Quy trình thuế và bài tập môn thuế

QUY TRÌNH THU Ế Trang 1 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ T NG QUAN QUY TRÌNHỔ Khái ni m quy trìnhệ Quy trình thu và các kho n ph i n p NSNN b t đ u khi có phát sinh kho n nế ả ả ộ ắ ầ ả ợ thu ho c nghĩa v ph i n p đ i v i NSNN và k t thúc t i th i đi m các kho nế ặ ụ ả ộ ố ớ ế ạ ờ ể ả thu và nghĩa v này đ c thanh toán.ế ụ ượ Quy trình phụ Thu và các kho n ph i n p NSNN bao g m có 4 quy trình ph :ế ả ả ộ ồ ụ  Thu giá tr gia tăng.ế ị  Thu thu nh p doanh nghi p.ế ậ ệ  Thu xu t nh p kh u.ế ấ ậ ẩ  Thu thu nh p cá nhân.ế ậ Đ i t ng tham giaố ượ Nhân s chính liên quan đ n quy trìnhự ế  K toán thu .ế ế  K toán tr ng.ế ưở  Giám đ c.ố  Ngân hàng. Trang 2 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ CHÍNH SÁCH C A QUY TRÌNHỦ 1. Thu Giá Tr Gia Tăng (“GTGT”) theo TT 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003ế ị  Thu GTGT ế đ u raầ Thu GTGT đ u ra = giá tính thu GTGT c a hàng bán x thu su t thu GTGTế ầ ế ủ ế ấ ế  Giá tính thu : là giá bán c a hàng hóa (sau khi tr đi chi t kh u, n u có)ế ủ ừ ế ấ ế c ng (+) v i các kho n thu b sung và các ph phí khácộ ớ ả ế ổ ụ  Thu su t thu GTGTế ấ ế − Doanh thu xu t kh u: 0%ấ ẩ − Doanh thu hàng bán n i đ a: 10% ộ ị − Thanh lý TSCĐ, hàng hoá: áp d ng thu su t thu GTGT theo hàngụ ế ấ ế hoá đó quy đ nh t i TT 120/2003/TT-BTCị ạ  Thu GTGT ế đ u vàoầ Kho n thu GTGT c a hàng hóa, d ch v ho c tài s n c đ nh mua vào dùngả ế ủ ị ụ ặ ả ố ị cho s n xu t hàng hóa ch u thu GTGT, c th :ả ấ ị ế ụ ể  Hàng hóa, d ch v mua vào có hóa đ n GTGT: thu GTGT đ c kh u tr làị ụ ơ ế ượ ấ ừ kho n thu đ c th hi n trên hóa đ n.ả ế ượ ể ệ ơ  Hàng hóa và d ch v mua vào s d ng có ch ng t đ c bi t nêu rõ thuị ụ ử ụ ứ ừ ặ ệ ế GTGT đã bao g m trong giá bán (ví d : tem b u đi n, vé c u đ ng, vé sồ ụ ư ệ ầ ườ ổ x …): thu GTGT đ c kh u tr = [giá thanh toán/(1+Thu su t thuố ế ượ ấ ừ ế ấ ế GTGT)] x thu su t thu GTGT.ế ấ ế  Hàng hóa nh p kh u: thu GTGT đ c kh u tr là thu kho n thu GTGTậ ẩ ế ượ ấ ừ ế ả ế trên gi y n p ti n cho C c H i quan.ấ ộ ề ụ ả  Đ i v i d ch v do các nhà th u n c ngoài cung c p: thu GTGT đ cố ớ ị ụ ầ ướ ấ ế ượ kh u tr là kho n thu GTGT trên gi y n p ti n n p cho c quan thu .ấ ừ ả ế ấ ộ ề ộ ơ ế  Thu GTGT đ uế ầ vào đ c kh uượ ấ trừ Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr bao g m:ế ầ ượ ấ ừ ồ  Hàng hóa, d ch v mua vào dùng cho s n xu t hàng hóa ch u thu GTGTị ụ ả ấ ị ế  Hóa đ n ho c ch ng t thanh toán đ c phát hành trong th i gian 3 thángơ ặ ứ ừ ượ ờ k t th i đi m kê khai c a tháng phát sinh.ể ừ ờ ể ủ  Thu GTGTế hoàn l iạ Hoàn thu GTGT ph i đ c chu n b riêng tr s chính và t ng chi nhánh có đ aế ả ượ ẩ ị ụ ở ừ ị đi m khác v i tr s chính và n p cho c quan thu liên quan t i đ a đi m kinhể ớ ụ ở ộ ơ ế ạ ị ể doanh. 2. Thu Thu nh p doanh nghi p (“TNDN”) theo TT 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003ế ậ ệ  Thu nh p ậ ch u thuị ế Thu nh p đ c tính thu khi hàng hóa bán ra, không k th c hi n thanh toán đãậ ượ ế ể ự ệ thi t l p hay ch a, đ c phát sinh trong nh ng tr ng h p sau đây:ế ậ ư ượ ữ ườ ợ  Hàng hóa đã đ c phân ph i ho c nhãn hi u đã đ c chuy n giao; ho cượ ố ặ ệ ượ ể ặ  Nghi p v đã xu t hóa đ n (ví d : hóa đ n GTGT ho c hóa đ n bán hàngệ ụ ấ ơ ụ ơ ặ ơ đã phát hành) Trang 3 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ  Chi phí h p lýợ  Kh u hao.ấ  Nguyên v t li u, nhiên li u, năng l ng và hàng hóa dùng cho s n xu t.ậ ệ ệ ượ ả ấ  L ng, ti n công, th ng/tr c p (đ i v i h p đ ng lao đ ng đã đăng ký).ươ ề ưở ợ ấ ố ớ ợ ồ ộ  Nghiên c u khoa h c và công ngh .ứ ọ ệ  Chi phí d ch v thuê ngoài (thi t b , ki m toán…)ị ụ ế ị ể  Chi phí đào t o, chăm sóc s c kh e và hu n luy n cho nhân viên.ạ ứ ỏ ấ ệ  Chi phí qu ng cáo, ti p th và khuy n m i (gi i h n 10%)ả ế ị ế ạ ớ ạ  Thu , l phí, phí và ti n thuê đ t ph i trế ệ ề ấ ả ả  Chi phí lãi ti n vay (gi i h n m c lãi su t t i đa)ề ớ ạ ứ ấ ố  Chi phí phân bổ  Chi phí khác (d phòng, n x u, các kho n gi m giá khi th a các đi u ki nự ợ ấ ả ả ỏ ề ệ nào đó)  Thu su t ế ấ thu TNDNế  Đ c mi n thu : ………năm ượ ễ ế  Thu su t u đãi: ……..năm ế ấ ư  L các năm tr cỗ ướ chuy n sangể L các năm tr c có th chuy n sang đ c bù đ p b ng l i nhu n t ng laiỗ ướ ể ể ượ ắ ằ ợ ậ ươ đ i đa trong th i gian 5 năm (k t năm ti p theo năm phát sinh l ). Công tyố ờ ể ừ ế ỗ ph i đăng ký k ho ch chuy n l c a mình cho m i năm l phát sinh v i cả ế ạ ể ỗ ủ ỗ ỗ ớ ơ quan thu trong vòng 15 ngày, k t ngày hòan t t (ngày n p) quy t toánế ể ừ ấ ộ ế thu cho c quan thu khi kho n l đ c xác đ nhế ơ ế ả ỗ ượ ị 3. Thu Xu t Nh p Kh u theo TT 87/2004/TT-BTC ngày 31/08/2004ế ấ ậ ẩ  Ph m viạ áp d ngụ Hàng hóa, nguyên v t li u đ c phép nh p kh u ho c xu t kh u qua lãnhậ ệ ượ ậ ẩ ặ ấ ẩ th Vi t Nam, bao g m hàng hoá/nguyên v t li u đ c mua ho c bán t cácổ ệ ồ ậ ệ ượ ặ ừ doanh nghi p trong khu ch xu t.ệ ế ấ  Thu su tế ấ Theo bi u thu xu t nh p kh u do B Tài Chính ban hành.ể ế ấ ậ ẩ ộ 4. Thu Thu nh p cá nhân (“TNCN”) theo TT 81/2004/TT-BTC ngày 13/08/2004ế ậ  Đ i t ng ố ượ ch u thuị ế  Công dân Vi t Nam có phát sinh thu nh p (thu nh p th ng xuyên và thuệ ậ ậ ườ nh p không th ng xuyên)ậ ườ  Ng i n c ngoài: là đ i t ng c trú và không c trú t i Vi t Namườ ướ ố ượ ư ư ạ ệ  Thu nh pậ ch u thuị ế  Thu nh p th ng xuyên: bao g mậ ườ ồ − L ng, ti n công và th ng.ươ ề ưở − Các kho n tr c p (n u nh n b ng ti n)ả ợ ấ ế ậ ằ ề − Các kho n thu nh p đ c chi tr h (ti n nhà, đi n, n c)ả ậ ượ ả ộ ề ệ ướ − Các kho n thu nh p khác do công ty chi tr .ả ậ ả Trang 4 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ − Quy n tác gi , quy n s h u tác ph m.ề ả ề ở ữ ẩ − Thu nh p đ i v i d ch v thi t k xây d ng k thu t, thi t k côngậ ố ớ ị ụ ế ế ự ỹ ậ ế ế nghi p và các d ch v khác.ệ ị ụ − Thu nh p đ c chia t ho t đ ng nghiên c u khoa h c, nh công vi cậ ượ ừ ạ ộ ứ ọ ư ệ nghiên c u khoa h c ho c h i th o các c p đ .ứ ọ ặ ộ ả ở ấ ộ  Thu nh p không th ng xuyên là kho n thu nh p không đ c phân lo iậ ườ ả ậ ượ ạ trong kho n m c thu nh p th ng xuyên, bao g m:ả ụ ậ ườ ồ − Thu nh p v chuy n giao công ngh .ậ ề ể ệ − Trúng th ng x s (t các công ty x s nhà n c và x s th ngưở ổ ố ừ ổ ố ướ ổ ố ươ m i).ạ  Các kho n thuả nh p đ c trậ ượ ừ tr c thuướ ế  Kho n chi tr h ti n nhà: không v t quá 15% t ng thu nh p ch u thuả ả ộ ề ượ ổ ậ ị ế  Ti n tr c p d i các hình th c: không ch u thu , các kho n tr c p choề ợ ấ ướ ứ ị ế ả ợ ấ nhân viên không b ng ti n m t, ví d :ằ ề ặ ụ − Phí hu n luy n/đào t o.ấ ệ ạ − Ph c p xa nhà.ụ ấ − H c phí cho con cái.ọ  Các kho n B o hi m xã h i và B o hi m y t ph n b trên l ng và ti nả ả ể ộ ả ể ế ẩ ổ ươ ề công c a nhân viên và công ty không bao g m trong thu nh p ch u thuủ ồ ậ ị ế  Thu su tế ấ  Thu nh p th ng xuyên: có 2 bi u thu cho ng i Vi t Nam và ng i n cậ ườ ể ế ườ ệ ườ ướ ngoài − Đ i v i Công dân Vi t Nam: m c thu su t lu ti n t i đa là 40%.ố ớ ệ ứ ế ấ ỹ ế ố − Đ i v i Ng i n c ngoài: Tính trên c s th ng trúố ớ ườ ướ ơ ở ườ ° D i 182 ngày: 25% t ng thu nh p ch u thu (là t ng thu nh pướ ổ ậ ị ế ổ ậ phát sinh t i Vi t Nam).ạ ệ ° 183 ngày tr lên: m c thu su t lu ti n t i đa áp d ng là 40% ápở ứ ế ấ ỹ ế ố ụ d ng đ i v i thu nh p toàn c u (t ng s thu nh p phát sinh t iụ ố ớ ậ ầ ổ ố ậ ạ Vi t Nam và thu nh p phát sinh t i n c ngoài).ệ ậ ạ ướ  Thu nh p không th ng xuyên: áp d ng đ i v i t ng thu nh p ch u thuậ ườ ụ ố ớ ổ ậ ị ế − Thu su t 5% áp d ng đ i v i thu nh p ch u thu v chuy n giao côngế ấ ụ ố ớ ậ ị ế ề ể ngh có giá tr trên 15 tri u VND/ l n.ệ ị ệ ầ − Thu su t 10% áp d ng đ i v i thu nh p ch u thu t trúng th ng xế ấ ụ ố ớ ậ ị ế ừ ưở ổ s , trúng th ng khuy n m i trên 15 tri u VND/l n.ố ưở ế ạ ệ ầ  Kh u tr thu TNCN:ấ ừ ế − Áp d ng thu su t 10% trên t ng thu nh p t 500.000 VNĐ/l n tr lênụ ế ấ ổ ậ ừ ầ ở đ i v i các kho n chi tr cho cá nhân ngoài c quan (vãng lai) nh : thuố ớ ả ả ơ ư nh p tr ho t đ ng đ i lý, ti n nhu n bút, hoa h ng môi gi i…ậ ả ạ ộ ạ ề ậ ồ ớ Trang 5 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU GIÁ TR GIA TĂNGỤ Ế Ị Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ Quy trình thuế Quy trình ph : Thu Giá tr gia tăngụ ế ị B p h n ki nh ộ ậ do an h K to án d oa nh th u- cô ng ế nợ B p h n k ộ ậ ế ho chạ K to án v t ế ậ tư K to án th an h to án ế K to án ế tr ng ưở G iá m đ cố Trang 6 Nh p li u ậ ệ vào s sáchổ Phê duy tệ Bán hàng - L p hóa ậ đ nơ Nh p li u ậ ệ vào s sáchổ Nh p li u ậ ệ vào s sáchổ Hoá đ n GTGTơ Phi u chiế L p t khaiậ ờ T khai thuờ ế B ng kê thuả ế đ u vào, đ u raầ ầ Ki m traể Đ i chi u ố ế v i s sách ớ ổ liên quan C quan thuơ ế Hoá đ n GTGT ơ đ u raầ Phi u chiế Hoá đ n GTGTơ đ u vàoầ Phi u nh p khoế ậ Nh n HĐ ậ GTGT đ u ầ ra L p b ng kê ậ ả thu GTGT ế đ u raầ Nh p kho - Nh n ậ ậ HĐ GTGT đ u ầ vào Nh n HĐ GTGT/ ậ PNK L p b ng kê ậ ả thu GTGT ế đ u vàoầ T khai thuờ ế B ng kê thuả ế đ u ra, đ u vàoầ ầ UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU GIÁ TR GIA TĂNGỤ Ế Ị Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ C ác b ên c ó li ên qu an C h ng t ư ừ Trang 7 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU GIÁ TR GIA TĂNGỤ Ế Ị Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ Trang 8 M C TIÊUỤ Đ m b o các kho n thu GTGT (đ u vào, đ u ra và hoàn l i) đ c kê khai vàả ả ả ế ầ ầ ạ ượ n p vào NSNN theo đúng th i gian.ộ ờ 1.1 Đăng ký n p thu (đ i v i chi nhánh m i thành l p)ộ ế ố ớ ớ ậ Ai  K toán t ng h p /K toán thanh toán.ế ổ ợ ế Công vi cệ  Chu n b và n p các m u đăng ký thu cho các chi nhánh m i thành l p t iẩ ị ộ ẫ ế ớ ậ ạ c quan thu n i đ t chi nhánh.ơ ế ơ ặ Khi nào  Trong th i gian 10 ngày k t ngày nh n đ c gi y phép kinh doanh c a chiờ ể ừ ậ ượ ấ ủ nhánh. Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán thu nh n m u đăng ký thu t i c quan thu n i đ t tr s chínhế ế ậ ẫ ế ạ ơ ế ơ ặ ụ ở c a công ty, đi n đ y đ các thông tin và chuy n m u đăng ký thu trên choủ ề ầ ủ ể ẫ ế K toán tr ng ki m tra và phê duy t.ế ưở ể ệ  K toán tr ng ki m tra thông tin đi n trên m u đăng ký và phê duy t n uế ưở ể ề ẫ ệ ế h p l .ợ ệ  Giám đ c s ký vào m u đăng ký thu sau khi đ c K toán tr ng phêố ẽ ẫ ế ượ ế ưở duy t.ệ  K toán n p m u đăng ký thu đã ký cho C c thu tính Đ ng Nai.ế ộ ẫ ế ụ ế ồ  Nh n gi y ch ng nh n đăng ký thu t i C c thu Đ ng Nai (trong th i gianậ ấ ứ ậ ế ạ ụ ế ồ ờ 7 ngày k t ngày n p).ể ừ ộ  K toán thu s n p b n sao ch ng nh n đăng ký thu cho c quan thuế ế ẽ ộ ả ứ ậ ế ơ ế n i đ t chi nhánh. ơ ặ M c đíchụ  Đ đ m b o các chi nhánh m i thành l p đ c đăng ký kê khai thu .ể ả ả ớ ậ ượ ế 1.2 Theo dõi d li u thu GTGT đ u vào và đ u raữ ệ ế ầ ầ Thu GTGT đ u vàoế ầ Ai  K toán thanh toán, K toán v t t .ế ế ậ ư Công vi cệ  Thu th p các d li u v hoá đ n/ch ng t thanh toán đ i v i hàng hoá ho cậ ữ ệ ề ơ ứ ừ ố ớ ặ d ch v mua vào t đ u tháng đ n cu i tháng.ị ụ ừ ầ ế ố Khi nào  H n chót thu th p s li u, các hoá đ n phát sinh trong tháng là ngày 5 c aạ ậ ố ệ ơ ủ tháng k ti p.ế ế  Đ i chi u ki m tra s li u c a hóa đ n t ngày 5 - 25 c a tháng ti p theoố ế ể ố ệ ủ ơ ừ ủ ế cung c p s li u chính th c đ l p t khai.ấ ố ệ ứ ể ậ ờ Cách th c th c hi nứ ự ệ  Hàng ngày, khi phát sinh nghi p v và nh n đ c hóa đ n t nhà cung c p,ệ ụ ậ ượ ơ ừ ấ K toán kho v t t (B ph n k ho ch) ghi nh n giá tr thu vào s sáchế ậ ư ộ ậ ế ạ ậ ị ế ổ (th c hi n trên ph n m m). Sau đó chuy n hoá đ n cho K toán v t t (Bự ệ ầ ề ể ơ ế ậ ư ộ ph n k toán).ậ ế  Sau khi nh n hóa đ n, K toán v t t (B ph n k toán) ki m tra giá tr doậ ơ ế ậ ư ộ ậ ế ể ị B ph n K ho ch chuy n sang và đ nh kho n k toán ghi nh n thu GTGTộ ậ ế ạ ể ị ả ế ậ ế đ u vào s sách (th c hi n trên ph n m m k toán) đ i v i:ầ ổ ự ệ ầ ề ế ố ớ UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU GIÁ TR GIA TĂNGỤ Ế Ị Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ Cách th c th c hi nứ ự ệ − Nguyên v t li u/ hàng hóa nh p kh u (hóa đ n GTGT và hóa đ n thôngậ ệ ậ ẩ ơ ơ th ng)ườ − Các hoá đ n mua hàng hóa, v t t ch a thanh toán ti n m t, còn treoơ ậ ư ư ề ặ công nợ − Tài s n c đ nh mua s mả ố ị ắ  T ngày 5 đ n ngày 25 đ i chi u s thu GTGT đ u vào (ph n mua nguyênừ ế ố ế ố ế ầ ầ v t li u/công n ) v i s li u trên tài kho n thu GTGT đ u vào và trên B ngậ ệ ợ ớ ố ệ ả ế ầ ả t ng h p thu GTGT đ u vào (nguyên v t li u/công n ), đ i chi u v i côngổ ợ ế ầ ậ ệ ợ ố ế ớ n . Tr ng h p phát sinh chênh l ch thì ki m tra x lý.ợ ườ ợ ệ ể ử  Đ i v i các hóa đ n mua hàng v t t , thi t b tiêu dùng thanh toán b ng ti nố ớ ơ ậ ư ế ị ằ ề m t, hàng ngày, K toán thanh toán h ch toán ghi nh n thu GTGT đ u vàoặ ế ạ ậ ế ầ vào s sách (th c hi n trên máy).ổ ự ệ  T ngày 5 đ n ngày 25, K toán thanh toán đ i chi u s li u thu GTGT đ uừ ế ế ố ế ố ệ ế ầ vào (ph n thanh toán tr c ti p) v i B ng t ng h p s thu GTGT đ u vàoầ ự ế ớ ả ổ ợ ố ế ầ (ph n thanh toán tr c ti p).ầ ự ế  Cùng v i K toán v t t đ i chi u, t ng h p B ng Kê hàng hóa d ch v muaớ ế ậ ư ố ế ổ ợ ả ị ụ vào (m u s 03/GTGT).ẫ ố Thu GTGT đ u raế ầ Ai  K toán doanh thu-công n .ế ợ Công vi cệ  Ghi nh n h ch toán s li u thu GTGT đ u ra.ậ ạ ố ệ ế ầ  L p b ng kê s thu GTGT đ u ra.ậ ả ố ế ầ Khi nào  Hàng ngày, khi phát sinh các nghi p v bán hàng.ệ ụ  T ngày 5 đ n ngày 25 ki m tra và chuy n s li u cho K toán thanh toán.ừ ế ể ể ố ệ ế Cách th c th c hi nứ ự ệ K toán doanh thu-công n :ế ợ  Khi phát sinh nghi p v bán hàng, B ph n Kinh doanh l p hoá đ n và ghiệ ụ ộ ậ ậ ơ nh n giá tr th c hi n (doanh thu và thu GTGT đ u ra) sau đó chuy n hoáậ ị ự ệ ế ầ ể đ n cho K toán doanh thu-công n (đ nh kỳ giao hoá đ n 3 l n/tu n, vàơ ế ợ ị ơ ầ ầ ngày 5 tháng sau ph i chuy n giao t t c các hoá đ n phát sinh trongả ể ấ ả ơ tháng).  K toán doanh thu-công n nh n hóa đ n t B ph n kinh doanh ki m tra sế ợ ậ ơ ừ ộ ậ ể ố li u do B ph n kinh doanh l p (trên máy) v i hoá đ n nh n đ c và đ nhệ ộ ậ ậ ớ ơ ậ ượ ị kho n thu GTGT đ u ra.ả ế ầ Ngày 5 m i tháng khoá s và l p B ng kê hàng hoá d ch v bán ra (m u sỗ ổ ậ ả ị ụ ẫ ố 02/GTGT) bao g m:ồ − Hàng hoá bán ra ch u thu GTGT 0%.ị ế − Hàng hoá bán ra ch u thu GTGT 10%.ị ế Sau đó chuy n b ng kê cho K toán thanh toán l p t khai thu GTGT (m uể ả ế ậ ờ ế ẫ s 01-GTGT-TKTN).ố Trang 9 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU GIÁ TR GIA TĂNGỤ Ế Ị Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ M c đíchụ  Đ m b o t t c thu GTGT đ u vào và đ u ra đ c t p h p, ghi nh n, phânả ả ấ ả ế ầ ầ ượ ậ ợ ậ lo i trong tháng đ y đ .ạ ầ ủ Trang 10 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU GIÁ TR GIA TĂNGỤ Ế Ị Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ Trang 11 1.3 L p T khai thu GTGTậ ờ ế Ai  K toán thanh toán.ế Công vi cệ  L p t khai thu GTGT hàng tháng (M u s 01-GTGT-TKTN).ậ ờ ế ẫ ố Khi nào  T ngày 5 hàng tháng, thu th p s li u và hoàn thành t khai tr c ngày 25ừ ậ ố ệ ờ ướ m i tháng.ỗ Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán doanh thu-công n s chuy n thu GTGT đ u ra (B ng kê hàngế ợ ẽ ể ế ầ ả hóa, d ch v bán ra _M u s 02/GTGT) cho K toán thanh toán.ị ụ ẫ ố ế  K toán v t t cung c p s li u thu GTGT đ u vào (đ i ng v i công n ,ế ậ ư ấ ố ệ ế ầ ố ứ ớ ợ nguyên v t li u) và k t h p v i s thu GTGT đ u vào (t thanh toán tr cậ ệ ế ợ ớ ố ế ầ ừ ự ti p) đ l p ra B ng kê hàng hoá, d ch v mua vào (M u s 03/GTGT).ế ể ậ ả ị ụ ẫ ố  L p t khai thu GTGT (M u s 01/GTGT-TKTN) theo quy đ nh dành choậ ờ ế ẫ ố ị đ n v t khai t n p.ơ ị ự ự ộ  Tr ng h p có phát sinh sai sót, nh m l n v s li u thì th c hi n đi u ch nhườ ợ ầ ẫ ề ố ệ ự ệ ề ỉ trên t khai và đính kèm b ng gi i trình thu GTGT (M u s 02 – GTGT –ờ ả ả ế ẫ ố TKTN). 1.4 Ki m tra và phê duy t B khai thu GTGT hàng thángể ệ ộ ế Ai  K toán tr ng, Giám đ c.ế ưở ố Công vi cệ  Ki m tra B khai thu GTGT do K toán thanh toán chu n b và phê duy tể ộ ế ế ẩ ị ệ n u các t khai trên h p lý.ế ờ ợ Khi nào  Khi nh n đ c B khai thu GTGT (hàng tháng) do K toán thanh toán th cậ ượ ộ ế ế ự hi n.ệ Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán tr ng ki m tra t t c các thông tin trên B khai thu GTGT và phêế ưở ể ấ ả ộ ế duy t n u B khai thu GTGT trên chính xác và h p lý.ệ ế ộ ế ợ  Giám đ c ký B khai thu GTGT sau khi K toán tr ng phê duy t.ố ộ ế ế ưở ệ M c đíchụ  Đ m b o B khai thu GTGT hàng tháng đ c th c hi n chính xác và h p lýả ả ộ ế ượ ự ệ ợ khi n p cho c quan thu .ộ ơ ế 1.5 N p t khai thu GTGT cho c quan thuộ ờ ế ơ ế Ai  K toán thanh toánế Công vi cệ  N p B khai thu GTGT (hàng tháng) cho C c thu Đ ng Naiộ ộ ế ụ ế ồ  Ch n p T khai thu (không đính kèm các b ng kê)ỉ ộ ờ ế ả Khi nào  Khi B khai thu GTGT đ c phê duy t và ký tên nh ng không quá ngày 25ộ ế ượ ệ ư hàng tháng. Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán thanh toán chuy n cho C quan thu B ng gi i trình thu GTGTế ể ơ ế ả ả ế (theo m u do c quan thu ban hành và có đ y đ ch ký).ẫ ơ ế ầ ủ ữ M c đíchụ  Đ m b o các B ng gi i trình thu GTGT đ c n p đúng th i gian quy đ nhả ả ả ả ế ượ ộ ờ ị cho c quan thu .ơ ế UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU GIÁ TR GIA TĂNGỤ Ế Ị Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ 1.6 N p thu GTGT vào NSNN (thu GTGT đ u ra l n h n thu GTGT đ u vào)ộ ế ế ầ ớ ơ ế ầ Ai  K toán thanh toán, K toán tr ng, Giám đ c.ế ế ưở ố Công vi cệ  N p thu GTGT vào NSNN.ộ ế Khi nào  Hàng tháng: Cùng lúc v i n p t khai thu GTGT hàng tháng nh ng khôngớ ộ ờ ế ư quá ngày 25 m i tháng.ỗ Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán thanh toán chu n b gi y n p ti n vào NSNN đính kèm v i T khaiế ẩ ị ấ ộ ề ớ ờ thu GTGT trình K toán tr ng phê duy t.ế ế ưở ệ  K toán tr ng ki m tra và phê duy t gi y n p ti n (n u h p l ).ế ưở ể ệ ấ ộ ề ế ợ ệ  Giám đ c ký tên trên gi y n p ti n sau khi đ c K toán tr ng phê duy t.ố ấ ộ ề ượ ế ưở ệ  K toán thanh toán chuy n gi y n p ti n đ n ngân hàng và ghi nh n bútế ể ấ ộ ề ế ậ toán thanh toán: N 3331 (Thu GTGT ph i n p)ợ ế ả ộ Có 1121(Ti n g i ngân hàng – VND)ề ử M c đíchụ  Đ m b o thu GTGT ph i n p vào NSNN đ c n p đúng và đ . ả ả ế ả ộ ượ ộ ủ Trang 12 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU THU NH P DOANHỤ Ế Ậ NGHI P (TNDN)Ệ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ Quy trình thuế Quy trình ph : Thu Thu nh p doanh nghi pụ ế ậ ệ K to án t ng h p ế ổ ợ K to án th an h to án ế K to án tr ng ế ưở G iá m đ cố C ác b ên c ó li ên qu an C h ng t ứ ừ Trang 13 C quan thuơ ế L p gi yậ ấ n p ti nộ ề T khai thu ờ ế TNDN T khai thu ờ ế TNDN đã duy t ệ Gi y n p ti n ấ ộ ề thu TNDNế Ki m traể L p Báo cáoậ thu TNDNế T khai thu TNDN ờ ế đã duy tệ Gi y n p ti n ấ ộ ề thu TNDNế Phê duy tệ Phê duy tệ Ngân hàng Ki m traể L uư C quan thuơ ế T khai ờ thu TNDN ế T khai thu TNDN ờ ế đã duy tệ Gi y n p ti n ấ ộ ề thu TNDNế UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU THU NH P DOANHỤ Ế Ậ NGHI P (TNDN)Ệ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ M C TIÊUỤ Đ m b o thu TNDN c a công ty đ c kê khai, tính toán và n p NSNN đ y đ .ả ả ế ủ ượ ộ ầ ủ TH T CỦ Ụ 2.1 Chu n b và n p B ng xác đ nh s thu TNDN n p theo quýẩ ị ộ ả ị ố ế ộ Ai  K toán t ng h p, K toán tr ngế ổ ợ ế ưở Công vi cệ  Hàng quý, l p B ng xác đ nh s thu TNDN n p theo hàng quý theo M u sậ ả ị ố ế ộ ẫ ố 03-TNDN-TKTN. Khi nào  Ch m nh t là ngày 25 c a tháng đ u quý sau.ậ ấ ủ ầ Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán t ng h p s li u tình hình kinh doanh th c t trong quý làm c s đế ổ ợ ố ệ ự ế ơ ở ể l p B ng xác đ nh s thu TNDN hàng quý.ậ ả ị ố ế  K toán tr ng ki m tra và phê duy t n u B ng xác đ nh s thu TNDN h pế ưở ể ệ ế ả ị ố ế ợ lý.  Giám đ c ký tên vào B ng xác đ nh s thu TNDN sau khi K toán tr ngố ả ị ố ế ế ưở phê duy t.ệ  K toán t ng h p s n p t khai thu đã ký tên đóng d u cho c quan thuế ổ ợ ẽ ộ ờ ế ấ ơ ế tr c ngày 25 c a tháng đ u quý sau.ướ ủ ầ M c đíchụ  Đ m b o B ng xác đ nh s thu TNDN hàng quý đ c kê khai và n p choả ả ả ị ố ế ượ ộ c quan thu đúng h n.ơ ế ạ 2.2 Th c hi n n p thu TNDN vào NSNNự ệ ộ ế Ai  K toán t ng h p, K toán thanh toánế ổ ợ ế Công vi cệ  N p thu TNDN t m n p hàng quý và thu TNDN quy t toán vào NSNN.ộ ế ạ ộ ế ế Khi nào  Đ i v i s thu TNDN t m n p hàng quý: không quá ngày 25 c a tháng đ uố ớ ố ế ạ ộ ủ ầ quý sau.  Đ i v i s thu TNDN còn ph i n p so v i T khai t quy t toán thu TNDNố ớ ố ế ả ộ ớ ờ ự ế ế năm: trong th i gian 90 ngày k t ngày k t thúc năm tài chính (năm d ngờ ể ừ ế ươ l ch).ị Cách th c th c hi nứ ự ệ Đ i v i thu t m n p hàng quý:ố ớ ế ạ ộ  K toán t ng h p căn c vào s thu TNDN kê khai ph i n p trên B ng xácế ổ ợ ứ ố ế ả ộ ả đ nh s thu TNDN n p theo quý, l p gi y n p ti n chuy n cho K toánị ố ế ộ ậ ấ ộ ề ể ế thanh toán.  K toán thanh toán chuy n gi y n p ti n đính kèm B ng xác đ nh s thuế ể ấ ộ ề ả ị ố ế TNDN n p theo quý đ K toán tr ng phê duy t.ộ ể ế ưở ệ  K toán tr ng phê duy t n u ch ng t h p lý.ế ưở ệ ế ứ ừ ợ  Giám đ c ký tên đ ng ý thanh toán sau khi K toán tr ng phê duy t.ố ồ ế ưở ệ  K toán thanh toán đ n ngân hàng chuy n ti n vào NSNN (qua ngân hàng).ế ế ể ề Trang 14 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU THU NH P DOANHỤ Ế Ậ NGHI P (TNDN)Ệ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ Đ i v i s thu TNDN ph i n p năm (n u có)ố ớ ố ế ả ộ ế  Căn c T khai thu quy t toán thu TNDN, K toán t ng h p l p gi y n pứ ờ ế ế ế ế ổ ợ ậ ấ ộ ti n n p thu TNDN vào NSNN và chuy n cho K toán thanh toán.ề ộ ế ể ế  K toán thanh toán trình Gi y n p ti n và T khai t quy t toán thu TNDNế ấ ộ ề ờ ự ế ế năm cho K toán tr ng phê duy t (n u h p lý).ế ưở ệ ế ợ  Giám đ c ký tên vào gi y n p ti n sau khi K toán tr ng phê duy t.ố ấ ộ ề ế ưở ệ  K toán thanh toán ghi nh n bút toán và chuy n ti n vào NSNN (thông quaế ậ ể ề ngân hàng). N 3334 (Thu TNDN ph i n p)ợ ế ả ộ Có 1121 (Ti n g i ngân hàng –VND)ề ử M c đíchụ  Đ m b o thu TNDN t m n p hàng quý và s thu TNDN quy t toán nămả ả ế ạ ộ ố ế ế (n u có) đ c n p vào NSNN đúng th i gian quy đ nh.ế ượ ộ ờ ị 2.3 N p T khai t quy t toán thu TNDN nămộ ờ ự ế ế Ai  K toán t ng h p, K toán tr ng.ế ổ ợ ế ưở Công vi cệ  Chu n b và n p T khai t quy t toán thu TNDN (theo m u s 04-TNDN-ẩ ị ộ ờ ự ế ế ẫ ố TKTN) c a công ty cho c quan thu .ủ ơ ế Khi nào  Không ch m h n ngày th 90 c a năm tài chính ti p theo.ậ ơ ứ ủ ế Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán t ng h p chu n b T khai t quy t toán thu TNDN d a trên báoế ổ ợ ẩ ị ờ ự ế ế ự cáo tài chính c a công ty.ủ  K toán tr ng ki m tra và phê duy t T khai t quy t toán thu TNDN n uế ưở ể ệ ờ ự ế ế ế h p lý.ợ  Giám đ c ký tên và đóng d u T khai t quy t toán thu TNDN sau khi Kố ấ ờ ụ ế ế ế toán tr ng phê duy t.ưở ệ  K toán t ng h p n pT khai thu t quy t toán thu TNDN đã ký tên vàế ổ ợ ộ ờ ế ự ế ế đóng d u cho c quan thu .ấ ơ ế M c đíchụ  Đ m b o T khai t quy t toán thu TNDN c a công ty đ c kê khai đ y đả ả ờ ự ế ế ủ ượ ầ ủ và n p c quan thu đúng th i gian quy đ nh.ộ ơ ế ờ ị Trang 15 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU XU T NH P KH UỤ Ế Ấ Ậ Ẩ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ Quy trình thuế Quy trình ph : Thu Xu t nh p kh uụ ế ấ ậ ẩ B p h n k h o ch ộ ậ ế ạ K to án v t t ế ậ ư K to án th an h to án ế K to án tr ng ế ưở G iá m đ cố C ác b ên c ó liê n qu an C h ng t ứ ừ Trang 16 L p ch ng t ậ ứ ừ thanh toán H s thu XNKồ ơ ế Ki m traể Nh p li u ậ ệ vào s sáchổ Gi y n p ti n ấ ộ ề thu XNKế Phê duy tệ Nh n ậ h s ồ ơ thu ế XNK Thông báo n p ộ thuế H s thu XNKồ ơ ế Thông báo n p ộ thuế Theo dõi và đ i chi uố ế Thông báo n p ộ thu ế Gi y n p ti n ấ ộ ề thu XNKế Ngân hàng H i quanả H s thu XNKồ ơ ế Thông báo n p ộ thuế Gi y n p ti nấ ộ ề thu XNKế L uư UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU XU T NH P KH UỤ Ế Ấ Ậ Ẩ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ M C TIÊUỤ Đ m b o thu xu t nh p kh u đ c theo dõi, ki m tra và n p vào NSNN đ y đả ả ế ấ ậ ẩ ượ ể ộ ầ ủ TH T CỦ Ụ 3.1 Theo dõi thu Xu t nh p kh uế ấ ậ ẩ Ai  K toán v t t , K toán thanh toán.ế ậ ư ế Công vi cệ  Theo dõi và ghi nh n thu xu t nh p kh u phát sinh.ậ ế ấ ậ ẩ Khi nào  Khi phát sinh nghi p v nh p kh u máy móc thi t b / nguyên v t li u.ệ ụ ậ ẩ ế ị ậ ệ Cách th c th c hi nứ ự ệ  T khai thu xu t nh p kh u, Thông báo n p thu xu t nh p kh u do d chờ ế ấ ậ ẩ ộ ế ấ ậ ẩ ị v bên ngoài th c hi n, sau đó chuy n cho B ph n k ho ch v t t . Bụ ự ệ ể ộ ậ ế ạ ậ ư ộ ph n k ho ch v t t ghi nh n giá tr trên máy và chuy n cho B ph n kậ ế ạ ậ ư ậ ị ể ộ ậ ế toán.  K toán v t t nh n và đ nh kho n thu xu t nh p kh u phát sinh, vàế ậ ư ậ ị ả ế ấ ậ ẩ chuy n T khai và thông báo thu cho K toán thanh toán theo dõi.ể ờ ế ế M c đíchụ  Đ m b o thu xu t nh p kh u phát sinh đ c theo dõi và ghi nh n đ y đ .ả ả ế ấ ậ ẩ ượ ậ ầ ủ 3.2 Th c hi n n p thu xu t nh p kh uự ệ ộ ế ấ ậ ẩ Ai  K toán thanh toánế Công vi cệ  N p thu Xu t/ Nh p kh u vào NSNN.ộ ế ấ ậ ẩ Khi nào  Theo th i gian quy đ nh trong thông báo thu n p thuờ ị ế ộ ế Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán thanh toán nh n T khai, Thông báo n p thu xu t nh p kh u, theoế ậ ờ ộ ế ấ ậ ẩ dõi ngày thanh toán. Khi đ n h n n p l p gi y n p ti n vào NSNN (kèm tế ạ ộ ậ ấ ộ ề ờ khai và thông báo n p thu ) và trình K toán tr ng phê duy t.ộ ế ế ưở ệ  K toán tr ng ki m tra và phê duy t (n u h p lý)ế ưở ể ệ ế ợ  Giám đ c ký tên gi y n p ti n sau khi K toán tr ng phê duy t.ố ấ ộ ề ế ưở ệ  K toán thanh toán th c hi n ghi nh n bút toán và chuy n ti n qua ngânế ự ệ ậ ể ề hàng (b ng VND).ằ N 3333 (Thu Xu t Nh p kh u ph i n p)ợ ế ấ ậ ẩ ả ộ Có 1121 (Ti n g i ngân hàng – VND)ề ử  Hàng quý, K toán thanh toán l p B ng kê s thu Xu t nh p kh u ph iế ậ ả ố ế ấ ậ ẩ ả n p, trình Giám đ c ký duy t và th c hi n đ i chi u v i C c h i quan.ộ ố ệ ự ệ ố ế ớ ụ ả M c đích ụ  Đ m b o thu xu t nh p kh u ph i n p NSNN đ y đ và theo khi h p lý.ả ả ế ấ ậ ẩ ả ộ ầ ủ ợ Trang 17 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU THU NH P CÁ NHÂNỤ Ế Ậ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ Quy trình thuế Quy trình ph : Thu Thu nh p cá nhânụ ế ậ N hâ n vi ên tí nh l ng (B ươ ộ ph n H àn h C hí nh ) ậ PG Đ /T r ng B p h n ưở ộ ậ h àn h ch ín h B p h n k in h do an h ộ ậ K to án d oa nh ế th u - c ôn g nợ K to án ế th an h to án K to án ế tr ng ưở G iá m đ cố C ác b ên c ó liê n qu an Trang 18 Cung c pấ kho n hoaả h ng cá nhânồ L p t khaiậ ờ thu TNCNế L p t khaiậ ờ thu TNCNế (hoa h ng)ồ B t khai thuộ ờ ế TNCN đã duy tệ Ki m traể Ki m traể Phê duy tệ Phê duy tệ L p gi y ậ ấ n p ti nộ ề Ki m tra vàể phê duy tệ Tính l ngươ C quanơ thu / Ngânế hàng UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU THU NH P CÁ NHÂNỤ Ế Ậ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ C h ng t ứ ừ M C TIÊUỤ Đ m b o thu TNCN c a nhân viên đ c kê khai, đ c gi l i và n p vàoả ả ế ủ ượ ượ ữ ạ ộ NSNN đ y đầ ủ TH T CỦ Ụ 4.1 N p t khai thu TNCN hàng tháng và n p thu TNCN t m th i vào NSNNộ ờ ế ộ ế ạ ờ Ai  Nhân viên tính l ng (B ph n hành chánh), K toán thanh toán, K toánươ ộ ậ ế ế doanh thu - công n .ợ Công vi cệ  L p t khai thu TNCN ph i n p c a nhân viên, theo dõi và n p thu TNCNậ ờ ế ả ộ ủ ộ ế vào NSNN. Khi nào  N p t khai thu vào ngày 10 hàng tháng, và n p ti n thu TNCN vào NSNNộ ờ ế ộ ề ế không quá ngày 25 m i tháng.ỗ Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán doanh thu-công n :ế ợ − Ghi nh n và t p h p các kho n thanh toán hoa h ng cho các cá nhânậ ậ ọ ả ồ bên ngoài công ty, ghi nh n các thông tin chi ti t cá nhân (tên, đ a ch ,ậ ế ị ỉ mã s thu n u có).ố ế ế − Chu n b Biên lai và ch ng t kh u tr thu (kh u tr 10% thu TNCN)ẩ ị ứ ừ ấ ừ ế ấ ừ ế theo quy đ nh hi n hành.ị ệ − L p b ng kê và tính thu TNCN kh u tr 10% gi l i vào T khai thuậ ả ế ấ ừ ữ ạ ờ ế TNCN m u s 03b/TNTX.ẫ ố − Trình T khai thu trên lên K toán tr ng ki m tra và phê duy t, sauờ ế ế ưở ể ệ đó chuy n cho giám đ c ký tên. Sau khi ký duy t chuy n cho K toánể ố ệ ể ế thanh toán.  Nhân viên tính l ng (B ph n hành chánh):ươ ộ ậ − Tính thu TNCN c a nhân viên trong công ty, ế ủ − L p t khai thu TNCN M u s 03a-TNTX. ậ ờ ế ẫ ố − Sau đó trình Tr ng B ph n hành chính ki m tra, phê duy t và chuy nưở ộ ậ ể ệ ể sang K toán tr ng và Giám đ c ký. Sau khi ký duy t chuy n cho Kế ưở ố ệ ể ế toán thanh toán.  K toán thanh toán:ế − L p B ng kê gi y n p ti n thu TNCN (thu TNCN c a nhân viên côngậ ả ấ ộ ề ế ế ủ ty và thu TNCN kh u tr 10%) vào NSNN căn c vào T khai thuế ấ ừ ứ ờ ế TNCN đã đ c phê duy t.ượ ệ Trang 19 B t khai thu ộ ờ ế TNCN B t khai thu ộ ờ ế TNCN đã duy tệ Gi y n p ti n ấ ộ ề thu TNCNế T khai thu TNCN ờ ế (hoa h ng)ồ T khai thu TNCNờ ế UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU THU NH P CÁ NHÂNỤ Ế Ậ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ − Trình B ng kê gi y n p ti n vào NSNN (đính kèm các t khai thuả ấ ộ ề ờ ế TNCN) cho K toán tr ng và Giám đ c phê duy t. ế ưở ố ệ − Sau khi K toán tr ng và Giám đ c phê duy t thì n p T khai thu choế ưở ố ệ ộ ờ ế c quan thu và th c hi n chuy n kho n qua ngân hàng.ơ ế ự ệ ể ả  Sau khi n p t khai cho c quan thu , nhân viên tính l ng l u 1 b n và Kộ ờ ơ ế ươ ư ả ế toán doanh thu-công n l u 1 b n, K toán thanh toán l u 1 b n.ợ ư ả ế ư ả M c đíchụ  Đ m b o các kho n thu TNCN c a nhân viên và thu TNCN t m kh u trả ả ả ế ủ ế ạ ấ ừ 10% đ c theo dõi và n p đ y đ vào NSNN.ượ ộ ầ ủ 4.2 Đ i chi u và l p Quy t toán thu TNCN hàng nămố ế ậ ế ế Ai  Nhân viên tính l ng, K toán doanh thu – công n .ươ ế ợ Công vi cệ  T ng h p thu nh p ch u thu c a nhân viên đ tính thu thu nh p cá nhânổ ợ ậ ị ế ủ ể ế ậ trong năm tính thu .ế  T ng h p s ti n thanh toán và s thu kh u tr 10% đ i v i các cá nhânổ ợ ố ề ố ế ấ ừ ố ớ vãng lai  L p Quy t toán thuậ ế ế Khi nào  Vào cu i m i năm d ng l ch, nh ng không quá ngày 28 tháng 2 c a nămố ỗ ươ ị ư ủ sau. Cách th c th c hi nứ ự ệ  K toán doanh thu – công nế ợ − Căn c vào ph n chi ti t c a T khai 3b/TNTX đã kê khai trong năm đứ ầ ế ủ ờ ể l p B ng Quy t toán chi ti t s c a cá nhân ngoài c quan (vãng lai) đãậ ả ế ế ố ủ ơ kh u tr 10% thu thu nh p.ấ ừ ế ậ − T ng h p s thu ph i n p, đã n p, ti n thù lao đ n v đ c h ng đ iổ ợ ố ế ả ộ ộ ề ơ ị ượ ưở ố v i thu TNCN đã kh u tr 10%.ớ ế ấ ừ − Chuy n thông tin trên cho nhân viên tính l ng.ể ươ  Nhân viên tính l ng ươ − L p gi y u quy n (M u 09/TNTX) đ xác đ nh nhân viên quy t toánậ ấ ỷ ề ẫ ể ị ế thu TNCN t i c quan chi tr thu nh p hay không quy t toán t i cế ạ ơ ả ậ ế ạ ơ quan chi tr thu nh p.ả ậ − Ki m tra kho n thu TNCN ph i n p trong năm c a nhân viên (ví d :ể ả ế ả ộ ủ ụ tính toán s thu TNCN ph i n p c a nhân viên trong năm tính thuố ế ả ộ ủ ế sau đó tr đi s thu TNCN đã t m n p trong năm)ừ ố ế ạ ộ − X lý và t nh ng thông tin trên l p Quy t toán thu TNCN (M u s 10/ử ừ ữ ậ ế ế ẫ ố TNTX). Và chuy n cho Tr ng b ph n hành chính ki m tra và phêể ưở ộ ậ ể duy t.ệ  Giám đ c ký tên vào Quy t toán thu TNCN sau khi đ c Tr ng b ph nố ế ế ượ ưở ộ ậ hành chính phê duy t.ệ  Nhân viên tính l ng n p Quy t toán thu v i c quan thu không quá ngàyươ ộ ế ế ớ ơ ế 28 tháng 2 c a năm ti p theo sau và chuy n cho k toán thanh toán.ủ ế ể ế  K toán thanh toán:ế − L p gi y n p ti n s thu TNCN còn ph i n p nhà n c (n u có) trongậ ấ ộ ề ố ế ả ộ ướ ế Trang 20 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ QUY TRÌNH PH : THU THU NH P CÁ NHÂNỤ Ế Ậ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ vòng 10 ngày k t ngày n p quy t toán thu TNCN. ể ừ ộ ế ế − Chuy n gi y n p ti n cho K toán tr ng và Giám đ c phê duy t vàể ấ ộ ề ế ưở ố ệ ti n hành ghi nh n bút toán và chuy n kho n qua ngân hàng.ế ậ ể ả N 3338 (Thu TNCN ph i n p)ợ ế ả ộ Có 1121 (Ti n g i ngân hàng – VND)ề ử M c đíchụ  Đ m b o các kho n thu TNCN c a nhân viên trong năm tính thu đ c đ iả ả ả ế ủ ế ượ ố chi u và đ c n p NSNN.ế ượ ộ Trang 21