm ... Nơi gửi tờ khai: Thủ trưởng đơn vị -Cơ quan thuế: ....... (Ký tên, ghi rõ họ tên và đóng dấu) -Địa chỉ: .................. VIII. Phuï luïc 186 Caâu 1 : Leä phí moân baøi ñöôïc thu vaøo thôøi ñieåm naøo trong naêm vaø thu maáy laàn ( ñoái vôùi caùc cô sôû ñaõ coù hoaït ñoäng töø caùc naêm tröôùc ) trong naêm : a/ 2 laàn vaøo thaùng 1 vaû thaùng 7 b/ 1 laàn vaøo thaùng 1 c/ a, b sai Chöông 7 – IX. Caâu hoûi Caâu 2 : Ñoái töôïng naøo phaûi noäp leä phí tröôùc baï khi baùn nhaø vaø chuyeån quyeàn söû duïng ñaát : a/ Ngöôøi baùn b/ Ngöôøi mua c/ a, b sai Caâu 3 : Theá naøo laø phí khoâng thuoäc ngaân saùch 187 CHÖÔNG 8 – HOÙA ÑÔN I. CAÙC LOAÏI HOÙA ÑÔN II. HOÙA ÑÔN CHÖÙNG TÖØ HÔÏP PHAÙP III. MAÁT HOÙA ÑÔN IV. HOÙA ÑÔN LIEÂN QUAN TAØI SAÛN ÑAÊNG KÍ V. XÖÛ PHAÏT VI PHAÏM VI. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG 188 Chöông 8 - I. Caùc loaïi hoùa ñôn Caùc loaïi hoùa ñôn ñöôïc pheùp löu haønh söû duïng theo quy ñònh bao goàm: - Hoùa ñôn Giaù trò gia taêng, maãu 01GTK(Gia taêng khaáu tröø) - Hoùa ñôn baùn haøng thoâng thöôøng, maãu 02GTTT (Gia taêng tröïc tieáp) - Hoùa ñôn cho thueâ taøi chính, maãu 05TTC (thueâ taøi chính) - Hoùa ñôn thu mua haøng noâng, laâm, thuûy saûn, maãu 06TMH (Thu mua haøng) - Hoùa ñôn baùn leû (söû duïng cho maùy tính tieàn). maãu07MTT (Maùy tính tieàn) - Hoùa ñôn khaùc nhö: tem, veù, theû in saün meänh giaù vaø caùc loaïi: Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä, maãu 03PXK (Phieáu xuaát kho); Phieáu xuaát kho haøng göûi ñaïi lyù, maãu 04HDL (Haøng ñaïi lyù); Phieáu thu tieàn dòch vuï haøng khoâng, vaän ñôn vaän chuyeån haøng hoùa 189 - Hoùa ñôn do Boä Taøi chính ( Toång cuïc Thueá) phaùt haønh do cô quan thueá cung caáp cho caùc cô sôû kinh doanh - Hoùa ñôn do caùc cô sôû kinh doanh töï in ñeå söû duïng theo maãu quy ñònh vaø ñaõ ñöôïc cô quan Thueá chaáp nhaän cho söû duïng - Caùc loaïi hoùa ñôn, chöùng töø ñaëc thuø khaùc ñöôïc pheùp söû duïng 1. Noäi dung hoùa ñôn phaûi coù ñuû caùc chæ tieâu sau ñaây thì môùi coù giaù trò phaùp lyù: Hoï, teân; ñòa chæ; maõ soá thueá (neáu coù), taøi khoaûn thanh toaùn (neáu coù) cuûa ngöôøi mua vaø ngöôøi baùn; teân haøng hoùa dòch vuï, ñôn vò tính, soá luôïng, ñôn giaù, tieàn haøng; thueá suaát, tieàn thueá giaù trò gia taêng – GTGT (neáu coù); toång soá tieàn thanh toaùn; chöõ kyù ngöôøi baùn, ngöôøi mua haøng. Chöông 8 - II. Hoùa ñôn chöùng töø hôïp phaùp 190 2. Hoùa ñôn phaûi laäp ngay lhi cung caáp haøng hoùa, dòch vuï vaø caùc khoaûn thu tieàn phaùt sinh theo quy ñònh. Khi laäp hoùa ñôn, beân baùn phaûi phaûn aûnh ñaày ñuû caùc noäi dung, chæ tieâu in saün treân maãu hoùa ñôn, gaïch cheùo phaàn boû troáng (neáu coù) töø traùi qua phaûi. Vieäc laäp hoùa ñôn coù theå vieát baèng tay, ñaùnh maùy moät laàn sang caùc lieân coù noäi dung nhö nhau. Tröôøng hôïp vieát sai caàn huûy boû hoùa ñôn thì gaïch cheùo ñeå huûy boû vaø khoâng ñöôïc xeù rôøi khoûi quyeån hoùa ñôn vaø phaûi löu ñaày ñuû caùc lieân cuûa soá hoùa ñôn ñoù Chöông 8 - II. Hoùa ñôn chöùng töø hôïp phaùp 191 3. Caùc haønh vi sau ñaây ñöôïc coi laø haønh vi gian laän trong keâ khai thueá, hoaøn thueá - Söû duïng hoùa ñôn, chöùng töø khoâng hôïp phaùp, bao goàm hoùa ñôn in giaû; hoùa ñôn khoáng (khoâng baùn haøng hoùa, dòch vuï);hoùa ñôn giao cho ngöôøi mua (lieân 2) ghi khaùc vôùi hoùa ñôn löu taïi cô sôû kinh doanh (lieân 1); hoùa ñôn ghi giaù trò coa hôn giaù trò thöïc teá cuûa haøng hoùa, dòch vuï baùn ra; hoùa ñôn ñaõ qua taåy xoùa; laäp giaû chöùng töø noäp thueá GTGT khaâu nhaäp khaåu ñeå gian laän trong keâ khai noäp thueá, hoaøn thueá GTGT - Baùn haøng hoaù, dòch vuï khoâng laäp hoùa ñôn, khoâng keâ khai noäp thueá GTGT Chöông 8 - II. Hoùa ñôn chöùng töø hôïp phaùp 192 4. Hoùa ñôn ñöôïc duøng ñeå khaáu tröø thueá GTGT, hoaøn thueá GTGT, tính chi phí hôïp lyù, thanh toaùn tieàn phaûi laø: a/ Hoùa ñôn mua haøng hoùa, dòch vuï. - Hoùa ñôn mua haøng hoùa, dòch vuï baûn goác, lieân 2 (lieân giao khaùch haøng) - Hoùa ñôn ghi ñaày ñuû caùc chæ tieâu, noäi dung theo ñònh vaø phaûi nguyeân veïn. - Soá lieäu, chöõ vieát, ñaùnh maùy hoaëc in treân hoùa ñôn phaûi roõ raøng, ñaày ñuû, chính xaùc theo quy ñònh, khoâng bò taåy xoùa, söûa chöõa. Chöông 8 - II. Hoùa ñôn chöùng töø hôïp phaùp 193 - Toå chöùc, caù nhaân mua haøng laøm maát hoùa ñôn mua haøng baûn goác (lieân 2) do hoaøn caûnh khaùch quan nhö: Thieân tai, hoûa hoaïn, bò maát caép; khi xaûy ra maát hoùa ñôn trong caùc tröôøng hôïp neâu treân, toå chöùc, caù nhaân phaûi khai baùo, laäp bieân baûn veà soá hoùa ñôn bò maát, lyù do maát coù xaùc nhaän cuûa cô quan thueá ñoái vôùi tröôøng hôïp thieân tai hoûa hoaïn, xaùc nhaän cuûa cô quan coâng an ñòa phöông ñoái vôùi tröôøng hôïp bò maát caép. Hoà sô lieân quan ñeán haønh vi laøm maát hoùa ñôn goàm: + Coâng, vaên, ñôn cuûa toå chöùc, caù nhaân veà vieäc laøm maát hoùa ñôn + Bieân baûn maát hoùa ñôn mua haøng. + Baûn sao hoùa ñôn mua haøng (lieân 1) coù xaùc nhaän kyù teân, ñoùng daáu (neáu coù) cuûa beân baùn haøng. Chöông 8 - III. Maát hoùa ñôn 194 - Toå chöùc, caù nhaân mua mua taøi saûn thuoäc loaïi phaûi ñaêng kyù söû duïng (xe oâ toâ, xe maùy …) maø lieân 2 cuûa hoùa ñôn phaûi löu taïi cô quan quaûn lyù taøi saûn (coâng an)ñöôïc thay theá hoùa ñôn mua haøng goàm caùc chöùng töø sau: Phieáu thu tieàn (lieân 2, baûn goác)- Maãu CTT 41, Bieân lai tröôùc baï (baûn photocopy lieân 2), hoùa ñôn (baûn photocopy lieân 2) lieân quan ñeán taøi saûn phaûi ñaêng kyù. Chöông 8 IV. Hoùa ñôn lieân quan ñeán taøi saûn phaûi ñaêng kí 195 1. Toå chöùc, caù nhaân coù haønh vi vi phaïm cheá ñoä quaûn lyù, söû duïng hoùa ñôn; ngoaøi vieäc bò xöû lyù vi phaïm haønh chính theo quy ñònh, neáu laøm thaát thoaùt tieàn thueá cuûa Ngaân saùch Nhaø nöôùc thì: - Bò truy thu ñuû soá thueá troán - Bò xöû phaït haønh chính theo quy ñònh cuûa phaùp luaät. Tröôøng hôïp vi phaïm nghieâm troïng thì bò truy cöùu traùch nhieäm hình söï theo quy ñònh cuûa phaùp luaät (Thoâng tö lieân tòch 01/2004/TTLT/BCA – TANDTC – VKSNDTC – BTP ngaøy 23/11/2004) Chöông 8 - V. Xöû phaït vi phaïm 196 2. Ñoái vôùi toå chöùc, caù nhaân ñaõ mua hoùa ñôn nhöng söû duïng baát hôïp phaùp (boû troán) thì hoùa ñôn ñoù khoâng ñöôïc chaäp nhaän keâ khai ñeå tính khaáu tröø thueá GTGT hoaëc hoaøn thueá GTGT vaø khoâng ñöôïc tính vaøo chi phí hôïp lyù. Tröôøng hôïp ña4 thanh toaùn thì buoäc toå chöùc, caù nhaân phaûi hoaøn traû toaøn boä soá tieàn ñaõ thanh toaùn, ñaõ khaáu tröø, ñaõ hoaøn, ñaõ tính vaøo chi phí; ñoái vôùi caùc ñôn vò thuï höôûng kinh phí töø NSNN thì khoâng ñöôïc quyeát toaùn chi ngaân saùch, ñôn vò thöïc hieän döï aùn thì khoâng ñöôïc thanh, quyeát toaùn chi; ñoái vôùi caùc chuû ñaàu tö thì khoâng ñöôïc tính quyeát toaùn giaù trò coâng trình xaây döïng cô baûn hoaøn thaønh. Chöông 8 - V. Xöû phaït vi phaïm 197 - Hoùa ñôn chöùng töø hôïp phaùp - Hoùa ñôn chöùng töø khoâng hôïp phaùp - Truy cöùu traùch nhieäm hình söï vieäc mua baùn, söû duïng traùi pheùp hoùa ñôn Chöông 8 - VI. Toùm taét caùc yù quan troïng 198 Chöông 9: TÖÏ KHAI - TÖÏ NOÄP THUEÁ KINH NGHIEÄM MOÄT SOÁ QUOÁC GIA 199 ¾ Theá naøo laø cô cheá tö khai töï noäp thueá (Nguoàn : www.gdt.gov.vn) ¾ Caùc ñieàu kieän thöïc hieän cô cheá tö khai töï noäp (Nguoàn : www.gdt.gov.vn) ¾ Traùch nhieäm cuûa cô sôû kinh doanh (Nguoàn : www.hcmtax.gov.vn) ¾ Töï khai töï noäp thueá TNCN ôû Myõ (Nguoàn: htqt-tct@hn.vnn.vn) ¾ Quaûn lyù theo möùc ñoä tín nhieäm ôû Trung Quoác (Nguoàn Price Waterhouse Cooper Hongkong. Tax Notes International 18/7/03 vaø 29/9/03) 200 I. THEÁ NAØO LAØ CÔ CHEÁ TÖÏ KE KHAI - TÖÏ NOÄP THUEÁ • 1. Cô cheá töï keâ khai, töï noäp thueá ñoøi hoûi toå chöùc, caù nhaân noäp thueá phaûi naâng cao traùch nhieäm vì tôø khai laø do toå chöùc, caù nhaân noäp thueá töï laäp treân cô sôû keát quaû SXKD cuûa mình vaø chính saùch cheá ñoä veà thueá maø khoâng caàn coù söï xaùc nhaän cuûa cô quan thueá. Toå chöùc, caù nhaân noäp thueá chòu traùch nhieäm veà keát quaû cuûa vieäc tính thueá, keâ khai thueá cuûa mình tröôùc phaùp luaät. 201 I. THEÁ NAØO LAØ CÔ CHEÁ TÖÏ KE KHAI - TÖÏ NOÄP THUEÁ • 2/ Cô quan thueá khoâng can thieäp vaøo quaù trình keâ khai, noäp thueá cuûa toå chöùc, caù nhaân kinh doanh, nhöng cô quan thueá seõ tieán haønh thanh tra, kieåm tra vaø aùp duïng caùc bieän phaùp xöû phaït, cöôõng cheá theo luaät ñònh ñoái vôùi nhöõng tröôøng hôïp coù haønh vi vi phaïm phaùp luaät veà thueá nhö khoâng keâ khai, khoâng noäp thueá, troán thueá, gian laän veà thueá… 202 II. CAÙC ÑIEÀU KIEÄN THÖÏC HIEÄN CÔ CHEÁ TÖÏ KHAI - TÖÏ NOÄP • 1. Ngöôøi daân phaûi coù hieåu bieát cô baûn veà thueá, toå chöùc, caù nhaân kinh doanh phaûi hieåu roõ chính saùch thueá ñeã thöïc hieän ñuùng nghóa vuï thueá. • 2. Caùc thuû tuïc ( ñaêng kyù thueá, keâ khai, noäp thueá, hoaøn thueá… ) phaûi ñôn giaûn. • 3. Heä thoáng xöû phaït phaûi nghieâm minh nhöng coâng baèng • 4. Caùc chöông trình thanh tra thueá vaø cöôõng cheá thueá coù hieäu quaû vaø coù hieäu löïc. 203 III. TRAÙCH NHIEÄM CUÛA CÔ SÔÛ KINH DOANH • 1. CSKD chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà tính trung thöïc, chính xaùc cuûa vieäc keâ khai, noäp thueá. • 2. CSKD phaûi noäp tieàn thueá ñaày ñuû, ñuùng haïn vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc theo quy ñònh cuûa luaät thueá. • 3. Phaûi thöïc hieän ñuùng cheá ñoä keá toaùn, thoáng keâ, löu giöõ soå saùch, keá toaùn, hoaù ñôn chöùng töø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät. 204 III. TRAÙCH NHIEÄM CUÛA CÔ SÔÛ KINH DOANH • 4. Phaûi thöïc hieän ñuùng nguyeân taéc thuû tuïc mieãn giaõm thueá. • 5. Laäp hoà sô hoaøn thueá theo ñuùng quy ñònh. Hoà sô hoaøn thueá phaûi keâ khai ñuùng, trung thöïc vaø phaûi chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà soá lieäu keâ khai. • 6. Phaûi cung caáp ñaày ñuû soå saùch keá toaùn, hoaù ñôn, chöùng töø vaø caùc hoà sô coù lieân quan khi cô quan thueá yeâu caàu thanh tra, kieåm tra. 205 IV. TÖÏ KE KHAI, TÖÏ NOÄP THUEÁ THU NHAÄP CAÙ NHAÂN ÔÛ MYÕ • 1. Phaït chaäm keâ khai : Möùc phaït toái ña laø 25% soá thueá keâ khai chaäm. Neáu keâ khai chaäm hôn 60 ngaøy, khoaûn phaït toái thieåu laø 100 ñola hoaëc soá thueá coøn phaûi noäp theo keâ khai. • 2. Phaït veà söï thieáu chính xaùc : Moät khoaûn phaït baèng 20% ñoái vôùi soá thueá ñaõ ñöôïc xaùc ñònh laø ñaõ keâ khai vaø thanh toaùn döôùi möùc luaät ñònh do thieáu yù thöùc ( keå caû khoâng caån thaän hoaëc coù duïng yù khoâng chaáp haønh caùc nguyeân taéc vaø quy ñònh – goïi chung laø thieáu yù thöùc ) 206 • 3. Phaït do keâ khai khoâng nghieâm tuùc :Toaø aùn thueá coù quyeàn phaït ngöôøi noäp thueá ñeán 5.000 ñoâla neáu ñaõ keâ khai moät baûn keâ khai thueá ñöôïc keát luaän laø “ hôøi hôït”. IV. TÖÏ KE KHAI, TÖÏ NOÄP THUEÁ THU NHAÄP CAÙ NHAÂN ÔÛ MYÕ 207 • 4. Phaït tuø: Nhöõng ngöôøi noäp thueá bò coi laø laø lieân can ñeán vieäc troán thueá seõ bò phaït tôùi 100.000 ñoâla vaø hoaëc bò phaït tuø ñeán 5 naêm. Chæ rieâng naêm 1996, Vuï ñieàu tra toäi phaïm thuoäc Cuïc thu noäi dòa Myõ ñaõ khôûi toá hôn 2.500 tröôøng hôïp caù nhaân troán laäu thueá (0,02 phaàn nghìn soá ngöôøi noäp thueá) vaø keát quaû laø 2.028 tröôøng hôïp (hôn 80%) ñaõ bò tuyeân aùn, trong ñoù, 1.041 ( 41%) tröôøng hôïp ñaõ bò phaït tuø. IV. TÖÏ KE KHAI, TÖÏ NOÄP THUEÁ THU NHAÄP CAÙ NHAÂN ÔÛ MYÕ 208 • Cuïc thu noäi ñòa Myõ cuõng nhaän thöùc ñöôïc raèng thanh tra, phaït vaø ñieàu tra toäi phaïm laø caùc yeáu toá caàn thieát cuûa heä thoáng, nhöng hoï cuõng tin töôûng raèng phaûi chuyeån maïnh sang vieäc giaùo duïc, trôï giuùp ngöôøi noäp thueá; vaø ñôn giaûn hoaù trong caû chính saùch thueá vaø thuû tuïc chaáp haønh luaät laø caùc bieän phaùp taäp trung ñeå khaéc phuïc tình traïng khoâng tuaân thuû. IV. TÖÏ KE KHAI, TÖÏ NOÄP THUEÁ THU NHAÄP CAÙ NHAÂN ÔÛ MYÕ 209 V. QUAÛN LYÙ THUEÁ THEO MÖÙC ÑOÄ TÍN NHIEÄM ÔÛ TRUNG QUOÁC 1. Heä thoáng tính ñieåm ñöôïc xaây döïng treân 5 tieâu thöùc vôùi caùc möùc ñieåm nhö sau : Ñieåm • Tuaân thuû veà thuû tuïc ñaêng kyù thueá 15 (bao goàm caû ñaêng kyù ban ñaàu vaø caäp nhaät, boå sung thoâng tin ) ¾ Tuaân thuû veà noäp tôø khai thueá 25 ¾ Tuaân thuû veà soå saùch keá toaùn 15 ¾ Tuaân thuû veà thôøi haïn noäp thueá 25 ¾Möùc ñoä vi phaïm phaùp luaät thueá 20 ñaõ coù keát luaän 210 E/ QUAÛN LYÙ THUEÁ THEO MÖÙC ÑOÄ TÍN NHIEÄM ÔÛ TRUNG QUOÁC 2.Döïa treân caùc tieâu thöùc tính ñieåm nhö treân, ÑTNT seõ ñöôïc xeáp vaøo 4 nhoùm möùc ñoä tín nhieäm laø A, B, C, D. • Nhoùm A : khi ñaït 95 ñieåm trôû leân. • Nhoùm B : khi ñaït treân 60 ñieåm ñeán döôùi 95 ñieåm vaø khoâng nôï thueá quaù 50.000 nhaân daân teä (khoaûng 6.000 USD ) trong voøng 2 naêm keå töø ngaøy ñöôïc tính ñieåm. Caùc ÑTNT môùi ñaêng kyù thueá trong voøng 2 naêm keå töø ngaøy tính ñieåm seõ ñöôïc taïm xeáp vaøo nhoùm tín nhieäm möùc B. 211 E/ QUAÛN LYÙ THUEÁ THEO MÖÙC ÑOÄ TÍN NHIEÄM ÔÛ TRUNG QUOÁC • Nhoùm C neáu ñaït treân 20 ñieåm ñeán döôùi 60 ñieåm. Tuy nhieân, ÑTNT ñaït treân 60 ñieåm cuõng coù theå bò xeáp vaøo nhoùm C neáu: ¾ Khoâng thöïc hieän thuû tuïc ñaêng kyù thueá (keå caû keâ khai boå sung ) theo yeâu caàu; ¾ Keâ khai doanh thu tính thueá ñaït döôùi 90% doanh thu ñuùng ( töùc laø aån laäu 10% doanh soá ); möùc ñoä tính thueá ñuùng ñaït döôùi 70% vaø möùc ñoä noäp thueá ñuùng haïn ñaït döôùi 80%; thöïc hieän khaáu tröø thueá taïi nguoàn ñaït chính xaùc döôùi 80%. 212 E/ QUAÛN LYÙ THUEÁ THEO MÖÙC ÑOÄ TÍN NHIEÄM ÔÛ TRUNG QUOÁC • Nhoùm D laø caùc ÑTNT ñaït döôùi 20 ñieåm vaø caùc ñoái töôïng khaùc (duø coù ñaït ñieåm treân 20) coù vi phaïm döôùi caùc daïng : ¾ Ñang bò ñieàu tra vaø chöa coù keát luaän chính thöùc; ¾ Ñaõ bò keát luaän laø vi phaïm hình söï veà thueá trong voøng 2 naêm tröôùc ngaøy tính ñieåm; ¾ Keâ khai xin hoaøn thueá hoaëc höôûng öu ñaõi thueá sai. 213 TAØI LIEÄU THAM KHAÛO - Boä Taøi chính (2004) – Taøi lieäu boài döôõng Keá toaùn tröôûng doanh nghieäp, Haø Noäi, NXB Taøi chính - Boä Taøi chính (2004) – Taøi lieäu boài döôõng Keá toaùn tröôûng ñôn vò keá toaùn Nhaø nöôùc, Haø Noäi, NXB Taøi chính - Giaùo trình thueá, GS. TS. Nguyeãn Thanh Tuyeàn, TS. Nguyeãn Ngoïc Thanh (2001), NXB Thoáng keâ - Luaät – Nghò ñònh – Thoâng tö lieân quan ñeán caùc luaät thueá