Sổ tay Kiểm toán nội bộ Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

mã khóa b o m t, ch ký đi n t v i đ n v ho c các cáử ươ ứ ậ ả ậ ữ ệ ử ớ ơ ị ặ nhân đ c c p có tuân th đúng quy đ nh.ượ ấ ủ ị + Ki m toán vi c qu n lý l u gi h s c p mã khoá b o m t, ch ký đi n tể ệ ả ư ữ ồ ơ ấ ả ậ ữ ệ ử c a các đ n v . Vi c m các s theo dõi, ghi chép các y u t liên quan (mã đ n v ,ủ ơ ị ệ ở ổ ế ố ơ ị ng i c p, ngày c p, ngày h t h n hi u l c,...).ườ ấ ấ ế ạ ệ ự + Căn c vào h s x lý, ki m toán vi c h y b , thay đ i, c p l i mã khoáứ ồ ơ ử ể ệ ủ ỏ ổ ấ ạ b o m t, ch ký đi n t h t hi u l c theo quy đ nh ho c theo đ ngh c a thành vi nả ậ ữ ệ ử ế ệ ự ị ặ ề ị ủ ệ 149 tham gia h th ng.ệ ố - Ki m toán vi c s d ng mã khóa b o m t, ch ký đi n t :ể ệ ử ụ ả ậ ữ ệ ử + N i b o qu n, l u gi mã khoá b o m t, ch ký đi n t đ c c p ph i đ mơ ả ả ư ữ ả ậ ữ ệ ử ượ ấ ả ả b o an toàn, ch c ch n, đ m b o đi u ki n môi tr ng k thu t.ả ắ ắ ả ả ề ệ ườ ỹ ậ + Ki m toán kh năng mã khóa, ch ký b l ho c giao cho ng i khác sể ả ữ ị ộ ặ ườ ử d ng.ụ + Ki m toán xem th i h n s d ng mã khoá b o m t, ch ký đi n t có quáể ờ ạ ử ụ ả ậ ữ ệ ử th i h n quy đ nh, vi c th c hi n các th t c thu h i, tiêu h y c a đ n v s d ng.ờ ạ ị ệ ự ệ ủ ụ ồ ủ ủ ơ ị ử ụ 3.5. Ki m toán ngu n l c thuê ngoài:ể ồ ự V i các h th ng thông tin ớ ệ ố đi thuê các công ty bên ngoài th c hi n, vi c ki mự ệ ệ ể toán c n chú tr ng vào các n i dung sau:ầ ọ ộ - Ki m toán kh năng c a công ty th c hi n h th ng, đ m b o h th ng cóể ả ủ ự ệ ệ ố ả ả ệ ố th hoàn thành đúng th i h n và ch t l ng.ể ờ ạ ấ ượ - Ki m toán yêu c u ban ể ầ đ u c a ng i s d ng đ có đ c s n ph m đápầ ủ ườ ử ụ ể ượ ả ẩ ng đ y đ các yêu c u nghi p v và k thu t.ứ ầ ủ ầ ệ ụ ỹ ậ - Ki m toán k t qu th c hi n cể ế ả ự ệ ăn c trên h p đ ng ký k t và yêu c u đ t raứ ợ ồ ế ầ ặ ban đ u.ầ N u h th ng thông tin đ c phát tri n là m t ph n m m m i, c n áp d ngế ệ ố ượ ể ộ ầ ề ớ ầ ụ các n i dung trong ph n “ộ ầ Ki m toán công tác phát tri n các ph n m m ng d ngể ể ầ ề ứ ụ ” để h n ch r i ro trong toàn b quá trình phát tri n s n ph m.ạ ế ủ ộ ể ả ẩ VIII. L p và g i báo cáo ki m toán ậ ử ể 1. Nguyên t c l p báo cáo ki m toán:ắ ậ ể Khi k t thúc m t cu c ki m toán ph i k p th i l p báo cáo ki m toán.ế ộ ộ ể ả ị ờ ậ ể - Báo cáo ki m toán ph i trình b y rõ n i dung đã ki m toán c th đã ti n hànhể ả ầ ộ ể ụ ể ế ki m toán t i chi nhánh nào? Th i gian ki m toán, th c hi n vi c ki m tra trên nh ngể ạ ờ ể ự ệ ệ ể ữ h s nào? ch n m u nh ng đ n v nào?ồ ơ ọ ẫ ữ ơ ị - N i dung Báo cáo yêu c u chính xác, rõ ràng đ tránh hi u nh m, tránh nh ngộ ầ ể ể ầ ữ t khó hi u, thu t ng và tránh nh ng chi ti t không c n thi t đ đ m b o tác d ng c aữ ể ậ ữ ữ ế ầ ế ể ả ả ụ ủ Báo cáo. Ph n ánh s th t, không thiên v và nh ng phát hi n trong báo cáo không mangả ự ậ ị ữ ệ tính thành ki n và bóp méo. Báo cáo c n mang tính xây d ng, giúp đ đ i t ng ki mế ầ ự ỡ ố ượ ể toán và v i nh ng ki n ngh , đ xu t các bi n pháp s a ch a và kh c ph c sai ph m,ớ ữ ế ị ề ấ ệ ử ữ ắ ụ ạ c i ti n quy trình nghi p v , hoàn thi n c c u t ch c n u có. Không mang tính cáả ế ệ ụ ệ ơ ấ ổ ứ ế nhân và c m tính. Báo cáo v nh ng phát hi n mang tính th t c và ki m soát chả ề ữ ệ ủ ụ ể ứ không mang tính ch t c a phát hi n đ n l . Nh ng sai sót đ n l không mang l i giá trấ ủ ệ ơ ẻ ữ ơ ẻ ạ ị và có th có nh ng tác đ ng ng c l i đ i v i b n báo cáo. ể ữ ộ ượ ạ ố ớ ả - Toàn b nh ng phát hi n trong báo cáo c n đ c trích d n đ n nh ng h s ,ộ ữ ệ ầ ượ ẫ ế ữ ồ ơ báo cáo ki m toán chi ti t t ng kho n vay và c n đ c trao đ i v i giám đ c/Ph tráchể ế ừ ả ầ ượ ổ ớ ố ụ b ph n. Trong tr ng h p ph trách b ph n ch m tr trong vi c x lý các phát hi n,ộ ậ ườ ợ ụ ộ ậ ậ ễ ệ ử ệ c n đ a ra m t th i gian chính th c đ b ph n này gi i đáp v n đ và c n thông báoầ ư ộ ờ ứ ể ộ ậ ả ấ ề ầ r ng trong tr ng h p không th c hi n yêu c u s b nêu trong báo cáo.ằ ườ ợ ự ệ ầ ẽ ị 2. Nh ng n i dung sau đây c n đ c nêu trong báo cáo:ữ ộ ầ ượ - Ph m vi công vi c ki m toán ạ ệ ể - Đánh giá môi tr ng ki m soátườ ể 150 - Nh ng đi m m nh c th và nh ng phát hi n mang tính tích c c.ữ ể ạ ụ ể ữ ệ ự - Nh ng y u kém trong công tác qu n lý r i ro tín d ng và nh ng sai sót đ cữ ế ả ủ ụ ữ ượ phát hi n (có các b ng ch ng kèm theo).ệ ằ ứ - Gi i trình c a đ i t ng ki m toán v nh ng sai sót.ả ủ ố ượ ể ề ữ - K t lu n v n i dung ki m toán.ế ậ ề ộ ể - Khuy n ngh và đ xu t ch nh s a kh c ph c sai sót.ế ị ề ấ ỉ ử ắ ụ - Khuy n ngh c i ti n th t c trong ho t đ ngế ị ả ế ủ ụ ạ ộ - Khuy n ngh khác.ế ị 3. G i báo cáo ki m toán ử ể Báo cáo ki m toán đ c g i đ n 4 n i sau đây:ể ượ ử ế ơ - Ch t ch H i đ ng qu n tr .ủ ị ộ ồ ả ị - Tr ng ban ki m soát H i đ ng qu n trưở ể ộ ồ ả ị - Ban Lãnh Đ o Ngân hàng ĐT&PT Vi t Nam ạ ệ - Đ n v đ c ki m toán. ơ ị ượ ể 4. Theo dõi sau ki m toán.ể - Xem xét báo cáo kh c ph c c a đ i t ng ki m toán.ắ ụ ủ ố ượ ể - Ti n hành ki m tra l i t i đ i t ng ki m toán v các ho t đ ng s aế ể ạ ạ ố ượ ể ề ạ ộ ử ch a, kh c ph c và các k t qu hay hi n tr ng liên quan đ n các phát hi n ki mữ ắ ụ ế ả ệ ạ ế ệ ể toán quan tr ng. Th i gian th c hi n vi c ki m tra này ph thu c vào m c đọ ờ ự ệ ệ ể ụ ộ ứ ộ nghiêm tr ng c a các v n đ và các đi u ki n có liên quan.ọ ủ ấ ề ề ệ - Ph ng pháp ki m tra bao g m ph ng v n, quan sát tr c ti p, thươ ể ồ ỏ ấ ự ế ử nghi m và ki m tra b ng ch ng c a các ho t đ ng s a đ i; công vi c ki m traệ ể ằ ứ ủ ạ ộ ử ổ ệ ể này cũng đ c l p h s nh các công vi c ki m toán khác.ượ ậ ồ ơ ư ệ ể - Đánh giá l i các r i ro trong h th ng ki m soát n i b d a trên các đi uạ ủ ệ ố ể ộ ộ ự ề ki n đã đ c s a đ i ho c d a trên nh ng gi i pháp mà đ i t ng ki m toánệ ượ ử ổ ặ ự ữ ả ố ượ ể cho bi t là đã ho c s th c hi n.ế ặ ẽ ự ệ - L p báo cáo theo dõi sau ki m toán.ậ ể 151 PH L C VIIIỤ Ụ KI M TOÁN N I B BÁO CÁO TÀI CHÍNHỂ Ộ Ộ I. M c tiêu c a ki m toán báo cáo tài chính:ụ ủ ể - Đánh giá báo cáo tài chính ph n ánh trung th c và h p lý v tình hình tài chính,ả ự ợ ề k t qu ho t đ ng và l u chuy n ti n t có phù h p v i các chu n m c ho c ch đế ả ạ ộ ư ể ề ệ ợ ớ ẩ ự ặ ế ộ k toán hi n hành hay không?ế ệ - Ki m tra và đánh giá vi c t ch c và th c hi n công tác k toán, công tác ki mể ệ ổ ứ ự ệ ế ể soát tài chính c a t ng đ n v đ c ki m toán, vi c tuân th pháp lu t, ch đ liên quanủ ừ ơ ị ượ ể ệ ủ ậ ế ộ đ n tài chính k toánế ế - Đ a ra đ c các ý ki n đ xu t, khuy n ngh và t v n đ c i thi n h th ngư ượ ế ề ấ ế ị ư ấ ể ả ệ ệ ố ki m soát n i b c a b ph n k toán tài chính trên c s các phát hi n trong quá trìnhể ộ ộ ủ ộ ậ ế ơ ở ệ ki m toán k t h p v i vi c phân tích, đánh giá tình hình tài chính và k t qu ho t đ ng.ể ế ợ ớ ệ ế ả ạ ộ - Đ đ t đ c m c tiêu chung trên, trong t ng n i dung ki m toán ph i đ t đ cể ạ ượ ụ ừ ộ ể ả ạ ượ nh ng m c tiêu c th sau:ữ ụ ụ ể + Ki m tra và đánh giá s h u hi u c a h th ng ki m soát n i bể ự ữ ệ ủ ệ ố ể ộ ộ bao g m c yêu c u v t ch c công tác k toán, vi c tuân th các chínhồ ả ầ ề ổ ứ ế ệ ủ sách ch đ và m c tiêu ho t đ ng.ế ộ ụ ạ ộ + Xác đ nh s h p lý v m t t ng th c a kho n m c so sánh v i các thôngị ự ợ ề ặ ổ ể ủ ả ụ ớ tin khác. + Ki m tra s t n t i c a các tài s n và s phát sinh c a các nghi p v trong th c t .ể ự ồ ạ ủ ả ự ủ ệ ụ ự ế + Ki m tra quy n s h u c a các tài s n và nghĩa v th c s đ i v i các kho nể ề ở ữ ủ ả ụ ự ự ố ớ ả ph i tr .ả ả + Ki m tra khai báo t t c các tài s n, n ph i tr và nghi p v trên báo cáoể ấ ả ả ợ ả ả ệ ụ tài chính. + Ki m tra vi c tính toán, c ng d n và s th ng nh t gi a s li u chi ti t và t ngể ệ ộ ồ ự ố ấ ữ ố ệ ế ổ h p c a các kho n m c trên báo cáo tài chính.ợ ủ ả ụ 152 + Ki m tra vi c áp d ng các ph ng pháp đánh giá tài s n, n ph i tr và nghi pể ệ ụ ươ ả ợ ả ả ệ v có phù h p v i chu n m c, ch đ k toán hi n hành và có nh t quán không.ụ ợ ớ ẩ ự ế ộ ế ệ ấ + Ki m tra ể vi c trình bày và công khai các thông tin trên báo cáo tài chính có đúngệ theo chu n m c, ch đ k toán hi n hành và có ph n ánh trung th c h p lý v tìnhẩ ự ế ộ ế ệ ả ự ợ ề hình tài chính, k t qu ho t đ ng c a đ n v không.ế ả ạ ộ ủ ơ ị II. Yêu c u c a ki m toán báo cáo tài chínhầ ủ ể : Ki m toán báo cáo tài chính ph iể ả đ t đ c nh ng yêu c u sau:ạ ượ ữ ầ - Ph n ánh trung th c và h p lý tình hình tài chính k toán c a các đ n v thànhả ự ợ ế ủ ơ ị viên cũng nh c a toàn h th ng ngân hàng Đ u t và Phát tri n Vi t Nam.ư ủ ệ ố ầ ư ể ệ - Giúp cho H i đ ng qu n tr cũng nh Ban lãnh đ o hi u đ c c th tìnhộ ồ ả ị ư ạ ể ượ ụ ể hình tài chính c a Ngân hàng và là công c giúp Ban lãnh đ o đi u hành, đ nh h ngủ ụ ạ ề ị ướ phát tri n kinh doanh.ể III. Đ i t ng ki m toán báo cáo tài chính:ố ượ ể bao g m các báo cáo k toán tàiồ ế chính t ng h p và chi ti t t i h i s chính và các đ n v thành viên.ổ ợ ế ạ ộ ở ơ ị IV. Ph m vi ki m toán báo cáo tài chính:ạ ể Vi c th c hi n ki m toán báo cáo tài chính đ c th c hi n đ i v i toàn h th ngệ ự ệ ể ượ ự ệ ố ớ ệ ố bao g m các đ n v h ch toán đ c l p cũng nh ph thu c. Vì v y, đ hoàn thi n vi cồ ơ ị ạ ộ ậ ư ụ ộ ậ ể ệ ệ th c hi n báo cáo ki m toán c a Ngân hàng đ u t và phát tri n Vi t Nam ngoài vi cự ệ ể ủ ầ ư ể ệ ệ th c hi n ki m toán báo cáo tài chính t i H i s chính còn đ c th c hi n ch n m uự ệ ể ạ ộ ở ượ ự ệ ọ ẫ t i m t s chi nhánh ch y u khác. ạ ộ ố ủ ế Th c hi n vi c h p nh t báo cáo tài chính toàn h th ng, vi c ki m toán báo cáoự ệ ệ ợ ấ ệ ố ệ ể tài chính còn đ c th c hi n đ ng th i t i các đ n v thành viên.ượ ự ệ ồ ờ ạ ơ ị V. Căn c ki m toán báo cáo tài chính:ứ ể căn c đ th c hi n ki m toán báo cáoứ ể ự ệ ể tài chính bao g m:ồ - Qui ch tài chính c a Ngân hàng ĐT&PTVN, qui ch qu n lý tài s n vàế ủ ế ả ả nh ng văn b n ch đ c a pháp lu t c a ngành có liên quan…ữ ả ế ộ ủ ậ ủ - Báo cáo tài chính ngân hàng Đ u t và Phát tri n Vi t nam;ầ ư ể ệ - Báo cáo tài chính các công ty và các đ n v thành viên;ơ ị - Các chu n m c k toán Vi t nam đã đ c ban hành;ẩ ự ế ệ ượ - Các báo cáo h tr khác;ỗ ợ - Các ch ng t , s sách và qui trình nghi p v liên quan.ứ ừ ổ ệ ụ VI. Ph ng pháp ki m toán:ươ ể - Phân tích và đánh giá h th ng ki m soát n i bệ ố ể ộ ộ qua đó đánh giá các r i roủ thông qua vi c ph ng v n tr c ti p các đ i t ng b ng các b ng câu h i v h th ngệ ỏ ấ ự ế ố ượ ằ ả ỏ ề ệ ố ki m soát n i b ; thi t l p l u đ và b ng mô t nghi p v trình bày v s v n hànhể ộ ộ ế ậ ư ồ ả ả ệ ụ ề ự ậ c a h th ng ho t đ ng và các th t c ki m soát ch y u; k t qu các th nghi m vủ ệ ố ạ ộ ủ ụ ể ủ ế ế ả ử ệ ề h th ng ki m soát n i b .ệ ố ể ộ ộ - Khi ti n hành ki m toán báo cáo tài chính, v n đ c b n là xác đ nh tính trungế ể ấ ề ơ ả ị th c, h p lý và đáng tin c y c a báo cáo tài chính. Do đó ki m toán báo cáo tài chính chự ợ ậ ủ ể ủ y u là th c hi n ph ng pháp tr c nghi m v i vi c s d ng liên hoàn các ph ng phápế ự ệ ươ ắ ệ ớ ệ ử ụ ươ ki m toán c b n. M t khác xét v nhu c u, trong nhi u cu c ki m toán cũng không đòiể ơ ả ặ ề ầ ề ộ ể h i ph i th c hi n s l n các th nghi m c b n n u nghi m th y các thông tin trênỏ ả ự ệ ố ớ ử ệ ơ ả ế ệ ấ 153 b ng k toán đáng tin c y. Đ ng th i, nhu c u v ti t ki m th i gian, nâng cao hi uả ế ậ ồ ờ ầ ề ế ệ ờ ệ qu ki m toán nói riêng và hi u qu qu n lý nói chung cũng đòi h i ph i gi m t i đaả ể ệ ả ả ỏ ả ả ố nh ng vi c l p l i không hi u qu . Do đó, trong ki m toán tài chính đã hình thành ki mữ ệ ặ ạ ệ ả ể ể toán tuân th hay th nghi m (tr c nghi m) tuân th . Th c ch t th nghi m này là d aủ ử ệ ắ ệ ủ ự ấ ử ệ ự vào k t qu c a h th ng ki m soát n i b khi h th ng này t n t i và ho t đ ng cóế ả ủ ệ ố ể ộ ộ ệ ố ồ ạ ạ ộ hi u l c. Chính vì v y, c n kh o sát, th m tra và đánh giá h th ng ki m soát n i b . ệ ự ậ ầ ả ẩ ệ ố ể ộ ộ - Ngoài ra m c tiêu c a các tr c nghi m còn xác đ nh s t n t i c a các r i ro vàụ ủ ắ ệ ị ự ồ ạ ủ ủ đánh giá r i ro m c đ nào đ làm c s cho các ki n ngh ki m toán.Vi c th c hi nủ ở ứ ộ ể ơ ở ế ị ể ệ ự ệ các tr c nghi m ki m toán theo hai ph ng pháp: tr c nghi m theo th t c và tr cắ ệ ể ươ ắ ệ ủ ụ ắ nghi m trên ch ng t , h s .ệ ứ ừ ồ ơ + Tr c nghi m theo th t c cho phép ki m toán viên theo dõi đ c vi c th cắ ệ ủ ụ ể ượ ệ ự hi n m t qui trình nghi p v nào đó, đ ng th i đánh giá đ c hi u qu c a vi c ki mệ ộ ệ ụ ồ ờ ượ ệ ả ủ ệ ể soát n i b .ộ ộ + Tr c nghi m trên ch ng t , h s là vi c ki m toán viên n i b theo dõi m tắ ệ ứ ừ ồ ơ ệ ể ộ ộ ộ ho t đ ng ho c nghi p v nào đó t khi b t đ u cho đ n khi k t thúc trên các ch ng t ,ạ ộ ặ ệ ụ ừ ắ ầ ế ế ứ ừ h s .ồ ơ - Th c hi n các th t c phân tích và ki m tra chi ti t theo t ng n i dung ki mự ệ ủ ụ ể ế ừ ộ ể toán c th . ụ ể VII. N i dung ki m toán n i b .ộ ể ộ ộ 1. N i dung ki m toán:ộ ể 1.1 Đánh giá h th ng ki m soát n i bệ ố ể ộ ộ Trong ki m toán báo cáo tài chính, ki m toán viên ph i đánh giá h th ng ki mể ể ả ệ ố ể soát n i b và r i ro ki m soát không ch đ xác minh tính h u hi u c a ki m soát n iộ ộ ủ ể ỉ ể ữ ệ ủ ể ộ b mà còn làm c s cho vi c xác đ nh ph m vi th c hi n các th nghi m c b n trênộ ơ ở ệ ị ạ ự ệ ử ệ ơ ả s d và nghi p v c a đ n v .ố ư ệ ụ ủ ơ ị Bao g m vi c mô t , phân tích và đánh giá h th ng ki m soát n i b , qua đóồ ệ ả ệ ố ể ộ ộ đánh giá các r i ro thông qua vi c tr l i các câu h i, l p các l u đ , t ng trình, th củ ệ ả ờ ỏ ậ ư ồ ườ ự hi n phép th thông qua vi c ch n m u ki m tra đ i chi u t ng b c trong toàn b quiệ ử ệ ọ ẫ ể ố ế ừ ướ ộ trình (walk through) và th nghi m ban đ u v h th ng.ử ệ ầ ề ệ ố Đ i v i ki m toán n i b , vi c đánh giá h th ng ki m soát n i b còn nh mố ớ ể ộ ộ ệ ệ ố ể ộ ộ ằ m c đích xem xét tính hi u qu và hi u l c c a h th ng ki m soát n i b , đánh giáụ ệ ả ệ ự ủ ệ ố ể ộ ộ đ c s h p lý c a h th ng t khâu thi t k đ n quá trình v n hành đ đ a ra các ýượ ự ợ ủ ệ ố ừ ế ế ế ậ ể ư ki n đ xu t thích h p cho vi c c i ti n.ế ề ấ ợ ệ ả ế Vi c đánh giá h th ng ki m soát n i b đ c th c hi n theo 1 trình t nh tệ ệ ố ể ộ ộ ượ ự ệ ự ấ đ nh và có th khái quát qua 4 b c c b n sau:ị ể ướ ơ ả a- Thu th p hi u bi t v h th ng ki m soát n i b và mô t chi ti t h th ngậ ể ế ề ệ ố ể ộ ộ ả ế ệ ố ki m soát n i b trên các gi y làm vi c: trong giai đo n này ki m toán viên tìm hi u vể ộ ộ ấ ệ ạ ể ể ề ki m soát n i b c a ngân hàng trên 2 m t ch y u: thi t k ki m soát n i b bao g mể ộ ộ ủ ặ ủ ế ế ế ể ộ ộ ồ thi t k v qui ch ki m soát và thi t k v b mày ki m soát; ho t đ ng liên t c và cóế ế ề ế ể ế ế ề ộ ể ạ ộ ụ hi u l c c a ki m soát n i b .ệ ự ủ ể ộ ộ b- Đánh giá ban đ u v r i ro ki m toán cho t ng kho n m c;ầ ề ủ ể ừ ả ụ c- Th c hi n th nghi m ki m soát;ự ệ ử ệ ể d- L p b ng đánh giá ki m soát n i b .ậ ả ể ộ ộ 154 1.2 Đánh giá r i roủ R i ro ki m toán là r i ro khi ki m toán viên cho ý ki n không thích h p khi báoủ ể ủ ể ế ợ cáo tài chính đã đ c ki m toán còn có nh ng sai sót tr ng y u.ượ ể ữ ọ ế Báo cáo tài chính ph n ánh k t qu cu i cùng c a t t c các ho t đ ng c a đ nả ế ả ố ủ ấ ả ạ ộ ủ ơ v , do v y có r t nhi u y u t có th tác đ ng ho c nh h ng đ n vi c hình thành cácị ậ ấ ề ế ố ể ộ ặ ả ưở ế ệ s li u trên BCTC, có th do ch quan, khách quan và th m chí do con ng i c ý t o raố ệ ể ủ ậ ườ ố ạ s sai bi t nào đó m t cách có d ng ý. ự ệ ộ ụ R i ro trong ki m toán báo cáo tài chính th ng x y nh ng r i ro đó là r i roủ ể ườ ả ữ ủ ủ ki m soát và r i ro phát hi n. Trong quá trình ki m toán, các ki m toán viên luôn ph i xétể ủ ệ ể ể ả đoán đ đánh giá m c đ r i ro ki m toán có th ch p nh n đ c. ể ứ ộ ủ ể ể ấ ậ ượ - R i ro ki m soátủ ể : liên quan đ n s y u kém c a h th ng ki m soát n i b . doế ự ế ủ ệ ố ể ộ ộ không phát hi n, ho c không ngăn ch n đ c nh ng sai ph m nh : ệ ặ ặ ượ ữ ạ ư + H th ng KSNB đ c xây d ng quá ph c t p; ệ ố ượ ự ứ ạ + Luân chuy n nhân s quá nhi u, thi u đào t o nhân viên, ... ể ự ề ế ạ + Vi c phân đ nh trách nhi m, quy n h n trong Ban lãnh đ o và gi a các bệ ị ệ ề ạ ạ ữ ộ ph n, ... ậ + K toán viên c tình c p nh t sai s li u, sai l m khi l p trình, ế ố ậ ậ ố ệ ầ ậ + S d ng ph n m m máy vi tính nh ng không tách r i ch c năng khai thác vàử ụ ầ ề ư ờ ứ ch c năng ki m soát, ứ ể + B o m t không t t, ...ả ậ ố - R i ro phát hi nủ ệ : Là nh ng r i ro mà ki m toán viên v n không phát hi n đ cữ ủ ể ẫ ệ ượ các sai sót nghiêm tr ng hay nh ng đi m b t th ng c a báo cáo tài chính trong quá trìnhọ ữ ể ấ ườ ủ th c hi n các b c ki m toán, nguyên nhân chính là do:ự ệ ướ ể + Ph ng pháp ki m toán c a ki m toán viên không phù h p, ươ ể ủ ể ợ + Trình đ ki m toán viên non kém ho c ộ ể ặ + Gi i thích sai, hay nh n đ nh sai v k t qu ki m tra.ả ậ ị ề ế ả ể 2. N i dung ki m toán c th :ộ ể ụ ể KI M TRA Đ I CHI U T NG QUÁT BÁO CÁO TÀI CHÍNHỂ Ố Ế Ổ Tên Ngày Tham chi uế 1 Ki m tra, đ i chi u s kh p đúng v s li u trên t ng báo cáo tài chínhể ố ế ự ớ ề ố ệ ừ * B ng cân đ i k toán quan tâm đ n các m i quan h c b n v sả ố ế ế ố ệ ơ ả ề ố li u nh :ệ ư - T ng tài s n có = T ng tài s n nổ ả ổ ả ợ - T ng ch tiêu t ng h p trên BCĐKT ph i b ng t ng c ng các ch tiêuừ ỉ ổ ợ ả ằ ổ ộ ỉ chi ti t c a t ng lo iế ủ ừ ạ * Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanhế ả ạ ộ * Báo cáo l u chuy n ti n t và thuy t minh báo cáo tài chínhư ể ề ệ ế Cách th c ki m tra d a trên m i quan h gi a các ch tiêu, các c t trênứ ể ự ố ệ ữ ỉ ộ m i lo i báo cáoỗ ạ Phân tích và xem xét m i quan h và s phù h p gi a báo cáo tài chínhố ệ ự ợ ữ v i b ng t ng k t tài s n căn c vào qui mô và k t qu ho t đ ng nămớ ả ổ ế ả ứ ế ả ạ ộ ki m toán, có tham chi u s li u năm tr cể ế ố ệ ướ 2 Ki m tra, đ i chi u s kh p đúng gi a các báo cáo tài chính v i nhauể ố ế ự ớ ữ ớ L u ý đ n s li u ph n ánh ư ế ố ệ ả S d đ u kỳ; S cu i kỳố ư ầ ố ố trên các các báo 155 cáo tài chính ph i t ng ng và kh p nhau, l u ý đ n t giá ngo i tả ươ ứ ớ ư ế ỉ ạ ệ đ c áp d ng cũng ph i t ng ng và kh p nhau.ượ ụ ả ươ ứ ớ 3 Ki m tra, đ i chi u s kh p đúng c a t ng ch tiêu trên BCTC v iể ố ế ự ớ ủ ừ ỉ ớ ngu n s li u đ l p báo cáo tài chínhồ ố ệ ể ậ 4 Các ch tiêu ngoài b ng cân đ i (ngo i b ng) - Ch y u ki m tra, đánhỉ ả ố ạ ả ủ ế ể giá các cam k t và công n ti m tàng c a ngân hàng ế ợ ề ủ 5 Thuy t minh các báo cáo tài chính có đ y đ và nh t quán v i các báoế ầ ủ ấ ớ cáo tài chính c b n không? Các thuy t minh này có tuân th theo cácơ ả ế ủ chu n m c k toán hay không?ẩ ự ế KI M TOÁN M T S N I DUNG CH Y UỂ Ộ Ố Ộ Ủ Ế I- V n b ng ti nố ằ ề Tên Ngày Tham chi uế Ti n m t và các kho n t ng đ ng ti nề ặ ả ươ ươ ề 1 Mô t ng n g n các qui trình thu, chi ti n m t. Chú ý phân táchả ắ ọ ề ặ trách nhi m và b o qu n ti n m t.ệ ả ả ề ặ 2 T p h p các chi ti t s d cu i năm c a tài kho n ti n m t đậ ợ ế ố ư ố ủ ả ề ặ ể đ i chi u s d kh p đúng biên b n ki m kê cu i nămố ế ố ư ớ ả ể ố 3 Tham gia ki m kê ti n m t vào cu i năm ể ề ặ ố 4 Đ i chi u biên b n ki m kê ti n m t v i s quĩ, s chi ti t vàố ế ả ể ề ặ ớ ổ ổ ế b ng cân đ i tài kho nả ố ả Tham kh o các báo cáo ki m toán, ki m tra v an toàn kho quĩ đả ể ể ề ể đánh giá m c đ an toàn c a s li u.ứ ộ ủ ố ệ 5 Đ i v i vàng và ngo i t , ki m tra vi c qui đ i ra VND theo tố ớ ạ ệ ể ệ ổ ỷ giá t i th i đi m khoá s do phòng kinh doanh ngo i t cung c p.ạ ờ ể ổ ạ ệ ấ II- Ti n g i t i NHNN và các TCTD khácề ử ạ Tên Ngày Tham chi uế 1 T p h p chi ti t c a t t c các tài kho n ti n g i t i NHNNậ ợ ế ủ ấ ả ả ề ử ạ và các TCTD khác theo t ng lo i ti n g i (không kỳ h n, cóừ ạ ề ử ạ kỳ h n, ký quĩ,...)ạ Chú ý các kho n có kỳ h n d i 3 tháng c n đ c li t kêả ạ ướ ầ ượ ệ riêng đ cho m c đích ki m toán báo cáo l u chuy n ti nể ụ ể ư ể ề m t (S d ti n m t và các kho n t ng đ ng ti n) ặ ố ư ề ặ ả ươ ươ ề 2 Đ i chi u s d đ u năm và s d cu i năm tr c. So sánhố ế ố ư ầ ố ư ố ướ s d năm nay v i s d năm tr c (ho c hàng tháng) vàố ư ớ ố ư ướ ặ gi i thích các bi n đ ng l nả ế ộ ớ 3 Đ i chi u s d tài kho n v i sao kê c a NHNN và TCTDố ế ố ư ả ớ ủ nh n ti n g iậ ề ử Ki m tra các b ng đ i chi u tài kho n Nostro nh m rà soátể ả ố ế ả ằ các kho n m c chênh l ch t o th i đi m cu i năm:ả ụ ệ ạ ờ ể ố Xem xét các kho n chênh l ch l n và vi c t t toán chúng sauả ệ ớ ệ ấ ngày khoá s ;ổ B n ch t c a các kho n chênh l ch l nả ấ ủ ả ệ ớ Xem xét các kho n t n t i lâu ngày mà không đ c t t toán.ả ồ ạ ượ ấ 156 Xem xét chính sách xoá s các kho n m c nàyổ ả ụ 4 Ch n m t s NH giao d ch đ g i yêu c u xác nh n s dọ ộ ố ị ể ử ầ ậ ố ư các TKTG III- Đ u t tín phi u, trái phi u và ch ng t có giáầ ư ế ế ứ ừ Tên Ngày Tham chi uế 1 Thu th p chi ti t s d v tài kho n các lo i tín phi u, trái phi u,ậ ế ố ư ề ả ạ ế ế ch ng t có giá, .... m nh giá, lãi su t, ngày đáo h n,...ứ ừ ệ ấ ạ 2 So sánh s d năm nay v i s năm tr c (ho c bi n đ ng hàngố ư ớ ố ướ ặ ế ộ tháng) và gi i thích các bi n đ ng l n, k c các bi n đ ngả ế ộ ớ ể ả ế ộ không đúng nh d ki nư ự ế 3 Tham gia ki m kê vào cu i năm, xác đ nh quy n s h u các lo iể ố ị ề ở ữ ạ gi y t này. Ngân hàng l u gi các lo i gi y t này nh th nào?ấ ờ ư ữ ạ ấ ờ ư ế vi c ki m kê có đ c di n ra th ng xuyên và đ c l p hayệ ể ượ ễ ườ ộ ậ không? 4 Ch n m u nghi p v mua, bán tín phi u, trái phi u,... ki m tra sọ ẫ ệ ụ ế ế ể ự chính xác c a vi c ghi sủ ệ ổ 5 Ki m tra s h p lý chung v ti n lãi thu đ c và ph i thu t i th iể ự ợ ề ề ượ ả ạ ờ đi m khoá s .ể ổ 6 Ngân hàng có phân bi t m c đích đ u t ch ng khoán ngay khiệ ụ ầ ư ứ th c hi n không? Ví d : đ u t đ kinh doanh ng n h n, n mự ệ ụ ầ ư ể ắ ạ ắ gi đ n khi đáo h n hay s n sàng đ bán.ữ ế ạ ẵ ể Chính sách k toán áp d ng cho t ng lo i đ u t này nh thế ụ ừ ạ ầ ư ư ế nào, đ c bi t là xác đ nh giá tr trên báo cáo tài chính.ặ ệ ị ị Ngân hàng có mang th ch p các ch ng t có giá trên đ vay trênế ấ ứ ừ ể th tr ng ti n t không. N u có ngân hàng có thuy t minh đ yị ườ ề ệ ế ế ầ đ trên báo cáo tài chính không? Vi c h ch toán các giao d ch trênủ ệ ạ ị đ c th c hi n nh th nào? Có phù h p v i thông l qu c tượ ự ệ ư ế ợ ớ ệ ố ế không? IV- Đ u t , liên doanh và góp v n c ph nầ ư ố ổ ầ Tên Ngày Tham chi uế 1 Thu th p chi ti t tài kho n, so sánh s d v i s năm tr c, ki mậ ế ả ố ư ớ ố ướ ể tra các bi n đ ng không phát sinh đúng nh d ki nế ộ ư ự ế 2 Mô t ng n g n v n i dung và tính ch t tài kho nả ắ ọ ề ộ ấ ả 3 Ki m tra gi y ch ng nh n đ u t , góp v n ho c h p đ ng đ xácể ấ ứ ậ ầ ư ố ặ ợ ồ ể đ nh quy n s h u và s hi n h u c a các kho n ho c tài s n đ uị ề ở ữ ự ệ ữ ủ ả ặ ả ầ t .ư - Ki m tra s phê chu n đ u t thêm, bán ho c rút b t đ u t , liênể ự ẩ ầ ư ặ ớ ầ ư doanh. - Quy trình th m đ nh đ u t đ c di n ra nh th nào? Ngân hàngẩ ị ầ ư ượ ễ ư ế áp d ng nh ng k thu t phân tích nào? Ví d : giá tr hi n t i, t lụ ữ ỹ ậ ụ ị ệ ạ ỷ ệ qui h i n i b , th i gian hoàn v n…ồ ộ ộ ờ ố - Ngân hàng có chi n l c đ u t c th không? chi n l c này cóế ượ ầ ư ụ ể ế ượ t p trung vào th m nh chính c a ngân hàng không?ậ ế ạ ủ - Xem xét vi c qu n lý v n góp liên doanh và c ph n có đ c th cệ ả ố ổ ầ ượ ự hi n hay không và nh th nào? Ví d : ngân hàng có th ng xuyênệ ư ế ụ ườ 157 l p các báo cáo phân tích hi u qu đ u t , t l thu h i trên v nậ ệ ả ầ ư ỷ ệ ồ ố (ROI), phân tích nguyên nhân cao th p và đ a ra đ nh h ng.ấ ư ị ướ - Ngân hàng có chính sách x lý thoát b các kho n đ u t mang l iử ỏ ả ầ ư ạ l i nhu n không mong mu n trong m t th i gian dài?ợ ậ ố ộ ờ - S tham gia đi u hành c a Ngân hàng vào các công ty con mà cóự ề ủ quy n chi ph i đ c di n ra nh th nào? s tham gia đó có hi uề ố ượ ễ ư ế ự ệ qu không?ả 4 L p b ng kê chi ti t danh m c đ u t , liên doanh: T ng v n đ u tậ ả ế ụ ầ ư ổ ố ầ ư các bên, t l góp v n, s v n ph i góp, s đã góp, lĩnh v c ho tỉ ệ ố ố ố ả ố ự ạ đ ng… ộ 5 Ki m tra vi c h ch toán l i nhu n đ c chiaể ệ ạ ợ ậ ượ 6 Ki m tra và phát hi n vi c ch p hành các qui đ nh v đ u t , liênể ệ ệ ấ ị ề ầ ư doanh V- Cho vay khách hàng (Tham chi u ph n ki m toán tínế ầ ể d ng)ụ Tên Ngày Tham chi uế 1 Đ i chi u s d đ u v i s d cu i năm tr c đ m b oố ế ố ư ầ ớ ố ư ố ướ ả ả kh p đúngớ 2 Đ i chi u s d n trên cân đ i v i các báo cáo chi ti t. Đ iố ế ố ư ợ ố ớ ế ố chi u s d n năm ki m toán so v i năm tr c và gi iế ố ư ợ ể ớ ướ ả thích nh ng bi n đ ng.ữ ế ộ 3 Ki m tra, phân tích kho n vayể ả 4 Ki m tra tính chính xác c a s trích l p d phòng có đúngể ủ ố ậ ự v i qui đ nh c a pháp lu t và theo h ng d n c a Ngânớ ị ủ ậ ướ ẫ ủ hàng. VI- Tài s n c đ nhả ố ị Tên Ngày Tham chi uế 1 Ki m tra th tài s n, s theo dõi TSCĐ và b ng kê tăng, gi m TSCĐể ẻ ả ổ ả ả và trích kh u hao TSCĐ đ m b o ph n ánh thông tin cho t ng lo iấ ả ả ả ừ ạ tài s n:ả Nguyên giá: - S d TSCĐ đ u kỳố ư ầ - C ng: S trang b thêmộ ố ị - Tr : S gi m (thanh lý, nh ng bán, m t, ...) ừ ố ả ượ ấ - S d cu i kỳố ư ố Hao mòn TSCĐ: - S hao mòn đ u kỳố ầ - C ng s trích trong kỳộ ố - Tr : S ghi gi m trong kỳừ ố ả - S hao mòn cu i kỳố ố Giá tr còn l i trên s sách:ị ạ ổ - S đ u kỳố ầ - S cu i kỳố ố So sánh s d cu i năm v i k ho ch tài s n đã đ c Ban lãnh đ oố ư ố ớ ế ạ ả ượ ạ 158 phê duy t.ệ Xem xét chính sách k toán áp d ng cho tài s n s n c đ nh và tínhế ụ ả ả ố ị h p lý c a các chính sách này. Các chính sách g m:ợ ủ ồ Chính sách v n hoá tài s n c đ nh – đánh giá các tiêu chí v n hoá;ố ả ố ị ố chi phí đ c v n hoá bao g m c lãi vay trong quá trình hình thành tàiượ ố ồ ả s n.ả Chính sách kh u hao cho t ng nhóm tài s n;ấ ừ ả Chính sách đánh giá l i tài s n (n u có) và chính sách rà soát t n th tạ ả ế ổ ấ tài s n.ả 2 Đ i chi u các s li u v nguyên giá, trích kh u hao trong năm, haoố ế ố ệ ề ấ mòn lũy k v i s sách k toán. Chú ý không tính kh u hao cho cácế ớ ổ ế ấ kho n m c TSCĐ đã đ c kh u hao h t nh ng v n còn giá tr sả ụ ượ ấ ế ư ẫ ị ử d ng.ụ 3 Ch n m u trong các tài s n m i trang b thêm trong năm đ ki m traọ ẫ ả ớ ị ể ể vi c th c hi n:ệ ự ệ - Qui trình mua s m tài s n theo Qui ch qu n lý tài s n c a NHTMắ ả ế ả ả ủ (bao g m qui trình phê duy t mua s m, l a ch n nhà cung c p)ồ ệ ắ ự ọ ấ - Quá trình mua hàng và nghi m thu bàn giaoệ - Phân lo i tài s n, h ch toán vào s sách theo dõiạ ả ạ ổ - S c p nh t c a các kho n m c m i đ c mua s m vào s theoự ậ ậ ủ ả ụ ớ ượ ắ ổ dõi tài s n c đ nh.ả ố ị 4 Ch n m u các tài s n thanh lý, nh ng bán trong năm và ki m tra:ọ ẫ ả ượ ể - Có th c hi n đúng qui trình ?; th t c thanh lý, nh ng bán có th cự ệ ủ ụ ượ ự hi n đ y đ theo qui đ nh?ệ ầ ủ ị - Có vào s sách theo dõi đúng không, k c các chi phí phát sinh vàổ ể ả ti n thu h iề ồ - S c p nh t c a các kho n m c thanh lý vào s theo dõi tài s n cự ậ ậ ủ ả ụ ổ ả ố đ nh.ị 5 Xem xét quy n s h u c a ngân hàng đ i v i các lo i tài s n, l u ýề ở ữ ủ ố ớ ạ ả ư đ n các tài s n b t bu c ph i có ch ng nh n s h uế ả ắ ộ ả ứ ậ ở ữ 6 Ki m tra, đ i chi u vi c th c hi n ch đ kh u hao có nh t quánể ố ế ệ ự ệ ế ộ ấ ấ qua các năm và có phù h p v i qui đ nh khôngợ ớ ị 7 Ch n m u m t s tài s n và tính l i s kh u hao đ ki m tra s tínhọ ẫ ộ ố ả ạ ố ấ ể ể ự toán và ghi chép. Ki m tra s h p lý chung c a chi phí kh u hao choể ự ợ ủ ấ toàn b danh sách tài s n c đ nh đ c th hi n trên báo cáo lãi l .ộ ả ố ị ượ ể ệ ỗ 8 Xem xét danh m c các lo i tài s n đã h t th i gian kh u hao nh ngụ ạ ả ế ờ ấ ư v n còn s d ng ho c còn th i gian kh u hao nh ng t m ng ngẫ ử ụ ặ ờ ấ ư ạ ư ho c không ti p t c s d ng đ đánh giá hi u qu s d ng TSCĐặ ế ụ ử ụ ể ệ ả ử ụ (tích c c, tiêu c c), l u ý đ n vi c s d ng các thi t b tin h c.ự ự ư ế ệ ử ụ ế ị ọ 9 Xem xét t tr ng TSCĐ so v i v n t có c a ngân hàng đ m b oỷ ọ ớ ố ự ủ ả ả tuân th v i các qui đ nh pháp lý liên quan.ủ ớ ị 10 Xem xét vi c mua h p đ ng b o hi m cho các tài s n c đ nh quanệ ợ ồ ả ể ả ố ị tr ng c a ngân hàng và kh năng thay th khi x y ra r i ro đ đ mọ ủ ả ế ả ủ ể ả b o kh năng ho t đ ng liên t c c a Ngân hàng.ả ả ạ ộ ụ ủ VII- Công c lao đ ng – Tài s n khácụ ộ ả Tên Ngày Tham chi uế 159 1 Chính sách k toán c a Ngân hàng áp d ng cho công c laoế ủ ụ ụ đ ng nh th nào? Có h p lý không? T l phân b có phùộ ư ế ợ ỷ ệ ổ h p không?ợ Ki m tra s theo dõi công c lao đ ng, biên b n ki m kêể ổ ụ ộ ả ể 2 Đ i chi u th c t chi phí mua s m CCLĐ trong năm ki mố ế ự ế ắ ể toán v i k ho ch mua s m đ c duy t, gi i thích các bi nớ ế ạ ắ ượ ệ ả ế đ ng l n không nh d ki nộ ớ ư ự ế 3 Ch n m u CCLĐ đ c mua s m và thanh lý trong năm đọ ẫ ượ ắ ể ki m tra:ể - Vi c th c hi n qui trình mua hàngệ ự ệ - Đ m b o vi c th c hi n các th t c v thanh lý, nh ngả ả ệ ự ệ ủ ụ ề ượ bán - Ki m tra vi c theo dõi, ghi chép các kho n thu, chi tể ệ ả ừ nh ng bán, thanh lý CCLĐượ 4 Xem xét tính hi u qu c a vi c s d ng công c lao đ ngệ ả ủ ệ ử ụ ụ ộ thông qua đánh giá vi c mua s m và trang b CCLĐ h p lý,ệ ắ ị ợ CCLĐ không s d ng ho c không phát huy hi u qu , vi cử ụ ặ ệ ả ệ b o qu n và s d ng CCLĐ trong th c t , ... ả ả ử ụ ự ế VIII- Ti n g i c a khách hàngề ử ủ Tên Ngày Tham chi uế 1 Mô t ng n g n v n i dung và tính ch t tài kho n và chiả ắ ọ ề ộ ấ ả ti t các lo i ti n g i khác nhau, lãi su t và chu kỳ tính lãiế ạ ề ử ấ 2 Đ i chi u các s d v i b ng cân đ i tài kho n và các số ế ố ư ớ ả ố ả ổ phụ 3 So sánh s d năm nay v i s d năm tr c (ho c s dố ư ớ ố ư ướ ặ ố ư bi n đ ng tháng) và gi i thích các bi n đ ng l n. Xem xétế ộ ả ế ộ ớ s bi n đ ng c a chính sách lãi su t t ng quan so v i cácự ế ộ ủ ấ ươ ớ ngân hàng b n và s phát tri n c a n n kinh t nói chung,ạ ự ể ủ ề ế các nhân t khác.ố - So sánh s d cu i năm v i d toán ngân sách và kố ư ố ớ ự ế ho ch c a Ban ngu n v n t ng h pạ ủ ồ ố ổ ợ - So sánh s d ti n g i trên đ u tài kho n gi a các kỳ.ố ư ề ử ầ ả ữ 4 Đ i chi u s d cu i năm v i ố ế ố ư ố ớ Gi y xác nh n s dấ ậ ố ư do khách hàng ký nh n, ki m tra b t kỳ v n đ phát sinhậ ể ấ ấ ề chênh l ch nào và đ m b o m i khách hàng đ u có gi yệ ả ả ọ ề ấ xác nh n s d g i v Ngân hàngậ ố ư ử ề 5 Xem xét các khi u n i c a khách hàng ế ạ ủ (n u có)ế 6 Ch n m u đ xác nh n tr c ti p t khách hàng đ i v iọ ẫ ể ậ ự ế ừ ố ớ các lo i ti n g iạ ề ử 7 Rà soát các tài kho n c a khách hàng xin m t i Ngân hàngả ủ ở ạ nh ng ch a bao gi s d ng hay ho t đ ng (dormantư ư ờ ử ụ ạ ộ accounts); xem xét vi c qu n lý các tài kho n này theo quiệ ả ả đ nh c a ngân hàng. Vi c tài s d ng các tài kho n nàyị ủ ệ ử ụ ả đ c th hi n th nào?ượ ể ệ ế Xem xét các tài kho n mà khách hàng không yêu c u g iả ầ ử 160 sao kê hàng tháng và th t c qu n lý c a ngân hàng nhủ ụ ả ủ ư th nào?ế 8 Ch n m u m t s tài kho n đ c m (đóng) trong nămọ ẫ ộ ố ả ượ ở ki m toán đ th c hi n:ể ể ự ệ - Ki m tra h s m tài kho n có đúng qui đ nh không vàể ồ ơ ở ả ị có đ c phê duy t khôngượ ệ - Ch n m u ch ng t đ ki m tra vi c th c hi n nghi pọ ẫ ứ ừ ể ể ệ ự ệ ệ v g i và rút ti n c a khách hàngụ ử ề ủ - Ki m tra vi c th c hi n th t c đóng tài kho nể ệ ự ệ ủ ụ ả - Ch n m u ki m tra vi c tính và tr lãi ti n g i cho kháchọ ẫ ể ệ ả ề ử hàng. - Ki m tra vi c ch p hành qui đ nh v ký quĩ d tr b tể ệ ấ ị ề ự ữ ắ bu c ti n g i vào ngân hàng Nhà n c.ộ ề ử ướ - Ki m tra vi c ch p hành tham gia mua b o hi m ti n g iế ệ ấ ả ể ề ử theo yêu c u c a qui ch ho t đ ng b o hi m ti n g i.ầ ủ ế ạ ộ ả ể ề ử IX Các kho n ph i tr khác và n dài h nả ả ả ợ ạ Tên Ngày Tham chi uế 1 Thu th p b ng kê chi ti t các kho n ph i tr khác và đ i chi uậ ả ế ả ả ả ố ế t ng h p. Đ i chi u s d đ u kỳ v i s d cu i kỳ tr c đ mổ ợ ố ế ố ư ầ ớ ố ư ố ướ ả b o kh p đúngả ớ 2 Yêu c u xác nh n tr c ti p các s d có giá tr l n vào ngày khoáầ ậ ự ế ố ư ị ớ sổ 3 Đánh giá xem ngân hàng đã trích tr c đ y đ các chi phí khácướ ầ ủ b ng cách ki m tra các kho n chi tr sau ngày khoá sằ ể ả ả ổ 4 Ki m tra các phát sinh l n trong năm, xem xét có đ c phê duy tể ớ ượ ệ đ y đ khôngầ ủ 5 So sánh s d năm nay v i s d năm tr c, gi i thích các bi nố ư ớ ố ư ướ ả ế đ ng l n và các kho n m c khác th ng so v i năm tr cộ ớ ả ụ ườ ớ ướ X Các kho n ph i thu/ tr tr cả ả ả ướ Tên Ngày Tham chi uế 1 Thu th p b ng kê chi ti t các kho n ph i thu và tr tr c.ậ ả ế ả ả ả ướ 2 Yêu c u v vi c xác nh n tr c ti p các s d có giá tr l n vàoầ ề ệ ậ ự ế ố ư ị ớ ngày khoá sổ 3 Ch n m u ki m tra các kho n ph i thu quan tr ng, các kho n ph iọ ẫ ể ả ả ọ ả ả thu có giá tr l n nh ng không đ c t t toán t i ngày khoá s ).ị ớ ư ượ ấ ạ ổ 4 Ki m tra vi c th c hi n đ i chi u các kho n ph i thu có th ngể ệ ự ệ ố ế ả ả ườ xuyên không, có đ c phê duy t đ y đ không, đ c bi t là cácượ ệ ầ ủ ặ ệ kho n t m ng ho t đ ng nghi p v , các phát sinh l n trong năm.ả ạ ứ ạ ộ ệ ụ ớ Xem xét b ng phân tích tu i c a các kho n ph i thu và rà soát cácả ổ ủ ả ả kho n ph i thu khó đòi.ả ả Xem xét s c n thi t l p d phòng cho các kho n ph i thu khó đòiự ầ ế ậ ự ả ả d a vào chính sách k toán c a Ngân hàng.ự ế ủ 5 So sánh s d năm nay v i s d năm tr c, gi i thích các bi nố ư ớ ố ư ướ ả ế đ ng l n và các kho n m c khác th ng so v i năm tr cộ ớ ả ụ ườ ớ ướ 161 XI Thuế Tên Ngày Tham chi uế 1 Xem xét trong niên đ có cu c ki m tra nào v thu không;ộ ộ ể ề ế xem l i các báo cáo ki m tra v thu đ xác đ nh xem cóạ ể ề ế ể ị ph i trích thêm v thu ho c v b t kỳ v n đ nào c nả ề ế ặ ề ấ ấ ề ầ quan tâm hay không 2 L p m t b ng phân tích tình hình bi n đ ng s d đ u kỳ,ậ ộ ả ế ộ ố ư ầ phát sinh trong kỳ (tăng, gi m), s d cu i kỳ c a các tàiả ố ư ố ủ kho n thu ; so sánh v i s d năm tr c và xem xét cóả ế ớ ố ư ướ nh ng thay đ i b t th ng ho c không có nh ng thay đ iữ ổ ấ ườ ặ ữ ổ mà l ra ph i có.ẽ ả 3 Ki m tra l i kho n thu TNDN ph i n p và tài kho n theoể ạ ả ế ả ộ ả dõi thu TNDNế Rà soát b ng tính thu TNDN, đ c bi t xem xét các kho nả ế ặ ệ ả v t đ nh m c cho phép không đ c tính vào chi phí h pượ ị ứ ượ ợ lý khi xác đ nh thu TNDN, ví d kh u hao TSCĐ, chi phíị ế ụ ấ qu ng cáo, ti p khách, lãi vay, chi các ho t đ ng t thi n,ả ế ạ ộ ừ ệ chi khác… 4 Ki m tra vi c trích và n p thu VAT; xem xét vi c tínhể ệ ộ ế ệ thu VAT và các kho n VAT đ c kh u trế ả ượ ấ ừ Ch n m u ki m tra 1 vài tháng vi c kê khai thu VATọ ẫ ể ệ ế Chú ý ki m tra vi c phân b VAT đ u vào cho các ho tể ệ ổ ầ ạ đ ng tín d ng, d ch v và kinh doanh ngo i t .ộ ụ ị ụ ạ ệ 5 Ki m tra vi c kê khai n p thu thu nh p cá nhân đ i v iể ệ ộ ế ậ ố ớ các cán b có thu nh p cao.ộ ậ 6 Ki m tra tuân th v i các lo i thu khác bao g m thuể ủ ớ ạ ế ồ ế XNK, thu kh u tr t i ngu n, thu nhà th u…ế ấ ừ ạ ồ ế ầ 7 Xem xét các b ng ch ng v vi c đã n p các lo i thuằ ứ ề ệ ộ ạ ế XII V n và các quĩố Tên Ngày Tham chi uế 1 Ki m tra các phát sinh v v n và các quĩ, xem xét các phátể ề ố sinh này có đ c duy t đ y đ khôngượ ệ ầ ủ 2 Ki m tra vi c trích l p và s d ng các qũi có đúng qui đ nhể ệ ậ ử ụ ị không 3 Ki m tra các phát sinh v v n y thác đ u t và các lo iể ề ố ủ ầ ư ạ v n khác, xem xét các phát sinh này có đ c duy t đ y đố ượ ệ ầ ủ không. 4 Rà soát vi c phân tích ch s an toàn v n c a Ngân hàngệ ỉ ố ố ủ theo qui đ nh c a Ngân hàng Nhà n c (457) và các quiị ủ ướ đ nh an toàn v n theo hi p c Basle (m c t i thi u hi nị ố ệ ướ ứ ố ể ệ t i là 8%)ạ N u Ngân hàng ch a đ t t l an toàn t i thi u, xem xétế ư ạ ỷ ệ ố ể k ho ch tăng v n (cùng v i tăng tài s n có sinh l i nh ngế ạ ố ớ ả ờ ư t c đ tăng v n l n h n t c đ tăng tài s n có sinh l i) vàố ộ ố ớ ơ ố ộ ả ờ ki n ngh .ế ị 162 KI M TOÁN THU NH P VÀ CHI PHÍỂ Ậ Phân tích t ng quát báo cáo thu nh p - chi phí thông qua vi c xem xét m t s n iổ ậ ệ ộ ố ộ dung nh :ư - Đánh giá s h p h p lý c a chính sách k toán ghi nh n các kho n thu nh p.ự ợ ợ ủ ế ậ ả ậ - M i quan h gi a ch tiêu huy đ ng v n và s d ng v n v i lãi su t bình quânố ệ ữ ỉ ộ ố ử ụ ố ớ ấ đ u vào, đ u ra đ đánh giá s h p lý t ng đ i c a chi phí tr lãi và thu nh p t lãi.ầ ầ ể ự ợ ươ ố ủ ả ậ ừ - So sánh v i s li u kỳ tr c đ xem xét các bi n đ ng l nớ ố ệ ướ ể ế ộ ớ - So sánh v i d toán ngân sách đ c duy t trong năm và gi i thích các bi n đ ngớ ự ượ ệ ả ế ộ l n.ớ - Đánh giá s h p lý gi a t c đ tăng thu nh p và chi phíự ợ ữ ố ộ ậ - M i quan h gi a t c đ tăng c a thu nh p và chi phí v i t c đ tăng tài s n cóố ệ ữ ố ộ ủ ậ ớ ố ộ ả và tài s n n t ng ng.ả ợ ươ ứ - Xem xét di n bi n c a tài kho n d thu, so sánh v i s li u kỳ tr c, xem xétễ ế ủ ả ự ớ ố ệ ướ các bi n đ ng l n và b t th ng.ế ộ ớ ấ ườ T các phân tích trên có th cho phép ki m toán viên có nh n xét s b v k từ ể ể ậ ơ ộ ề ế qu ho t đ ng c a đ n v , đ ng th i xác đ nh đ c các n i dung tr ng y u và ph m viả ạ ộ ủ ơ ị ồ ờ ị ượ ộ ọ ế ạ ki m toán thu nh p, chi phí.ể ậ I Thu nh pậ Tên Ngày Tham chi uế 1 L p b ng ki m tra b ng vi c phân tích các kho n thuậ ả ể ằ ệ ả nh p theo t ng lo i tài s n và n c a ngân hàng . Xem xétậ ừ ạ ả ợ ủ các bi n đ ng l n và đánh giá s h p lý c a chúng căn cế ộ ớ ự ợ ủ ứ vào c ch tính giá c a ngân hàng, đ m b o ph n ánh đ yơ ế ủ ả ả ả ầ đ doanh thu trên báo cáo tài chính.ủ 2 Ki m tra thu nh p v lãi su t, đánh giá s h p lý căn cể ậ ề ấ ự ợ ứ vào ch đ thu lãi. ế ộ Ki m tra c s xác l p c a các kho n d thu, cách tính vàể ơ ở ậ ủ ả ự vi c h ch toán d thu lãi c a ngân hàng theo qui đ nh ệ ạ ự ủ ị Ch n m u nghi p v h ch toán d thu đ ki m tra sọ ẫ ệ ụ ạ ự ể ể ự h p lý và đ y đ c a vi c tính và h ch toán k toán.ợ ầ ủ ủ ệ ạ ế Phân tích lãi su t bình quân theo tháng d a vào s d tàiấ ự ố ư s n sinh lãi bình quân gia quy n và đánh giá s h p lýả ề ự ợ chung. Chú ý phân tích cho t ng lo i ti n và các kỳ h n.ừ ạ ề ạ Phân tích t tr ng thu nh p lãi thu n so v i thu nh p toànỷ ọ ậ ầ ớ ậ ngân hàng nh m đánh giá s h p lý.ằ ự ợ 3 Ki m tra tính h p lý c a các kho n thu nh p v d ch vể ợ ủ ả ậ ề ị ụ ngân hàng, kinh doanh ngo i t , hoa h ng các kho n thuạ ệ ồ ả khác b ng cách so sánh các lo i thu nh p này v i qui môằ ạ ậ ớ ho t đ ng trong năm; gi i thích các k t qu quan tr ng thuạ ộ ả ế ả ọ đ c t vi c so sánh nh ng không đúng nh d ki n.ượ ừ ệ ư ư ự ế Ch n m u ch ng t đ ki m tra các ho t đ ng thu c aọ ẫ ứ ừ ể ể ạ ộ ủ ngân hàng trong th c t .ự ế 4 Xem xét vi c h ch toán các kho n thu nh p b t th ngệ ạ ả ậ ấ ườ (đ i t ng và c s h ch toán).ố ượ ơ ở ạ 163 II Chi phí Tên Ngày Tham chi uế 1 L p b ng ki m tra b ng vi c phân tích các kho n chi phí theoậ ả ể ằ ệ ả t ng lo i tài s n và n c a ngân hàng; xem xét các bi n đ ngừ ạ ả ợ ủ ế ộ l n và đánh giá s h p lý v c c u và t c đ tăng c a cácớ ự ợ ề ơ ấ ố ộ ủ kho n m c chi phí căn c vào c ch tính giá c a ngân hàng,ả ụ ứ ơ ế ủ Qui đ nh v ch đ thu - chi tài chính c a NHTM và qui môị ề ế ộ ủ ho t đ ng c a đ n v trong năm ki m toán, đ m b o chi phíạ ộ ủ ơ ị ể ả ả đ c h ch toán đ .ượ ạ ủ 2 Ki m tra vi c tính các kho n chi phí v tr lãi vay c a ngânể ệ ả ề ả ủ hàng Ki m tra vi c h ch toán d chi lãi ph i tr c a ngân hàng theoể ệ ạ ự ả ả ủ qui đ nh ị Ch n m u nghi p v h ch toán d chi tr lãi đ ki m tra sọ ẫ ệ ụ ạ ự ả ể ể ự h p lý và đ y đ c a vi c tính toán, h ch toánợ ầ ủ ủ ệ ạ Phân tích lãi su t bình quân theo tháng d a vào s d tài s n nấ ự ố ư ả ợ ch u lãi bình quân gia quy n và đánh giá s h p lý chung. Chú ýị ề ự ợ phân tích cho t ng lo i ti n và các kỳ h n.ừ ạ ề ạ 3 Ki m tra chi phí cho nhân viên: Ti n l ng và các kho n chi phíể ề ươ ả có tính ch t l ng hàng tháng, xem xét các bi n đ ng l n quaấ ươ ế ộ ớ vi c phân tích s bi n đ ng v nhân s và chi phí bình quânệ ự ế ộ ề ự Ki m tra vi c trích và n p các kho n chi phí có liên quan vể ệ ộ ả ề b o hi m: BHXH, BHYT ho c các lo i b o hi m khác (n uả ể ặ ạ ả ể ế có) Phân tích t l chi phí trên đ u ng i nh m xem xét tính h p lýỷ ệ ầ ườ ằ ợ chung. 4 Ki m tra tính h p lý c a các chi phí qu n lý và chi phí hànhể ợ ủ ả chính, so sánh v i k ho ch ban đ u và gi i thích các bi n đ ngớ ế ạ ầ ả ế ộ k t qu quan tr ngế ả ọ 5 Ki m tra tính h p lý c a các kho n chi v tài s n (s a ch a,ể ợ ủ ả ề ả ử ữ b o d ng, thuê ho t đ ng, ...), đ i chi u v i k ho ch và quiả ưỡ ạ ộ ố ế ớ ế ạ mô ho t đ ng năm ki m toánạ ộ ể 6 Ki m tra các chi phí v hoa h ng môi gi i, h tr trong vi cể ề ồ ớ ỗ ợ ệ huy đ ng v n, cho vay, thu n và k c các kho n chi phí phápộ ố ợ ể ả ả lu t có liên quanậ 7 Ki m tra vi c l p các kho n d phòng r i ro, đ m b o dể ệ ậ ả ự ủ ả ả ự phòng r i ro đ c trích đ và h p lý theo qui đinh pháp lý liênủ ượ ủ ợ quan. M t s lo i r i ro trong ho t đ ng ngân hàng c n l p d phòngộ ố ạ ủ ạ ộ ầ ậ ự nh : Tín d ng, các cam k t và công n ti m tàng, gi m giáư ụ ế ợ ề ả ch ng khoán và đ u t , các r i ro khác (n u có) ...ứ ầ ư ủ ế Các kho n m c ngo i b ngả ụ ạ ả Đ i chi u các kho n m c này v i s sách chi ti t. Rà soát ngàyố ế ả ụ ớ ổ ế đáo h n c a các kho n m c này.ạ ỉ ả ụ Xem xét vi c l p d phòng cho 1 s kho n m c ngo i b ngệ ậ ự ố ả ụ ạ ả c n thi tầ ế 164 Chú ý các cam k t tín d ng ch a gi i ngân cũng c n đ cế ụ ư ả ầ ượ thuy t trình.ế VIII. L p và g i báo cáo ki m toán ậ ử ể 1. Nguyên t c l p báo cáo ki m toán:ắ ậ ể Khi k t thúc m t cu c ki m toán ph i k p th i l p báo cáo ki m toán.ế ộ ộ ể ả ị ờ ậ ể - Báo cáo ki m toán ph i trình b y rõ n i dung đã ki m toán c th đã ti n hànhể ả ầ ộ ể ụ ể ế ki m toán t i chi nhánh nào? Th i gian ki m toán, th c hi n vi c ki m tra trên nh ngể ạ ờ ể ự ệ ệ ể ữ h s nào? ch n m u nh ng đ n v nào?ồ ơ ọ ẫ ữ ơ ị - N i dung Báo cáo yêu c u chính xác, rõ ràng đ tránh hi u nh m, tránh nh ngộ ầ ể ể ầ ữ t khó hi u, thu t ng và tránh nh ng chi ti t không c n thi t đ đ m b o tác d ng c aữ ể ậ ữ ữ ế ầ ế ể ả ả ụ ủ Báo cáo. Ph n ánh s th t, không thiên v và nh ng phát hi n trong báo cáo không mangả ự ậ ị ữ ệ tính thành ki n và bóp méo. Báo cáo c n mang tính xây d ng, giúp đ đ i t ng ki mế ầ ự ỡ ố ượ ể toán và v i nh ng ki n ngh , đ xu t các bi n pháp s a ch a và kh c ph c sai ph m,ớ ữ ế ị ề ấ ệ ử ữ ắ ụ ạ c i ti n quy trình nghi p v , hoàn thi n c c u t ch c n u có. Không mang tính cáả ế ệ ụ ệ ơ ấ ổ ứ ế nhân và c m tính. Báo cáo v nh ng phát hi n mang tính th t c và ki m soát chả ề ữ ệ ủ ụ ể ứ không mang tính ch t c a phát hi n đ n l . Nh ng sai sót đ n l không mang l i giá trấ ủ ệ ơ ẻ ữ ơ ẻ ạ ị và có th có nh ng tác đ ng ng c l i đ i v i b n báo cáo. ể ữ ộ ượ ạ ố ớ ả - Toàn b nh ng phát hi n trong báo cáo c n đ c trích d n đ n nh ng h s ,ộ ữ ệ ầ ượ ẫ ế ữ ồ ơ báo cáo ki m toán chi ti t t ng kho n vay và c n đ c trao đ i v i giám đ c/Ph tráchể ế ừ ả ầ ượ ổ ớ ố ụ b ph n. Trong tr ng h p ph trách b ph n ch m tr trong vi c x lý các phát hi n,ộ ậ ườ ợ ụ ộ ậ ậ ễ ệ ử ệ c n đ a ra m t th i gian chính th c đ b ph n này gi i đáp v n đ và c n thông báoầ ư ộ ờ ứ ể ộ ậ ả ấ ề ầ r ng trong tr ng h p không th c hi n yêu c u s b nêu trong báo cáo.ằ ườ ợ ự ệ ầ ẽ ị 2. Nh ng n i dung sau đây c n đ c nêu trong báo cáo:ữ ộ ầ ượ - Ph m vi công vi c ki m toán ạ ệ ể - Đánh giá môi tr ng ki m soátườ ể - Nh ng đi m m nh c th và nh ng phát hi n mang tính tích c c.ữ ể ạ ụ ể ữ ệ ự - Nh ng y u kém trong công tác qu n lý r i ro tín d ng và nh ng sai sót đ cữ ế ả ủ ụ ữ ượ phát hi n (có các b ng ch ng kèm theo).ệ ằ ứ - Gi i trình c a đ i t ng ki m toán v nh ng sai sót.ả ủ ố ượ ể ề ữ - K t lu n v n i dung ki m toán.ế ậ ề ộ ể - Khuy n ngh và đ xu t ch nh s a kh c ph c sai sót.ế ị ề ấ ỉ ử ắ ụ - Khuy n ngh c i ti n th t c trong ho t đ ngế ị ả ế ủ ụ ạ ộ - Khuy n ngh khác.ế ị 3. G i báo cáo ki m toán ử ể Báo cáo ki m toán đ c g i đ n 4 n i sau đây:ể ượ ử ế ơ - Ch t ch H i đ ng qu n tr .ủ ị ộ ồ ả ị - Tr ng ban ki m soát H i đ ng qu n trưở ể ộ ồ ả ị - Ban Lãnh Đ o Ngân hàng ĐT&PT Vi t Nam ạ ệ - Đ n v đ c ki m toán. ơ ị ượ ể 4. Theo dõi sau ki m toán.ể - Xem xét báo cáo kh c ph c c a đ i t ng ki m toán.ắ ụ ủ ố ượ ể 165 - Ti n hành ki m tra l i t i đ i t ng ki m toán v các ho t đ ng s aế ể ạ ạ ố ượ ể ề ạ ộ ử ch a, kh c ph c và các k t qu hay hi n tr ng liên quan đ n các phát hi n ki mữ ắ ụ ế ả ệ ạ ế ệ ể toán quan tr ng. Th i gian th c hi n vi c ki m tra này ph thu c vào m c đọ ờ ự ệ ệ ể ụ ộ ứ ộ nghiêm tr ng c a các v n đ và các đi u ki n có liên quan.ọ ủ ấ ề ề ệ - Ph ng pháp ki m tra bao g m ph ng v n, quan sát tr c ti p, thươ ể ồ ỏ ấ ự ế ử nghi m và ki m tra b ng ch ng c a các ho t đ ng s a đ i; công vi c ki m traệ ể ằ ứ ủ ạ ộ ử ổ ệ ể này cũng đ c l p h s nh các công vi c ki m toán khác.ượ ậ ồ ơ ư ệ ể - Đánh giá l i các r i ro trong h th ng ki m soát n i b d a trên các đi uạ ủ ệ ố ể ộ ộ ự ề ki n đã đ c s a đ i ho c d a trên nh ng gi i pháp mà đ i t ng ki m toánệ ượ ử ổ ặ ự ữ ả ố ượ ể cho bi t là đã ho c s th c hi n.ế ặ ẽ ự ệ - L p báo cáo theo dõi sau ki m toán.ậ ể 5. M u bi u ki m toán (ẫ ể ể H ng d nướ ẫ ): - Ph l c 01/KTTCụ ụ - Ph l c 02/KTTCụ ụ - Ph l c 03/KTTCụ ụ PH L C 01/KTTCỤ Ụ B NG CÂN Đ I TÀI S NẢ Ố Ả 2003 tri u đ ngệ ồ 2004 tri u đ ngệ ồ TÀI S NẢ Ti n m t và các kho n t ng đ ng ti n t i quề ặ ả ươ ươ ề ạ ỹ 1.075.568 1.126.488 Ti n g i t i Ngân hàng Nhà nề ử ạ c Vi t Namướ ệ 5.140.263 4.752.364 Ti n g i thanh toán t i các t ch c tín d ng (TCTD) khác ề ử ạ ổ ứ ụ 602.306 926.021 Ti n g i có kỳ h n và cho vay các TCTD khác ề ử ạ 9.144.667 14.212.413 Ch ng khoán đ u t và kinh doanhứ ầ ư 8.385.759 9.312.158 Cho vay và t m ng khách hàngạ ứ 63.758.459 72.430.175 D phòng r i ro tín d ngự ủ ụ (2.396.473) (2.212.378) Đ u t góp v n liên k t, liên doanh mua c ph nầ ư ố ế ổ ầ 243.354 356.821 Tài s n c đ nh h u hình ả ố ị ữ 424.859 504.349 Tài s n c đ nh vô hìnhả ố ị 22.976 82.684 Xây d ng d dang ự ở 117.880 180.333 166 Lãi d thuự 432.537 663.956 Các tài s n khácả 478.403 380.565 T NG TÀI S NỔ Ả 87.430.558 102.715.949 N PH I TR VÀ V N CH S H UỢ Ả Ả Ố Ủ Ở Ữ N PH I TRỢ Ả Ả Ti n g i thanh toán c a Kho b c Nhà nề ử ủ ạ c và các TCTD khác ướ 2.212.392 5.091.462 Ti n g i có kỳ h n và ti n vay t BTC và NHNNề ử ạ ề ừ 8.687.283 12.903.329 Ti n g i có kỳ h n và ti n vay t các TCTD khácề ử ạ ề ừ 995.263 1.772.021 Các ngu n v n vay khácồ ố 8.308.681 7.165.584 Ti n g i khách hàngề ử và các kho n ph i tr khách hàngả ả ả 60.024.675 67.780.896 Thu thu nh p doanh nghi p ế ậ ệ 29.564 93.655 Lãi d chiự 937.281 1.285.608 Các công n khácợ 731.782 441.254 T NG N PH I TRỔ Ợ Ả Ả 81.926.921 96.533.809 NGU N V N CH S H UỒ Ố Ủ Ở Ữ V n đi u lố ề ệ 3.746.300 3.866.492 V n khác ố 283.414 568.805 Qu chênh l ch t giá do chuy n đ iỹ ệ ỷ ể ổ - 48.332 Các qu d trỹ ự ữ 1.328.399 1.468.904 L i nhu n đ l iợ ậ ể ạ 145.524 229.607 T NG NGU N V N CH S H UỔ Ồ Ố Ủ Ở Ữ 5.503.637 6.182.140 T NG N PH I TR VÀ V N CH S H UỔ Ợ Ả Ả Ố Ủ Ở Ữ 87.430.558 102.715.949 CÁC KHO N M C GHI NHẢ Ụ Ớ 15.550.247 16.273.222 167 PH L CỤ Ụ 02/KTTC BÁO CÁO K T QU KINH DOANHẾ Ả 2003 tri u đ ngệ ồ 2004 tri u đ ngệ ồ THU NH P T HO T Đ NG KINH DOANHẬ Ừ Ạ Ộ Thu nh p lãi và các kho n tậ ả ng đ ng ươ ươ 4.914.601 5.760.703 Chi phí lãi và các kho n tả ng đ ngươ ươ (3.688.202) (3.846.763) THU NH P LÃI THU N Ậ Ầ 1.226.399 1.913.940 Thu phí d ch vị ụ 202.823 223.370 Chi phí d ch vị ụ (46.356) (42.719) Lãi thu n t ho t đ ng kinh doanh ngo i h i ầ ừ ạ ộ ạ ố 49.581 57.481 Lãi thu n t ho t đ ng kinh doanh ch ng khoánầ ừ ạ ộ ứ 1.777 11.635 Lãi thu t ch ng khoán đ u từ ứ ầ ư 385.478 540.870 Lãi thu n t đ u tầ ừ ầ góp v n liên k t, liên doanh mua c ph nư ố ế ổ ầ 9.497 45.260 168 Thu nh p ho t đ ng khácậ ạ ộ 27.020 34.172 T NG THU NH P T HO T Đ NG KINH DOANHỔ Ậ Ừ Ạ Ộ 1.856.219 2.784.009 T NG CHI PHÍ HO T Đ NGỔ Ạ Ộ L ng và các chi phí nhân viên khácươ (271.719) (328.214) Chi phí kh u hao và kh u trấ ấ ừ (71.610) (99.713) Chi phí ho t đ ng khác ạ ộ (318.611) (422.877) T NG CHI PHÍ HO T Đ NG KINH DOANHỔ Ạ Ộ (661.940) (850.804) THU NH P HO T Đ NG KINH DOANH THU N Ậ Ạ Ộ Ầ 1.194.279 1.933.205 D phòng r i ro tín d ngự ủ ụ (670.509) (1.121.673) L I NHU N TRỢ Ậ C THUƯỚ Ế 523.770 811.532 Thuế (162.691) (201.359) L I NHU N THU N TRONG NĂMỢ Ậ Ầ 361.079 610.173 L I NHU N Đ L I Đ U NĂM Ợ Ậ Ể Ạ Ầ 274.205 145.524 L i nhu n trợ ậ c khi phân ph iướ ố 635.284 755.697 Tr : ừ - Trích l p các qu d tr theo quy đ nh c a năm tr cậ ỹ ự ữ ị ủ ướ (236.325) (125.396) - B sung qu lổ ỹ ng theo k t qu ho t đ ng kinh doanh c a nămươ ế ả ạ ộ ủ tr c theo quy đ nh c a Nhà n cướ ị ủ ướ (39.230) (54.805) - T m trích các qu trong năm ạ ỹ (178.000) (209.458) - Trích thu s d ng v n trong nămử ụ ố (53.050) (72.547) - Đi u ch nh thu s d ng v n các năm trề ỉ ử ụ ố cướ - (3.227) - Tăng v n do nh n đố ậ c lãi Trái phi u Chính ph Đ c bi t trongượ ế ủ ặ ệ năm - (44.550) - Các kho n khácả 16.845 (16.107) L I NHU N Đ L I CU I NĂMỢ Ậ Ể Ạ Ố 145.524 229.607 169 PH L C 03/KTTCỤ Ụ BÁO CÁO L U CHUY N TI N TƯ Ể Ề Ệ 2003 tri u đ ngệ ồ 2004 tri u đ ngệ ồ L U CHUY N TI N T T HO T Đ NG KINH DOANHƯ Ể Ề Ệ Ừ Ạ Ộ L i nhu n thu n tr c thuợ ậ ầ ướ ế 523.770 811.532 Đi u ch nh cho các kho n m c phi ti n t trong LN tr c thu :ề ỉ ả ụ ề ệ ướ ế Chi phí kh u hao và kh u trấ ấ ừ 71.610 99.713 D phòng r i ro tín d ngự ủ ụ 670.509 1.121.673 (Lãi)/l t thanh lý tài s n c đ nh ỗ ừ ả ố ị - - Lãi thu n t đ u t góp v n liên doanh mua c ph nầ ừ ầ ư ố ổ ầ (9.497) (45.260) L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng kinh doanh tr c khi thay đ i v nư ể ề ầ ừ ạ ộ ướ ổ ố l u đ ng thu n ư ộ ầ 1.256.392 1.987.658 N xoá trong nămợ (180.544) (1.305.768) (Tăng)/Gi m tài s n l u đ ng:ả ả ư ộ 170 Vàng 32.566 - Ti n g i t i NHNNề ử ạ 268.853 431.860 Ti n g i có kỳ h n và cho vay các TCTD khácề ử ạ 1.628.850 2.779.496 Ch ng khoán đ u t và kinh doanhứ ầ ư (3.671.147) (926.399) Cho vay và t m ng khách hàngạ ứ (6.367.109) (8.671.716) Lãi d thuự (75.604) (231.419) Các tài s n khácả (406.789) 97.878 Tăng/(gi m) n ng n h n:ả ợ ắ ạ Ti n g i và ti n vay t BTC và NHNNề ử ề ừ 20.351 5.023.120 Ti n g i và ti n vay t các t ch c tín d ng khácề ử ề ừ ổ ứ ụ (3.555.550) 368.995 Các ngu n vay khácồ (3.222.510) (1.143.097) Ti n g i c a khách hàng và các kho n ph i tr KHề ử ủ ả ả ả 13.834.884 7.756.221 Lãi d chiự 266.232 348.327 Các công n khácợ 229.334 (338.069) 58.209 6.177.087 Thu đã tr trong nămế ả (291.379) (144.600) Ti n thu n thu/(s d ng) trong ho t đ ng kinh doanhề ầ ử ụ ạ ộ 233.170 6.032.487 L U CHUY N TI N T VÀ HO T Đ NG Đ U T . Ư Ể Ề Ệ Ạ Ộ Ầ Ư Mua s m tài s n c đ nh và xây d ng d dang ắ ả ố ị ự ở (179.428) (357.268) Thu t thanh lý tài s n c đ nh ừ ả ố ị 7.550 55.904 Đ u t b sung góp v n liên k t liên doanh mua c ph nầ ư ổ ố ế ổ ầ (969) (30.816) C t c nh n đ c trong nămổ ứ ậ ượ 9.497 10.941 Ti n thu n s d ng trong ho t đ ng đ u tề ầ ử ụ ạ ộ ầ ư (163.350) (321.239) Tăng v n đi u l trong nămố ề ệ 96.300 - S d ng các quử ụ ỹ (48.785) (28.469) Các kho n khácả (15.084) (16.920) Ti n thu n thu/ (s d ng) trong ho t đ ng tài chínhề ầ ử ụ ạ ộ 32.431 (45.389) Thay đ i thu n c a ti n và các kho n tổ ầ ủ ề ả ng đ ng ti nươ ươ ề (364.089) 5.665.859 S dố đ u năm c a ti n và các kho n t ng đ ng ti nư ầ ủ ề ả ươ ươ ề 3.596.068 3.231.979 S dố cu i năm c a ti n và các kho n t ng đ ng ti nư ố ủ ề ả ươ ươ ề 3.231.979 8.897.838 171