Sự phát triển của loại hình doanh nghiệp công ty cổ phần và sự tăng trưởng của nền kinh tế thế giới đã tạo ra nhu cầu kiểm toán

1Chương 1- TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Slide 2 2 Nội dung trình bày 1. Nhu cầu và vai trò kiểm toán 2. Định nghĩa kiểm toán 3. Phân loại kiểm toán, KTV 4. KTV, doanh nghiệp kiểm toán và hiệp hội nghề nghiệp 5. Quy trình kiểm toán BCTC Slide 3 3 Kế toán quản trị Kế toán tài chính Công ty cổ phẩn • Nhà đầu tư • Người cho vay Ban giám đốc Người sử dụng bên ngoài Thông tin hỗ trợ quyết định chiến lược hoạt động BÁO CÁO TÀI CHÍNH Thông tin trung thực và hợp lý ? Mâu thuẩn lợi ích Giải pháp ? DỊCH VỤ ĐẢM BẢO Nhu cầu kiểm toán Slide 4 4 Dịch vụ bảo đảm Dịch vụ xác nhận Kiểm toán Phạm vi môn học Nhu cầu kiểm toán Slide 5 5 Nhu cầu kiểm toán Sự phát triển của loại hình doanh nghiệp công ty cổ phần và sự tăng trưởng của nền kinh tế thế giới đã tạo ra nhu cầu kiểm toán Lược sử hình thành và phát triển Tham khảo SGK “Kiểm Toán” trang 6-11 Slide 6 6 KIỂM TOÁN ?
Kieåm tra baùo caùo taøi chính cuûa ngaân haøng thöông maïi Coå phaàn AÙ Chaâu ?
Kieåm tra, xaùc nhaän tyû leä noäi ñòa hoùa xe gaén maùy Wave α coâng ty Honda (Vieät nam)
Kieåm tra quyeát toaùn thueá thu nhaäp doanh nghieäp cuûa coâng ty TNHH AÂu Chaâu ?
Kieåm tra vieäc thu chi ngaân saùch Tænh Vónh Long
Kieåm tra vaø ñaùnh giaù hieäu quaû hoaït ñoäng cuûa chi nhaùnh Caø pheâ Trung nguyeân taïi TPHCM. 2Slide 7 7 Định nghĩa Kiểm Toán Kiểm toán là một tiến trình thu thập và đánh giá bằng chứng về các thông tin cần kiểm tra nhằm xác định và báo cáo mức độ phù hợp của các thông tin với các chuẩn mực đã được thiết lập. Đối tượng kiểm toán Các quy định có liên quan như IAS, VAS… Báo cáo kiểm toán Nguồn Auditing and Assurance Services- Alvin A. Arens- 11th Edition Slide 8 8 Phân loại kiểm toán -Kiểm toán hoạt động là tiến trình kiểm tra và đánh giá tính hữu hiệu, hiệu quả và tính kinh tế của các hoạt động, các hệ thống và các thủ tục kiểm soát trong doanh nghiệp.
Tính hữu hiệu: Đạt được mục tiêu đề ra.
Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực ít nhất.
Tính kinh tế: Có nguồn lực với chi phí thấp nhất. Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán BCTC Slide 9 9 Tình huống -Baïn ñöôïc phaân coâng kieåm toaùn hoaït ñoäng cuûa boä phaän mua haøng nhaèm xaùc ñònh tính höõu hieäu, hieäu quaû vaø kinh teá. Haõy phaân bieät tính höõu hieäu, hieäu quaû vaø kinh teá trong tình huoáng naøy? Slide 10 10 Phân loại kiểm toán -Kiểm toán tuân thủ là tiến trình kiểm tra và xác định mức độ chấp hành của các hoạt động liên quan đến các quy định nào đó như các hợp đồng, các chính sách của nhà quản lý hay quy định của luật phát,… Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán BCTC Slide 11 11 Phân loại kiểm toán -Kiểm toán báo cáo tài chính là tiến trình kiểm tra và đưa ra ý kiến xác nhận về sự trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán BCTC Slide 12 12 Phân loại kiểm toán viên KTV độc lập KTV nội bộ KTV Nhà nước Độc lập với khách hàng. Cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán, thuế, tư vấn,…. Trực thuộc Hội đồng quản trị hay Ủy ban kiểm toán với chức năng kiểm tra, đánh giá và cải thiện hoạt động của đơn vị. Làm việc cho cơ quan kiểm toán Nhà nước trực thuộc Quốc hội. Nhiệm vụ là xây dựng, chương trình kiểm toán, tổ chức thực hiện và báo cáo quốc hội. Phạm vi công việc chủ yếu là kiểm toán tuân thủ. 3Slide 13 13 Phạm vi môn học- Kiểm toán BCTC Theo quy ñònh phaùp lyù, caùc doanh nghieäp baét buoäc phaûi thöïc hieän kieåm toaùn BCTC - Doanh nghieäp coù voán ñaàu tö nöôùc ngoaøi - Toå chöùc hoaït ñoäng tín duïng, ngaân haøng, quyõ hoå trôï phaùt trieån - Toå chöùc taøi chính vaø doanh nghieäp kinh doanh baûo hieåm - Coâng ty nieâm yeát  phaùp luaät veà kinh doanh chöùng khoaùn - Doanh nghieäp coù vay voán  quy ñònh phaùp luaät veà tín duïng - Doanh nghieäp nhaø nöôùc - Baùo caùo quyeát toaùn voán ñaàu tö xaây döïng döï aùn nhoùm A Slide 14 14 Kiểm toán viên Doanh nghiệp kiểm toán Kieåm toaùn vieân ñoäc laäp
Phaåm chaát ñaïo ñöùc
Cöû nhaân chuyeân ngaønh vaø thôøi gian coâng taùc 4-5 naêm
Kieán thöùc ngoaïi ngöõ vaø tin hoïc
Chöùng chæ kieåm toaùn vieân (Boä taøi chính caáp) Doanh nghieäp kieåm toaùn
Hình thöùc toå chöùc: - Coâng ty TNHH - Coâng ty hôïp danh. - Doanh nghieäp tö nhaân - Doanh nghieäp hoaït ñoäng theo luaät ñaàu tö nöôùc ngoaøi
Ñieàu kieän thaønh laäp: >= 3 kieåm toaùn vieân Big 4: PwC, KPMG, EY, Deloitte Slide 15 15 Lĩnh vực hoạt động - Kiểm toán BCTC; - - Kiểm toán BCTC mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế; - - Kiểm toán hoạt động; kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư; báo cáo quyết toán dự án - Kiểm toán thông tin tài chính - T− vÊn tµi chÝnh; thuÕ; - T− vÊn nguån nh©n lùc; øng dông c«ng nghÖ th«ng tin; qu¶n lý; - DÞch vô kÕ to¸n; - DÞch vô ®Þnh gi¸ tµi s¶n; - DÞch vô båi d−ìng, cËp nhËt kiÕn thøc tµi chÝnh, kÕ to¸n, kiÓm to¸n; - C¸c dÞch vô liªn quan kh¸c vÒ tµi chÝnh, kÕ to¸n, thuÕ - DÞch vô so¸t xÐt b¸o c¸o tµi chÝnh. Slide 16 16 Hiệp hội nghề nghiệp Vieät nam: -Hoäi keá toaùn Vieät nam (1994) -Hoäi KTV haønh ngheà VN (2005) Theá giôùi: - AICPA- www.aicpa.org - ACCA- www.accaglobal.org - CPA Australia- www.cpaaustralia.com.au Slide 17 17 Quy trình kiểm toán BCTC Chuẩn bị kiểm toán (Chương 4) - Tiền kế hoạch: tiếp nhận khách hàng - Lập kế hoạch: Lập kế hoạch và chương trình kiểm toán - Thử nghiệm kiểm soát: đánh giá hệ thống KSNB - Thử nghiệm cơ bản: thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết số dư, nghiệp vụ Thu thập bằng chứng cho từng cơ sở dẫn liệu của BCTC. - Đánh giá kết quả - Phát hành báo cáo kiểm toán Thực hiện kiểm toán (Chương 5) Hoàn thành kiểm toán (Chương 7) Slide 18 18 oHieän höõu: Taøi saûn hay nôï phaûi traû coù thöïc ? oQuyeàn vaø nghóa vuï: Taøi saûn hay nôï phaûi traû thuoäc veà ñôn vò? oPhaùt sinh: Nghieäp vuï đaõ xaûy ra ? oÑaày ñuû: Taát caû taøi saûn, nôï phaûi traû, nghieäp vuï ñeàu ñöôïc ghi cheùp vaø trình baøy ? oÑaùnh giaù: Taøi saûn hay nôï phaûi traû ñöôïc ñaùnh giaù thích hôïp theo chuaån möïc keá toaùn ? oChính xaùc: Nghieäp vuï ghi cheùp ñuùng giaù trò? Doanh thu vaø chi phí phaân boå ñuùng kyø? Trình baøy vaø coâng boá: Trình baøy, phaân loaïi coâng boá ñuùng theo CMKT? Caùc cô sôû daãn lieäu