Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau

H CH TOÁN TÀI KHO N NÀY C N TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAUẠ Ả Ầ Ọ Ộ Ố Ị 1. Căn c đ h ch toán trên Tài kho n 112 “Ti n g i Ngân hàng” là các gi y báoứ ể ạ ả ề ử ấ Có, báo N ho c b n sao kê c a Ngân hàng kèm theo các ch ng t g c (Uợ ặ ả ủ ứ ừ ố ỷ nhi m chi, u nhi m thu, séc chuy n kho n, séc b o chi,. . .).ệ ỷ ệ ể ả ả 2. Khi nh n đ c ch ng t c a Ngân hàng g i đ n, k toán ph i ki m tra, đ iậ ượ ứ ừ ủ ử ế ế ả ể ố chi u v i ch ng t g c kèm theo. N u có s chênh l ch gi a s li u trên s kế ớ ứ ừ ố ế ự ệ ữ ố ệ ổ ế toán c a đ n v , s li u ch ng t g c v i s li u trên ch ng t c a Ngânủ ơ ị ố ệ ở ứ ừ ố ớ ố ệ ứ ừ ủ hàng thì đ n v ph i thông báo cho Ngân hàng đ cùng đ i chi u, xác minh vàơ ị ả ể ố ế x lý k p th i. Cu i tháng, ch a xác đ nh đ c nguyên nhân chênh l ch thì kử ị ờ ố ư ị ượ ệ ế toán ghi s theo s li u c a Ngân hàng trên gi y báo N , báo Có ho c b n saoổ ố ệ ủ ấ ợ ặ ả kê. S chênh l ch (n u có) ghi vào bên N TK 138 “Ph i thu khác” (1388) (N uố ệ ế ợ ả ế s li u c a k toán l n h n s li u c a Ngân hàng) ho c ghi vào bên Có TKố ệ ủ ế ớ ơ ố ệ ủ ặ 338 “Ph i tr , ph i n p khác” (3388) (N u s li u c a k toán nh h n s li uả ả ả ộ ế ố ệ ủ ế ỏ ơ ố ệ c a Ngân hàng). Sang tháng sau, ti p t c ki m tra, đ i chi u, xác đ nh nguyênủ ế ụ ể ố ế ị nhân đ đi u ch nh s li u ghi s .ể ề ỉ ố ệ ổ 3. nh ng đ n v có các t ch c, b ph n ph thu c không t ch c k toánỞ ữ ơ ị ổ ứ ộ ậ ụ ộ ổ ứ ế riêng, có th m tài kho n chuyên thu, chuyên chi ho c m tài kho n thanh toánể ở ả ặ ở ả phù h p đ thu n ti n cho vi c giao d ch, thanh toán. K toán ph i m s chiợ ể ậ ệ ệ ị ế ả ở ổ ti t theo t ng lo i ti n g i (Đ ng Vi t Nam, ngo i t các lo i).ế ừ ạ ề ử ồ ệ ạ ệ ạ 4. Ph i t ch c h ch toán chi ti t s ti n g i theo t ng tài kho n Ngân hàng đả ổ ứ ạ ế ố ề ử ừ ả ở ể ti n cho vi c ki m tra, đ i chi u.ệ ệ ể ố ế 5. Tr ng h p g i ti n vào Ngân hàng b ng ngo i t thì ph i đ c quy đ i raườ ợ ử ề ằ ạ ệ ả ượ ổ Đ ng Vi t Nam theo t giá giao d ch th c t ho c t giá giao d ch bình quânồ ệ ỷ ị ự ế ặ ỷ ị trên th tr ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam côngị ườ ạ ệ ướ ệ b t i th i đi m phát sinh (Sau đây g i t t là t giá giao d ch BQLNH). Tr ngố ạ ờ ể ọ ắ ỷ ị ườ h p mua ngo i t g i vào Ngân hàng thì đ c ph n ánh theo t giá mua th c tợ ạ ệ ử ượ ả ỷ ự ế ph i tr .Tr ng h p rút ti n g i Ngân hàng b ng ngo i t thì đ c quy đ i raả ả ườ ợ ề ử ằ ạ ệ ượ ổ Đ ng Vi t Nam theo t giá đang ph n ánh trên s k toán TK 1122 theo m tồ ệ ỷ ả ổ ế ộ trong các ph ng pháp: Bình quân gia quy n; Nh p tr c, xu t tr c; Nh pươ ề ậ ướ ấ ướ ậ sau, xu t tr c; Giá th c t đích danh.ấ ướ ự ế 6. Trong giai đo n s n xu t, kinh doanh (K c ho t đ ng đ u t xây d ng cạ ả ấ ể ả ạ ộ ầ ư ự ơ b n c a doanh nghi p SXKD v a có ho t đ ng đ u t XDCB) các nghi p vả ủ ệ ừ ạ ộ ầ ư ệ ụ kinh t phát sinh liên quan đ n ti n g i ngo i t n u có phát sinh chênh l ch tế ế ề ử ạ ệ ế ệ ỷ giá h i đoái thì các kho n chênh l ch này đ c h ch toán vào bên Có TK 515ố ả ệ ượ ạ “Doanh thu ho t đ ng tài chính” (Lãi t giá) ho c vào bên N TK 635 “Chi phíạ ộ ỷ ặ ợ tài chính” (L t giá).Các nghi p v kinh t phát sinh trong giai đo n đ u tỗ ỷ ệ ụ ế ạ ầ ư XDCB (giai đo n tr c ho t đ ng) n u có phát sinh chênh l ch t giá h i đoáiạ ướ ạ ộ ế ệ ỷ ố thì các kho n chênh l ch t giá liên quan đ n ti n g i ngo i t này đ c h chả ệ ỷ ế ề ử ạ ệ ượ ạ toán vào TK 413 “Chênh l ch t giá h i đoái” (4132).ệ ỷ ố K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C A TÀI KHO N 112 - TI N G IẾ Ấ Ộ Ả Ủ Ả Ề Ử NGÂN HÀNG Bên N :ợ Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý g i vào Ngân hàng;ả ề ệ ạ ệ ạ ử Chênh l ch tăng t giá h i đoái do đánh giá l i s d ti n g i ngo i t cu i kỳ.ệ ỷ ố ạ ố ư ề ử ạ ệ ố Bên Có: Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý rút ra t Ngân hàng;ả ề ệ ạ ệ ạ ừ Chênh l ch gi m t giá h i đoái do đánh giá l i s d ti n g i ngo i t cu i kỳ.ệ ả ỷ ố ạ ố ư ề ử ạ ệ ố S d bên N :ố ư ợ S ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đá quý hi n còn g i t i Ngânố ề ệ ạ ệ ạ ệ ử ạ hàng. Tài kho n 112 - Ti n g i ngân hàng, có 3 tài kho n c p 2:ả ề ử ả ấ 1. Tài kho n 1121 - Ti n Vi t Nam: Ph n ánh s ti n g i vào, rút ra và hi n đangả ề ệ ả ố ề ử ệ g i t i Ngân hàng b ng Đ ng Vi t Nam.ử ạ ằ ồ ệ 2. Tài kho n 1122 - Ngo i t : Ph n ánh s ti n g i vào, rút ra và hi n đang g iả ạ ệ ả ố ề ử ệ ử t i Ngân hàng b ng ngo i t các lo i đã quy đ i ra Đ ng Vi t Nam.ạ ằ ạ ệ ạ ổ ồ ệ 3. Tài kho n 1123 - Vàng, b c, kim khí quý, đá quý: Ph n ánh giá tr vàng, b c,ả ạ ả ị ạ kim khí quý, đá quý g i vào, rút ra và hi n đang g i t i Ngân hàng.ử ệ ử ạ 4. 1. Xu t qu ti n m t g i vào tài kho n t i Ngân hàng, ghi:ấ ỹ ề ặ ử ả ạ N TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ử Có TK 111 - Ti n m t.ề ặ 2. Nh n đ c gi y báo Có c a Ngân hàng v s ti n đang chuy n đã vào tài kho n c aậ ượ ấ ủ ề ố ề ể ả ủ doanh nghi p, ghi:ệ N TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ử Có TK 113 - Ti n đang chuy n.ề ể 3. Nh n đ c ti n ng tr c ho c khi khách hàng tr n b ng chuy n kho n, căn cậ ượ ề ứ ướ ặ ả ợ ằ ể ả ứ gi y báo Có c a Ngân hàng, ghi:ấ ủ N TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ử Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng.ả ủ 4. Thu h i các kho n ti n ký qu , ký c c b ng ti n g i Ngân hàng, ghi:ồ ả ề ỹ ượ ằ ề ử N TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ử Có TK 144 - C m c , ký qu , ký c c ng n h nầ ố ỹ ượ ắ ạ Có TK 244 - Ký qu , ký c c dài h n.ỹ ượ ạ 5. Nh n v n góp liên doanh, v n góp c ph n do các thành viên góp v n chuy n đ n b ngậ ố ố ổ ầ ố ể ế ằ chuy n kho n, ghi:ể ả N TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ử Có TK 411 - Ngu n v n kinh doanh.ồ ố 6. Nh n ký qu , ký c c ng n h n, dài h n b ng ti n g i Ngân hàng, ghi:ậ ỹ ượ ắ ạ ạ ằ ề ử N TK 112 -Ti n g i Ngân hàngợ ề ử Có TK 344 - Nh n ký qu , ký c c dài h nậ ỹ ượ ạ Có TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác (3388)ả ả ả ộ 7. Thu h i các kho n đ u t ng n h n b ng chuy n kho n, ghi:ồ ả ầ ư ắ ạ ằ ể ả N TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ử Có TK 121 - Đ u t ch ng khoán ng n h n (Giá v n)ầ ư ứ ắ ạ ố Có TK 128 - Đ u t khácầ ư Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (lãi)ạ ộ Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (3331)ế ả ộ 8. Thu ti n bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v ho c thu t ho t đ ng tài chính,ề ả ẩ ấ ị ụ ặ ừ ạ ộ ho t đ ng khác b ng chuy n kho n.ạ ộ ằ ể ả Đ i v i doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr thu , khiố ớ ệ ộ ế ươ ấ ừ ế bán s n ph m, hàng hoá, d ch v và thu t các ho t đ ng khác thu c đ i t ngả ẩ ị ụ ừ ạ ộ ộ ố ượ ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr b ng ti n g i Ngân hàng, ghi:ị ế ươ ấ ừ ằ ề ử N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (T ng giá thanh toán)ợ ề ử ổ Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ấ ị ụ (Giá bán ch a có thu GTGT)ư ế Có TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b ộ ộ (Giá bán ch a có thu GTGT)ư ế Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính ạ ộ (Kho n thu ch a có thu GTGT)ả ư ế Có TK 711 - Thu nh p khác (Thu nh p ch a có thu GTTT)ậ ậ ư ế Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311).ế ả ộ Thu ti n bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v và các kho n thu t ho tề ả ẩ ấ ị ụ ả ừ ạ đ ng tài chính, ho t đ ng khác không thu c đ i t ng ch u thu GTGT ho cộ ạ ộ ộ ố ượ ị ế ặ thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c ti p b ng ti n g iộ ố ượ ị ươ ự ế ằ ề ử Ngân hàng, ghi: N TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ử Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ấ ị ụ (T ng giá thanh toán)ổ Có TK 512 - Doanh thu bán hàng n i b (T ng giá thanh toán)ộ ộ ổ Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chínhạ ộ Có TK 711 - Thu nh p khác.ậ 9. Thu lãi ti n g i Ngân hàng, ghi:ề ử N TK 112 - Ti n g i Ngân hàngợ ề ử Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính.ạ ộ 10. Rút ti n g i Ngân hàng v nh p qu ti n m t, ghi:ề ử ề ậ ỹ ề ặ N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử 11. Chuy n ti n g i Ngân hàng đi ký qu , ký c c (dài h n, ng n h n), ghi:ể ề ử ỹ ượ ạ ắ ạ N TK 244 - Ký qu , ký c c dài h nợ ỹ ượ ạ N TK 144 - C m c , ký qu , ký c c ng n h nợ ầ ố ỹ ượ ắ ạ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử 12. Chuy n ti n g i Ngân hàng đi đ u t tài chính ng n h n, ghi:ể ề ử ầ ư ắ ạ N TK 121 - Đ u t ch ng khoán ng n h n.ợ ầ ư ứ ắ ạ N TK 128 - Đ u t ng n h n khácợ ầ ư ắ ạ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử 13. Tr ti n mua v t t , công c , hàng hoá v dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanhả ề ậ ư ụ ề ạ ộ ả ấ hàng hoá, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u trị ụ ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ b ng chuy n kho n, u nhi m chi ho c séc:ằ ể ả ỷ ệ ặ Tr ng h p k toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên, khiườ ợ ế ồ ươ ườ phát sinh, ghi: N TK 152 - Nguyên li u, v t li uợ ệ ậ ệ N TK 153 - Công c , d ng cợ ụ ụ ụ N TK 156 - Hàng hoáợ N TK 157 - Hàng g i đi bánợ ử N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ợ ế ượ ấ ừ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử Tr ng h p k toán hàng t n kho theo ph ng pháp ki m kê đ nh kỳ, khi phátườ ợ ế ồ ươ ể ị sinh, ghi: N TK 611 - Mua hàngợ N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ợ ế ượ ấ ừ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử 14. Tr ti n mua TSCĐ, BĐS đ u t , đ u t dài h n, chi phí đ u t XDCB ph c v choả ề ầ ư ầ ư ạ ầ ư ụ ụ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v thu c đ i t ng ch u thu GTGT tínhạ ộ ả ấ ị ụ ộ ố ượ ị ế theo ph ng pháp kh u tr b ng chuy n kho n, ghi:ươ ấ ừ ằ ể ả N TK 211 - TSCĐ h u hìnhợ ữ N TK 213 - TSCĐ vô hìnhợ N TK 217 - B t đ ng s n đ u tợ ấ ộ ả ầ ư N TK 221 - Đ u t vào công ty conợ ầ ư N TK 222 - V n góp liên doanhợ ố N TK 228 - Đ u t dài h n khácợ ầ ư ạ N TK 241 - XDCB d dangợ ỡ N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1332 - n u có)ợ ế ượ ấ ừ ế Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử 15. Thanh toán các kho n n ph i tr b ng chuy n kho n, ghi:ả ợ ả ả ằ ể ả N TK 311 - Vay ng n h nợ ắ ạ N TK 315 - N dài h n đ n h n trợ ợ ạ ế ạ ả N TK 331- Ph i tr cho ng i bánợ ả ả ườ N TK 333 - Thu và các kho n ph i n p Nhà n cợ ế ả ả ộ ướ N TK 336 - Ph i tr n i bợ ả ả ộ ộ N TK 338 - Ph i tr , ph i n p khácợ ả ả ả ộ N TK 341 - Vay dài h nợ ạ N TK 342 - N dài h nợ ợ ạ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử 16. Tr v n góp ho c tr c t c, l i nhu n cho các bên góp v n, chi các qu doanhả ố ặ ả ổ ứ ợ ậ ố ỹ nghi p,. . . b ng ti n g i Ngân hàng, ghi:ệ ằ ề ử N TK 411- Ngu n v n kinh doanhợ ồ ố N TK 421 - L i nhu n ch a phân ph iợ ợ ậ ư ố N các TK 414, 415, 418,. . .ợ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử 17. Thanh toán các kho n chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l iả ế ấ ươ ạ ả ị ả ạ thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr và doanh nghi p n pộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ ệ ộ thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr cho ng i mua b ng chuy n kho n, ghi:ế ươ ấ ừ ườ ằ ể ả N TK 521 - Chi t kh u th ng m iợ ế ấ ươ ạ N TK 531 - Hàng bán b tr l iợ ị ả ạ N TK 532 - Gi m giá hàng bánợ ả N TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311)ợ ế ả ộ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử 18. Chi b ng ti n g i Ngân hàng liên quan đ n các kho n chi phí s d ng máy thi công, chiằ ề ử ế ả ử ụ phí s n xu t chung, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p, chi phí tài chính, chi phíả ấ ả ệ khác thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , ghi:ộ ố ượ ị ế ươ ấ ừ N TK 623 - Chi phí s d ng máy thi côngợ ử ụ N TK 627 - Chi phí s n xu t chungợ ả ấ N TK 641 - Chi phí bán hàngợ N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi pợ ả ệ N TK 635 - Chi phí tài chínhợ N TK 811 - Chi phí khácợ N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u tr (1331)ợ ế ượ ấ ừ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng.ề ử 19. Các nghi p v kinh t liên quan đ n ngo i tệ ụ ế ế ạ ệ 19.1. K toán các nghi p v kinh t phát sinh trong kỳ liên quan đ n ngo i tế ệ ụ ế ế ạ ệ c a ho t đ ng kinh doanh, k c ho t đ ng đ u t XDCB c a doanh nghi pủ ạ ộ ể ả ạ ộ ầ ư ủ ệ s n xu t, kinh doanh.ả ấ a) Khi mua v t t , hàng hoá, TSCĐ, d ch v thanh toán b ng ti n g i ngo i t .ậ ư ị ụ ằ ề ử ạ ệ N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch mua ngoài v t t , hàng hoá,ế ỗ ỷ ố ị ậ ư TSCĐ, d ch v , ghi:ị ụ N các TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, ợ 641, 642, 133,. . . (Theo TGHD t i ngày giao d ch)ạ ị N TK 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ợ ỗ ỷ ố Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (Theo t giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ả N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch mua ngoài v t t , hàng hoá,ế ỷ ố ị ậ ư TSCĐ, d ch v , ghi:ị ụ N các TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, ợ 641, 642, 133,. . . (Theo TGHD t i ngày giao d ch)ạ ị Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (Theo t giá ghi s k toán)ề ử ỷ ổ ế Có TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái).ạ ộ ỷ ố Đ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ả Khi thanh toán n ph i tr (n ph i tr ng i bán, n vay ng n h n, vay dàiợ ả ả ợ ả ả ườ ợ ắ ạ h n, n dài h n, n n i b . . .)ạ ợ ạ ợ ộ ộ N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr b ngế ỗ ỷ ố ị ợ ả ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệ N các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ợ ỷ ổ ế N TK 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ợ ỗ ỷ ố Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (Theo t giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ả N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr b ngế ỷ ố ị ợ ả ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệ N các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (T giá ghi s k toán)ợ ỷ ổ ế N TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái)ợ ạ ộ ỷ ố Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (Theo t giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ả b) Khi phát sinh doanh thu, thu nh p khác b ng ngo i t , ghi:ậ ằ ạ ệ N TK 112 - Ti n g i ngân hàng (1122) ợ ề ử (T giá giao d ch th c t ho c t giá giao d ch BQLNH)ỷ ị ự ế ặ ỷ ị Có các TK 511, 515, 711,. . . (TGGD th c t ho c TGGD BQLNH).ự ế ặ Đ ng th i ghi đ n bên N TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ợ ạ ệ ạ ả c) Khi thu đ c ti n n ph i thu b ng ngo i t (Ph i thu c a khách hàng, ph iượ ề ợ ả ằ ạ ệ ả ủ ả thu n i b . . .)ộ ộ - N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i thu b ngế ỗ ỷ ố ị ợ ả ằ ngo i tạ ệ N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ề ử ạ ị N TK 635 - Chi phí tài chính (L t giá h i đoái)ợ ỗ ỷ ố Có các TK 131, 136, 138,. . . (T giá ghi s k toán).ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên N TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ợ ạ ệ ạ ả N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i thu b ngế ỷ ố ị ợ ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệ N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ề ử ạ ị N TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chính (Lãi t giá h i đoái)ợ ạ ộ ỷ ố Có các TK 131, 136, 138,. . . (TGHD ghi s k toán).ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên N TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ợ ạ ệ ạ ả 19.2. K toán các nghi p v kinh t phát sinh trong kỳ liên quan đ n ngo i tế ệ ụ ế ế ạ ệ c a ho t đ ng đ u t xây d ng c b n (giai đo n tr c ho t đ ng).ủ ạ ộ ầ ư ự ơ ả ạ ướ ạ ộ a) Khi mua ngoài hàng hoá, d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l pị ụ ế ị ố ượ ự ắ đ t do ng i bán ho c bên nh n th u bàn giao:ặ ườ ặ ậ ầ - N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch b ng ngo i t thanh toán muaế ỗ ỷ ố ị ằ ạ ệ v t t , d ch v , TSCĐ, thi t b , kh i l ng xây d ng, l p đ t do bên nh n th uậ ư ị ụ ế ị ố ượ ự ắ ặ ậ ầ bàn giao, ghi: N các TK 151, 152, 211, 213, 241,. . . (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ạ ị N TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (L t giá h i đoái)ợ ệ ỷ ố ỗ ỷ ố Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (T giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ả N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch b ng ngo i t thanh toán muaế ỷ ố ị ằ ạ ệ hàng hoá, d ch v , TSCĐ, thi t b kh i l ng xây d ng, l p đ t do bên nh nị ụ ế ị ố ượ ự ắ ặ ậ th u bàn giao, ghi:ầ N các TK 151, 152, 211, 213, 241,. . . (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ạ ị Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (T giá ghi s k toán)ề ử ỷ ổ ế Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (Lãi t giá).ệ ỷ ố ỷ Đ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ả b) Khi thanh toán n ph i tr b ng ngo i t (N ph i tr ng i bán, n dàiợ ả ả ằ ạ ệ ợ ả ả ườ ợ h n, ng n h n, n n i b (n u có). . .)ạ ắ ạ ợ ộ ộ ế N u phát sinh l t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr b ngế ỗ ỷ ố ị ợ ả ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệ N các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ạ ị N TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (L t giá)ợ ệ ỷ ố ỗ ỷ Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (T giá ghi s k toán).ề ử ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ả N u phát sinh lãi t giá h i đoái trong giao d ch thanh toán n ph i tr b ngế ỷ ố ị ợ ả ả ằ ngo i t , ghi:ạ ệ N các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,. . . (TGHD t i ngày giao d ch)ợ ạ ị Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122) (T giá ghi s k toán)ề ử ỷ ổ ế Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4132) (Lãi t giá).ệ ỷ ố ỷ Đ ng th i ghi đ n bên Có TK 007 - Ngo i t các lo i (TK ngoài B ng CĐKT)ồ ờ ơ ạ ệ ạ ả c) Hàng năm chênh l ch t giá đã th c hi n phát sinh trong giai đo n đ u tệ ỷ ự ệ ạ ầ ư xây d ng (giai đo n tr c ho t đ ng) đ c ph n ánh lu k trên TK 413 -ự ạ ướ ạ ộ ượ ả ỹ ế Chênh l ch t giá h i đoái (4132) cho đ n khi hoàn thành đ u t xây d ng cệ ỷ ố ế ầ ư ự ơ b n và đ c x lý theo quy đ nh (Xem n i dung TK 413 - Chênh l ch t giá h iả ượ ử ị ộ ệ ỷ ố đoái). 19.3. K toán đánh giá l i cu i năm các kho n ti n g i ngo i t .ế ạ ố ả ề ử ạ ệ th i đi m cu i năm tài chính, doanh nghi p ph i đánh giá l i các kho n ti nỞ ờ ể ố ệ ả ạ ả ề g i ngo i t theo t giá h i đoái th i đi m cu i năm tài chính là t giá giaoử ạ ệ ỷ ố ở ờ ể ố ỷ d ch bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà N c Vi t Nam công b th iị ướ ệ ố ờ đi m cu i năm tài chính. Doanh nghi p ph i h ch toán chi ti t kho n chênhể ố ệ ả ạ ế ả l ch t giá h i đoái phát sinh do đánh giá l i các kho n m c ti n t này c aệ ỷ ố ạ ả ụ ề ệ ủ ho t đ ng đ u t xây d ng c b n (giai đo n tr c ho t đ ng) vào TK 4132ạ ộ ầ ư ự ơ ả ạ ướ ạ ộ và c a ho t đ ng s n xu t, kinh doanh vào TK 4131.ủ ạ ộ ả ấ N u phát sinh lãi t giá h i đoái, ghi:ế ỷ ố N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (l122)ợ ề ử Có TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4131, 4132).ệ ỷ ố N u phát sinh l t giá h i đoái, ghi:ế ỗ ỷ ố N TK 413 - Chênh l ch t giá h i đoái (4131, 4132)ợ ệ ỷ ố Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng (1122).ề ử