Nộp thuế giá trị gia tăng

bù tr s thu gi m vào s thu phát sinh c a l n khai thu ti p theo.ặ ượ ừ ố ế ả ố ế ủ ầ ế ế *** H s khai b sung g m:ồ ơ ổ ồ - T khai thu GTGT t ng ng v i t ng đ i t ng khai thu (Các t khai m u s 03/GTGT,ờ ế ươ ứ ớ ừ ố ượ ế ờ ẫ ố 04/GTGT, 05/GTGT tuỳ theo t ng tr ng h p c th ).ừ ườ ợ ụ ể - B n gi i trình khai b sung, đi u ch nh m u s 01/KHBSả ả ổ ề ỉ ẫ ố - Tài li u kèm theo gi i thích s li u trong b n gi i trình khai b sung, đi u ch nh t ng ngệ ả ố ệ ả ả ổ ề ỉ ươ ứ v i các tài li u trong h s khai thu GTGT.ớ ệ ồ ơ ế 5. Th i h n n p h s khai thu GTGTờ ạ ộ ồ ơ ế - Th i h n n p h s khai thu tháng ch m nh t là ngày th hai m i c a tháng ti p theoờ ạ ộ ồ ơ ế ậ ấ ứ ươ ủ ế tháng phát sinh nghĩa v thu .ụ ế Ví d : Th i h n n p h s khai thu GTGT tháng 7/2007 ch m nh t là ngày 20/8/2007ụ ờ ạ ộ ồ ơ ế ậ ấ - Th i h n n p h s khai thu theo t ng l n phát sinh nghĩa v thu ch m nh t là ngày thờ ạ ộ ồ ơ ế ừ ầ ụ ế ậ ấ ứ m i, k t ngày phát sinh nghĩa v thu .ườ ể ừ ụ ế Ví d : Ngày 10/7/2007 là ngày phát sinh nghĩa v thu theo t ng l n phát sinh thì th i h nụ ụ ế ừ ầ ờ ạ n p h s khai thu ch m nh t là ngày 20/7/2007ộ ồ ơ ế ậ ấ - Th i h n n p h s quy t toán thu năm ch m nh t là ngày th chín m i, k t ngày k tờ ạ ộ ồ ơ ế ế ậ ấ ứ ươ ể ừ ế thúc năm d ng l ch ho c năm tài chính.ươ ị ặ H s khai quy t toán thu năm là t khai thu GTGT m u s 04/GTGT.ồ ơ ế ế ờ ế ẫ ố - H s khai thu b sung đ c n p cho c quan thu vào b t c ngày làm vi c nào, khôngồ ơ ế ổ ượ ộ ơ ế ấ ứ ệ ph thu c vào th i h n n p h s khai thu c a l n ti p theo, nh ng ph i tr c khi c quanụ ộ ờ ạ ộ ồ ơ ế ủ ầ ế ư ả ướ ơ thu công b quy t đ nh ki m tra thu , thanh tra thu t i tr s NNT.ế ố ế ị ể ế ế ạ ụ ở 6. Gia h n n p h s khai thu GTGTạ ộ ồ ơ ế - NNT không có kh năng n p h s khai thu đúng h n do thiên tai, ho ho n, tai n n b tả ộ ồ ơ ế ạ ả ạ ạ ấ ng thì đ c th tr ng c quan thu qu n lý tr c ti p gia h n n p h s khai thu .ờ ượ ủ ưở ơ ế ả ự ế ạ ộ ồ ơ ế - Th i gian gia h n không quá ba m i ngày đ i v i vi c n p h s khai thu GTGT tháng,ờ ạ ươ ố ớ ệ ộ ồ ơ ế khai thu GTGT theo t ng l n phát sinh nghĩa v thu ; sáu m i ngày đ i v i vi c n p h sế ừ ầ ụ ế ươ ố ớ ệ ộ ồ ơ khai quy t toán thu GTGT, k t ngày h t th i h n ph i n p h s khai thu .ế ế ể ừ ế ờ ạ ả ộ ồ ơ ế - NNT ph i g i đ n c quan thu n i nh n h s khai thu văn b n đ ngh gia h n n p hả ử ế ơ ế ơ ậ ồ ơ ế ả ề ị ạ ộ ồ s khai thu tr c khi h t h n n p h s khai thu , trong đó nêu rõ lý do đ ngh gia h n có xácơ ế ướ ế ạ ộ ồ ơ ế ề ị ạ nh n c a U ban nhân dân xã, ph ng, th tr n ho c công an xã, ph ng, th tr n n i phát sinhậ ủ ỷ ườ ị ấ ặ ườ ị ấ ơ tr ng h p đ c gia h n n p h s khai thu .ườ ợ ượ ạ ộ ồ ơ ế PH N B: H NG D N L P H S KHAI THU GTGTẦ ƯỚ Ẫ Ậ Ồ Ơ Ế I. H NG D N L P H S KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNG THEO PH NG PHÁPƯỚ Ẫ Ậ Ồ Ơ Ế Ị ƯƠ TR CỰ TI P TRÊN GTGT - M U S 03/GTGT, M U S 04/GTGTẾ Ẫ Ố Ẫ Ố NNT GTGT theo ph ng pháp tr c ti p căn c s sách k toán, hoá đ n ch ng t HHDV muaươ ự ế ứ ổ ế ơ ứ ừ vào, bán ra đ l p h s khai thu GTGT. S ti n trên h s khai thu làm tròn đ n đ n v đ ngể ậ ồ ơ ế ố ề ồ ơ ế ế ơ ị ồ Vi t Nam. S li u v s ti n trên h s n u nh h n 0 (< 0) thì ghi vào trong ngo c (...).ệ ố ệ ề ố ề ồ ơ ế ỏ ơ ặ 1. Đ i t ng áp d ngố ượ ụ H gia đình, cá nhân kinh doanh và NNT kinh doanh vàng, b c, đá quý, ngo i t l u gi đ cộ ạ ạ ệ ư ữ ượ đ y đ hoá đ n mua vào, hoá đ n bán ra đ xác đ nh đ c GTGT thì áp d ng kê khai thuầ ủ ơ ơ ể ị ượ ụ ế GTGT theo ph ng pháp tr c ti p trên GTGT.ươ ự ế H s khai thu GTGT tháng tính theo ph ng pháp tr c ti p trên GTGT là T khai thuồ ơ ế ươ ự ế ờ ế GTGT m u s 03/GTGT.ẫ ố H s khai quy t toán thu GTGT năm tính theo ph ng pháp tr c ti p trên GTGT là T khaiồ ơ ế ế ươ ự ế ờ quy t toán thu giá tr gia tăng m u s 04/GTGT.ế ế ị ẫ ố 2. H ng d n l p t khai thu GTGT - m u s 03/GTGTướ ẫ ậ ờ ế ẫ ố 2.1. Căn c đ l p t khaiứ ể ậ ờ NNT căn c vào các hoá đ n, ch ng t mua, bán HHDV trong kỳ và s sách k toán đ l p tứ ơ ứ ừ ổ ế ể ậ ờ khai thu GTGT.ế 2.2. Cách l p t khai 03/GTGT c th nh sau:ậ ờ ụ ể ư - Mã s [01]: Ghi chính xác th i gian c a kỳ tính thuố ờ ủ ế - T mã s [02] đ n mã s [09]: Ghi đ y đ , chính xác theo t khai đăng ký thu c a NNT.ừ ố ế ố ầ ủ ờ ế ủ Ch tiêu 1 “Hàng hoá t n kho đ u kỳ”:ỉ ồ ầ Ch tiêu này bao g m toàn b giá tr HHDV t n kho đ u kỳ c a NNT. Căn c s li u trên sỉ ồ ộ ị ồ ầ ủ ứ ố ệ ổ sách k toán c a NNT đ l y s li u ghi giá tr HHDV t n kho đ u kỳ theo t ng lo i thu su tế ủ ể ấ ố ệ ị ồ ầ ừ ạ ế ấ thu GTGT. C th là:ế ụ ể - Mã s [10]ố ghi giá tr HHDV t n kho ch u thu GTGT lo i thu su t 5%.ị ồ ị ế ạ ế ấ - Mã s [11]ố ghi giá tr HHDV t n kho ch u thu GTGT lo i thu su t 10%.ị ồ ị ế ạ ế ấ Ch tiêu 2 “GTGT âm đ c k t chuy n kỳ tr c”:ỉ ượ ế ể ướ Tr ng h p GTGT c a HHDV ch u thu kỳ tr c b âm thì đ c ghi vào ch tiêu này theo t ngườ ợ ủ ị ế ướ ị ượ ỉ ừ lo i thu su t, s li u đ c l y t mã s [18] và [19] c a tháng tr c chuy n sang nh sau:ạ ế ấ ố ệ ượ ấ ừ ố ủ ướ ể ư - Mã s [12]ố ghi GTGT âm c a HHDVủ c a kỳ tr c chuy n qua lo i thu su t 5%. S li uủ ướ ể ạ ế ấ ố ệ đ c l y t mã s [18] t khai thu tháng tr c trong tr ng h p mã s [18] c a t khaiượ ấ ừ ố ờ ế ướ ườ ợ ố ủ ờ 03/GTGT kỳ tr c âm.ướ Tr ng h p mã s [18] c a t khai 03/GTGT kỳ tr c d ng thì mã s [12] kỳ này đ tr ngườ ợ ố ủ ờ ướ ươ ố ể ố không ghi. - Mã s [13]ố ghi GTGT âm c a HHDVủ c a kỳ tr c chuy n qua lo i thu su t 10%.ủ ướ ể ạ ế ấ Tr ng h p mã s [19 c a t khai 03/GTGT kỳ tr c âm thì s li u đ ghi vào mã s [13]ườ ợ ố ủ ờ ướ ố ệ ể ố đ c l y t s li u c a mã s [19] .ượ ấ ừ ố ệ ủ ố Tr ng h p mã s [19] c a t khai 03/GTGT kỳ tr c d ng thì mã s [13] kỳ này đ tr ngườ ợ ố ủ ờ ướ ươ ố ể ố không ghi. Tr ng h p trong m t kỳ khai thu tháng các lo i HHDV có thu su t khác nhau phát sinh âmườ ợ ộ ế ạ ế ấ thì: HHDV có GTGT phát sinh âm đ c k t chuy n sang kỳ khai thu sau, không bù tr v iượ ế ể ế ừ ớ HHDV có GTGT d ng.ươ Ch tiêu 3 “Giá v n c a HHDV mua ngoài s d ng cho SXKD HHDV ch u thu GTGTỉ ố ủ ử ụ ị ế bán ra”: Căn c s li u trên s k toán, hoá đ n, ch ng t , NNT ghi riêng giá tr HHDV theo t ng lo iứ ố ệ ổ ế ơ ứ ừ ị ừ ạ thu su t thu GTGT.ế ấ ế - Mã s [14] ghi giá v n HHDV mua ngoài s d ng cho SXKD HHDV ch u thu GTGT bán raố ố ử ụ ị ế lo i thu su t 5%. S li u này đ c l y t s k toán, hoá đ n ch ng t HHDV mua vào NNTạ ế ấ ố ệ ượ ấ ừ ổ ế ơ ứ ừ tính ra đ ghi vào ch tiêu này.ể ỉ - Mã s [15] ghi giá v n HHDV mua ngoài s d ng cho SXKD HHDV ch u thu GTGT bán raố ố ử ụ ị ế lo i thu su t 10%. NNT căn c vào s sách k toán, b ng kê hoá đ n HHDV mua vào đ tínhạ ế ấ ứ ổ ế ả ơ ể và ghi vào ch tiêu này.ỉ Tr ng h p NNT không h ch toán đ c riêng giá v n c a HHDV bán ra thì xác đ nh giá v nườ ợ ạ ượ ố ủ ị ố c a HHDV bán ra nh sau:ủ ư Giá v n HHDVố bán ra = Doanh s t nố ồ đ u kỳầ + Doanh s muaố trong kỳ - Doanh s t nố ồ cu i kỳố Ch tiêu 4 “T ng doanh s HHDV ch u thu GTGT bán ra”:ỉ ổ ố ị ế - Mã s [16]ố ghi t ng doanh s HHDV ch u thu GTGT bán ra lo i thu su t 5%. S li u nàyổ ố ị ế ạ ế ấ ố ệ đ c l y t b ng kê hoá đ n HHDV bán ra trong kỳ và s k toán c a NNT.ượ ấ ừ ả ơ ổ ế ủ - Mã s [17] ghi t ng doanh s HHDV ch u thu GTGT bán ra lo i thu su t 10%. S li u nàyố ổ ố ị ế ạ ế ấ ố ệ đ c l y t b ng kê hoá đ n ch ng t HHDV bán ra trong kỳ và s k toán c a NNT.ượ ấ ừ ả ơ ứ ừ ổ ế ủ Ch tiêu 5 “Giá tr gia tăng ch u thu trong kỳ”:ỉ ị ị ế S li u ghi vào ch tiêu này đ c tách riêng theo t ng lo i thu su t; lo i thu su t 5% ghiố ệ ỉ ượ ừ ạ ế ấ ạ ế ấ vào mã s [18] ; lo i thu su t 10% ghi vào mã s [19]; Trong đó:ố ạ ế ấ ố - Mã s [18]ố = [16] - [14] - [12] - Mã s [19]ố = [17] - [15] - [13] Ch tiêu 6 “T ng thu GTGT ph i n p trong kỳ”ỉ ổ ế ả ộ - Mã s [22]:ố Thu GTGT ph i n p trong kỳ c a HHDV đ c ghi theo t ng lo i thu su t và t ng h p vàoế ả ộ ủ ượ ừ ạ ế ấ ổ ợ mã s [22]ố ( [22] = [20] + [21] ) ; Trong đó: Mã s [20]ố = [18] x 5%; Mã s [21]ố = [19] x 10%. Tr ng h p mã s [18] < 0 thì mã s [20] = 0;ườ ợ ố ố Tr ng h p mã s [19] < 0 thì mã s [21] = 0;ườ ợ ố ố 3. H ng d n l p t khai quy t toán thu GTGT - m u s 04/GTGT (H s khai quy tướ ẫ ậ ờ ế ế ẫ ố ồ ơ ế toán thu GTGT năm theo ph ng pháp tr c ti p trên GTGT).ế ươ ự ế 3.1. Căn c l p t khai:ứ ậ ờ Căn c đ l p t khai là các hoá đ n ch ng t mua bán HHDV và s sách k toán c a NNT.ứ ể ậ ờ ơ ứ ừ ổ ế ủ 3.2. Cách l p t khai m u s 04/GTGT c th nh sau:ậ ờ ẫ ố ụ ể ư - Mã s [01]: Ghi chính xác th i gian c a kỳ tính thuố ờ ủ ế - T mã s [02] đ n mã s [09]: Ghi đ y đ , chính xác theo t khai đăng ký thu c a NNT.ừ ố ế ố ầ ủ ờ ế ủ Ch tiêu 1 “Hàng hoá t n kho đ u năm”:ỉ ồ ầ Ch tiêu “Hàng t n kho đ u năm” trên T khai quy t toán thu GTGT bao g m toàn b giá trỉ ồ ầ ờ ế ế ồ ộ ị hàng hoá t n kho đ u kỳ là giá tr hàng hoá t n kho c a kỳ tính thu đ u tiên trong năm. NNTồ ầ ị ồ ủ ế ầ ph i ghi riêng giá tr hàng hoá t n kho đ u kỳ theo t ng lo i thu su t thu GTGT.ả ị ồ ầ ừ ạ ế ấ ế - Mã s [10]ố ghi giá tr hàng hoá t n kho đ u kỳ lo i thu su t 5%.ị ồ ầ ạ ế ấ - Mã s [11]ố ghi giá tr hàng hoá t n kho đ u kỳ lo i thu su t 10%.ị ồ ầ ạ ế ấ Ch tiêu 2 “Giá v n c a HHDV mua ngoài s d ng cho SXKD hàng hoá d ch v ch uỉ ố ủ ử ụ ị ụ ị thu GTGT bán ra”ế NNT ph i ghi theo t ng lo i thu su t nh sau:ả ừ ạ ế ấ ư - Mã s [12] ghi giá v n c a HHDV mua ngoài s d ng cho SXKD hàng hoá d ch v ch u thuố ố ủ ử ụ ị ụ ị ế GTGT bán ra lo i thu su t 5%. Ch tiêu này ph n ánh giá v n HHDVạ ế ấ ỉ ả ố mua ngoài c a HHDVủ bán ra lo i ch u thu GTT 5% c a các kỳ tính thu trong năm.ạ ị ế ủ ế - Mã s [11]ố ghi giá v n c a HHDV mua ngoài s d ng cho SXKD hàng hoá d ch v ch uố ủ ử ụ ị ụ ị thu GTGT bán ra lo i thu su t 10%. Ch tiêu này ph n ánh giá v n HHDVế ạ ế ấ ỉ ả ố mua ngoài c aủ HHDV bán ra lo i ch u thu GTT 10% c a các kỳ tính thu trong năm.ạ ị ế ủ ế Ch tiêu 3 “T ng doanh thu HHDV ch u thu GTGT bán ra”ỉ ổ ị ế NNT ph i ghi riêng doanh thu c a HHDV ch u thu GTGT bán ra theo t ng lo i thu su t thuả ủ ị ế ừ ạ ế ấ ế GTGT. - Mã s [14] ghi t ng doanh thu HHDV ch u thu GTGT bán ra lo i thu su t 5%. Ch tiêu nàyố ổ ị ế ạ ế ấ ỉ ph n ánh t ng doanh s HHDV bán raả ổ ố ch u thu GTGTị ế 5% trong năm. - Mã s [15] ghi t ng doanh thu HHDV ch u thu GTGT bán ra lo i thu su t 10%. Ch tiêuố ổ ị ế ạ ế ấ ỉ này ph n ánh t ng doanh s HHDV bán raả ổ ố ch u thu GTGTị ế 10% trong năm. Ch tiêu 4 “Giá tr gia tăng phát sinh trong kỳ”ỉ ị S li u ghi vào ch tiêu “giá tr gia tăng phát sinh trong kỳ” đ c ghi riêng theo t ng lo i thuố ệ ỉ ị ượ ừ ạ ế su t; Lo i thu su t 5% ghi vào mã s [16] ; lo i thu su t 10% ghi vào mã s [17]; Trong đó:ấ ạ ế ấ ố ạ ế ấ ố - Mã s [16]ố = [14] - [12] - Mã s [17]ố = [15] - [13] Ch tiêu 5 “Thu GTGT phát sinh ph i n p c a năm”ỉ ế ả ộ ủ Ch tiêu này đ c tính trên giá tr gia tăng phát sinh trong kỳ và thu su t thu GTGT c aỉ ượ ị ế ấ ế ủ HHDV ch u thu GTGT; Trong đó:ị ế - Mã s [18]ố = [16] x 5% - Mã s [19]ố = [17] x 10% Tr ng h p mã s [16] < 0 thì mã s [18] = 0;ườ ợ ố ố Tr ng h p mã s [17] < 0 thì mã s [19] = 0;ườ ợ ố ố Ch tiêu 6 “S thu GTGT đã khai 12 tháng trong năm”ỉ ố ế Ch tiêu này đ c ghi theo t ng lo i HHDV ch u thu su t 5% (mã s [20]) và lo i HHDV ch uỉ ượ ừ ạ ị ế ấ ố ạ ị thu su t 10% (mã s [21]). S li u này đ c t ng h p t t khai thu GTGT m u s 03/GTGTế ấ ố ố ệ ượ ổ ợ ừ ờ ế ẫ ố c a 12 tháng trong năm.ủ Ch tiêu 7 “Chênh l ch s thu GTGT ph i n p c a năm so v i s thu GTGT đã khaiỉ ệ ố ế ả ộ ủ ớ ố ế 12 tháng trong năm” Ch tiêu này ph n ánh s ti n thu GTGT chênh l ch gi a s thu phát sinh ph i n p trongỉ ả ố ề ế ệ ữ ố ế ả ộ năm và s thu đã khai 12 tháng trong năm. Ch tiêu này cũng đ c ghi theo t ng lo i HHDVố ế ỉ ượ ừ ạ ch u thu su t 5% (mã s [22]) và lo i HHDV ch u thu su t 10% (mã s [23]). Trong đó:ị ế ấ ố ạ ị ế ấ ố - Mã s [22]ố = [18] - [20] - Mã s [23]ố = [19] - [21] Ch tiêu “T ng s thu GTGT kê khai thi u ” - mã s [24] và “T ng s thu GTGT kêỉ ổ ố ế ế ố ổ ố ế khai th a” - mã s [25]:ừ ố + N u [22] + [23] > 0 thì ghi vào dòng T ng s thu GTGT kê khai thi uế ổ ố ế ế mã s [24]ố ; + N u [22] + [23] < 0 thì ghi vào dòng T ng s thu GTGT kê khai th aế ổ ố ế ừ - mã s [25]ố . L u ý khi l p t khai m u s 04/GTGT:ư ậ ờ ẫ ố - Các ch tiêu giá v n, doanh s HHDV mua vào, bán ra ph n ánh trên t khai đã bao g m cỉ ố ố ả ờ ồ ả các kho n thu và phí tính trong giá HHDV mua vào, bán ra.ả ế - NNT mua bán vàng b c, ngo i t , đá quý và NNT n p thu theo ph ng pháp tính thu tr cạ ạ ệ ộ ế ươ ế ự ti p trên GTGT, th c hi n đ y đ vi c mua bán HHDV có hoá đ n, ch ng t , ghi chép s sáchế ự ệ ầ ủ ệ ơ ứ ừ ổ k toán, tr ng h p kê khai thu ph i n p c a tháng phát sinh GTGT âm (-) thì không ph i n pế ườ ợ ế ả ộ ủ ả ộ thu GTGT, GTGT âm đ c k t chuy n đ bù tr vào GTGT phát sinh c a tháng ti p sau đế ượ ế ể ể ừ ủ ế ể tính thu GTGT ph i n p và quy t toán thu c năm nh ng không đ c k t chuy n ph n GTGTế ả ộ ế ế ả ư ượ ế ể ầ âm c a năm quy t toán thu sang năm sau.ủ ế ế II. H NG D N L P H S KHAI THU Đ I V I NG I N P THU THEO PH NGƯỚ Ẫ Ậ Ồ Ơ Ế Ố Ớ ƯỜ Ộ Ế ƯƠ PHÁP TR C TI P TRÊN DOANH THUỰ Ế - M U S 05/GTGTẪ Ố 1. Đ i t ng áp d ngố ượ ụ H gia đình, cá nhân, t ch c kinh doanh th c hi n l u gi đ hoá đ n, ch ng t bán hàng,ộ ổ ứ ự ệ ư ữ ủ ơ ứ ừ cung c p d ch v nh ng không có đ hoá đ n, ch ng t mua HHDV đ u vào nên không xácấ ị ụ ư ủ ơ ứ ừ ầ đ nh đ c giá tr gia tăng trong kỳ thì áp d ng khai thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p trênị ượ ị ụ ế ươ ự ế doanh thu. H s khai thu GTGT tháng tính theo ph ng pháp tr c ti p trên doanh thu và khai thuồ ơ ế ươ ự ế ế GTGT theo t ng l n phát sinh tính theo ph ng pháp tr c ti p trên doanh thu là T khai thuừ ầ ươ ự ế ờ ế GTGT m u s 05/GTGT.ẫ ố 2. H ng d n l p t khai thu giá tr gia tăng - m u s 05/GTGTướ ẫ ậ ờ ế ị ẫ ố 2.1. Căn c l p t khaiứ ậ ờ NNT căn c vào hoá đ n, ch ng t bán HHDV trong kỳ và s sách k toán đ l p t khai thuứ ơ ứ ừ ổ ế ể ậ ờ ế GTGT m u s 05/GTGT.ẫ ố Tr ng h p NNT có nhi u ngành ngh , HHDV có t l GTGT khác nhau thì m i lo i ngànhườ ợ ề ề ỷ ệ ỗ ạ ngh , HHDV đ c l p riêng ra m t t khai thu GTGT.ề ượ ậ ộ ờ ế 2.2. Cách l p t khai 05/GTGT c th nh sau:ậ ờ ụ ể ư - Mã s [01]: Ghi chính xác th i gian kỳ tính thu (tháng...ố ờ ế năm ...) - T mã s [02] đ n mã s [09] : Ghi đ y đ , chính xác theo t khai đăng ký thu c a NNT.ừ ố ế ố ầ ủ ờ ế ủ Ch tiêu “T ng doanh thu HHDV ch u thu GTGT”:ỉ ổ ị ế Ch tiêu “ỉ T ng doanh thu HHDV ch u thu GTGTổ ị ế ” trên T khai thu GTGT ph n ánh t ngờ ế ả ổ doanh thu c a HHDV ch u thu GTGT c a kỳ tính thu . C s kinh doanh ph i ghi riêng t ngủ ị ế ủ ế ơ ở ả ổ doanh thu c a HHDV ch u thu GTGT theo t ng lo i thu su t thu GTGT.ủ ị ế ừ ạ ế ấ ế - Mã s [10]ố ghi t ng doanh thu c a HHDV ch u thu su t 5%.ổ ủ ị ế ấ - Mã s [11]ố ghi t ng doanh thu c a HHDV ch u thu su t 10%.ổ ủ ị ế ấ Ch tiêu “T l GTGT trên doanh thu”:ỉ ỷ ệ Ch tiêu “ỉ T l GTGT trên doanh thuỷ ệ ” là t l (%) do c quan thu n đ nh. NNT căn c vàoỷ ệ ơ ế ấ ị ứ thông báo c a c quan thu v t l % GTGT trên doanh thu đ i v i t ng lo i ngành ngh ,ủ ơ ế ề ỷ ệ ố ớ ừ ạ ề HHDV đ ghi vào ch tiêu này.ể ỉ - Mã s [12]ố ghi t l % GTGT trên doanh thu lo i HHDV có thu su t 5%.ỷ ệ ạ ế ấ - Mã s [13]ố ghi t l % GTGT trên doanh thu lo i HHDV có thu su t 10%.ỷ ệ ạ ế ấ Ch tiêu “GTGT phát sinh trong kỳ”:ỉ Ch tiêu “ỉ GTGT phát sinh trong kỳ” ph n ánh GTGT c a HHDV ch u thu GTGT phát sinhả ủ ị ế trong kỳ đ c xác đ nh b ng t ng doanh thu hàng hoá d ch v ch u thu GTGT nhân (x) v i t lượ ị ằ ổ ị ụ ị ế ớ ỷ ệ GTGT trên doanh thu. NNT ph i ghi GTGT c a HHDV ch u thu GTGT phát sinh trong kỳ theoả ủ ị ế t ng lo i thu su t thu GTGT; C th nh sau:ừ ạ ế ấ ế ụ ể ư - Mã s [14]ố ghi GTGT phát sinh trong kỳ lo i thu su t 5%:ạ ế ấ [14] = [12] x [10] - Mã s [15]ố ghi GTGT phát sinh trong kỳ lo i thu su t 10%.ạ ế ấ [15] = [13] x [11] Ch tiêu “Thu GTGT ph i n p”:ỉ ế ả ộ S li u ghi vào ch tiêu “Thu giá tr gia tăng ph i n p” đ c ghi riêng theo t ng lo i thuố ệ ỉ ế ị ả ộ ượ ừ ạ ế su t; Lo i HHDV ch u thu su t 5% ghi vào mã s [16] ; lo i HHDV ch u thu su t 10% ghi vàoấ ạ ị ế ấ ố ạ ị ế ấ mã s [17]; Trong đó:ố - Mã s [16]ố = [14] x 5% - Mã s [17]ố = [15] x 10% Ch tiêu “T ng s thu GTGT ph i n p trong kỳ” :ỉ ổ ố ế ả ộ - Mã s [18]:ố Ch tiêuỉ “Thu t ng s thu GTGT ph i n p trong kỳ”ế ổ ố ế ả ộ là t ng s thu GTGT ph i n p c aổ ố ế ả ộ ủ HHDV phat sinh trong kỳ lo i thu su t 5% và 10%:ạ ế ấ [18] = [16] + [17] Ví d :ụ H kinh doanh H ng Ly chuyên kinh doanh m t hàng qu n áo th i trang t i đ a bànộ ươ ặ ầ ờ ạ ị thành ph Hà N i. Gi s doanh thu bán hàng c a tháng 10/2007 c a h kinh doanh H ng Lyố ộ ả ử ủ ủ ộ ươ là 10.000.000 đ ng. Theo quy đ nh c a C c thu thành ph Hà N i thì t l GTGT trên doanhồ ị ủ ụ ế ố ộ ỷ ệ thu c a m t hàng qu n áo th i trang là 9%.ủ ặ ầ ờ H kinh doanh H ng Ly l p T khai thu giá tr gia tăng c a kỳ tính thu tháng 10/2007 nhộ ươ ậ ờ ế ị ủ ế ư sau: T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNGỜ Ế Ị (Dùng cho ng i n p thu tính thu theo ph ng pháp tính tr c ti p trên doanh thu)ườ ộ ế ế ươ ự ế [01] Kỳ tính thu : Tháng...10... năm...2007...ế (Ho c ngày phát sinh thu GTGT)ặ ế [02] Ng i n p thuườ ộ ế: H kinh doanh H ng Lyộ ươ [03] Mã s thu : xxxxố ế [04] Đ a ch : xxxị ỉ [05] Qu n/huy n: xxxậ ệ [06] T nh/ thành ph : Hà N iỉ ố ộ [07] Đi n tho i:ệ ạ xxx [08] Fax: xxxx [09] Email: xxx Đ n v ti n: đ ng Vi t Namơ ị ề ồ ệ STT Ch tiêuỉ HHDV ch u thuị ế su t 5%ấ HHDV ch u thu su tị ế ấ 10% 1 T ng doanh thu HHDV ch u thu GTGTổ ị ế 0 10.000.000 2 T l GTGT trên doanh thuỷ ệ 0 9% 3 Giá tr gia tăng phát sinh trong kỳị [14] = [12] x [10]; [15] = [13] x [11] 0 900.000 4 Thu GTGT ph i n pế ả ộ [16] = [14] x 5%; [17]= [15] x 10% 0 90.000 T ng s thu GTGT ph i n p trong kỳ [18] = [16] + [17] =ổ ố ế ả ộ 90.000 đ Tôi cam đoan s li u khai trên đây là đúng và ch u trách nhi m tr c pháp lu t v s li u đãố ệ ị ệ ướ ậ ề ố ệ kê khai./. Hà N i, ngày 20 tháng 11 năm 2007ộ NG I N P THU ho cƯỜ Ộ Ế ặ Đ I DI N H P PHÁP C A NG I N P THUẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜ Ộ Ế Ký tên, đóng d u (ghi rõ tên và ch c v )ấ ứ ụ III. H NG D N L P B N GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NH (M U S 01/KHBS)ƯỚ Ẫ Ậ Ả Ả Ổ Ề Ỉ Ẫ Ố NNT đã kê khai thu GTGT ph i n p các kỳ tr c, sau đó phát hi n ra có s kê khaiế ả ộ ướ ệ ự sai, nh m l n thì th c hi n khai b sung, đi u ch nh.ầ ẫ ự ệ ổ ề ỉ 1. Tr ng h p khai b sung, đi u ch nh d n đ n tăng s thu GTGT ph i n pườ ợ ổ ề ỉ ẫ ế ố ế ả ộ Tr ng h p khai b sung, đi u ch nh d n đ n tăng s thu GTGT ph i n p thì NNT ph i khaiườ ợ ổ ề ỉ ẫ ế ố ế ả ộ ả b sung, đi u ch nh theo m u s 01/KHBS; B n Gi i trình khai b sung, đi u ch nh m u sổ ề ỉ ẫ ố ả ả ổ ề ỉ ẫ ố 01/KHBS đ c l p riêng cho t ng kỳ tính thu c n đi u ch nh. C th có các tr ng h p sau:ượ ậ ừ ế ầ ề ỉ ụ ể ườ ợ - Tr ng h p ng i n p thu (NNT) khai b sung, đi u ch nh nh ng không làm tăng s ti nườ ợ ườ ộ ế ổ ề ỉ ư ố ề thu ph i n p c a kỳ có s li u b sung, đi u ch nh thì ng i n p thu không ph i n p b sungế ả ộ ủ ố ệ ổ ề ỉ ườ ộ ế ả ộ ổ s thu sau kê khai b sung, đi u ch nh, không tính ph t ch m n p ti n thu . NNT b x ph t vố ế ổ ề ỉ ạ ậ ộ ề ế ị ử ạ ề hành vi vi ph m th t c thu .ạ ủ ụ ế - Tr ng h p sau khi khai b sung, đi u ch nh d n đ n tăng s thu ph i n p c a kỳ có sườ ợ ổ ề ỉ ẫ ế ố ế ả ộ ủ ố li u b sung, đi u ch nh thì NNT ph i n p s thu tăng thêm và s ti n ph t ch m n p phát sinhệ ổ ề ỉ ả ộ ố ế ố ề ạ ậ ộ theo s thu tăng thêm. Th i đi m xác đ nh ph t ch m n p đ c tính sau ngày th 20 c aố ế ờ ể ị ạ ậ ộ ượ ứ ủ tháng ti p theo tháng có s li u b sung, đi u ch nh đ n ngày NNT n p s ti n thu đó vàoế ố ệ ổ ề ỉ ế ộ ố ề ế NSNN. 1.1. Căn c đ l p b ng 01/KHBS:ứ ể ậ ả Khi phát hi n sai sót, nh m l n c a t khai thu GTGT đã n p các kỳ tr c, NNT căn cệ ầ ẫ ủ ờ ế ộ ướ ứ nghi p v c th có sai sót đ l p t khai thu m i v i các s li u đã đi u ch nh theo s đúng.ệ ụ ụ ể ể ậ ờ ế ớ ớ ố ệ ề ỉ ố Căn c t khai thu cũ và t khai thu m i đi u ch nh đã l p, NNT l p b ng 01/KHBS.ứ ờ ế ờ ế ớ ề ỉ ậ ậ ả 1.2. Cách l p b ng 01/KHBSậ ả B ng gi i trình c n ghi rõ b sung, đi u ch nh cho các thông tin đã khai t i t khai thu GTGTả ả ầ ổ ề ỉ ạ ờ ế m u nào ( m u s 03/GTGT, 04/GTGT, hay 05/GTGT).ẫ ẫ ố NNT ghi đ y đ , chính xác các ch tiêu: Kỳ tính thu tháng năm nào và ngày kê khai c a tầ ủ ỉ ế ủ ờ khai thu đó, tên ng i n p thu , mã s thu , đ a ch , đi n tho i, fax, email ghi đúng theo tế ườ ộ ế ố ế ị ỉ ệ ạ ờ khai đăng ký thu c a NNT.ế ủ Ph n A. N i dung b sung, đi u ch nh thông tin đã kê khai:ầ ộ ổ ề ỉ a. L p b ng 01/KHBS đ i v i t khai thu GTGT m u s 03/GTGTậ ả ố ớ ờ ế ẫ ố * Cách ghi theo c t:ộ C t 2 “Ch tiêu đi u ch nh”:ộ ỉ ề ỉ Ghi tên ch tiêu c n đi u ch nh làm tăng s thu ph i n p (tên mã s [20], [21]).ỉ ầ ề ỉ ố ế ả ộ ố C t 3 “Mã s ch tiêu”:ộ ố ỉ Ghi mã s ch tiêu làm tăng thu ph i n p c n đi u ch nh (mã s [20], [21]).ố ỉ ế ả ộ ầ ề ỉ ố C t 4 “S đã kê khai”:ộ ố S li u này đ c l y t s li u đã kê khai (mã s [20], [21]) trên t khai thu GTGT m u số ệ ượ ấ ừ ố ệ ố ờ ế ẫ ố 03/GTGT cũ. C t 5 “S đi u ch nh”:ộ ố ề ỉ Ghi theo s li u l y t t khai m i đã đi u ch nh mà NNT đã l p (mã s [20], [21]).ố ệ ấ ừ ờ ớ ề ỉ ậ ố C t 6 “Chênh l ch gi a s đi u ch nh v i s đã kê khai”:ộ ệ ữ ố ề ỉ ớ ố S li u c a ch tiêu này đ c tính b ng:ố ệ ủ ỉ ượ ằ Ch tiêu c t 6 = ch tiêu c t 5 - ch tiêu c t 4ỉ ộ ỉ ộ ỉ ộ * Cách ghi theo dòng: Dòng I “Ch tiêu đi u ch nh tăng s thu ph i n p”:ỉ ề ỉ ố ế ả ộ Ch tiêu này ghi tên các ch tiêu đi u ch nh làm tăng s thu ph i n p (tên mã s [20], [21] ):ỉ ỉ ề ỉ ố ế ả ộ ố - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 5%.ế ả ộ ủ ị ế ấ - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 10%.ế ả ộ ủ ị ế ấ Dòng II “Ch tiêu đi u ch nh gi m s thu ph i n p”:ỉ ề ỉ ả ố ế ả ộ Ch tiêu này ghi tên các ch tiêu đi u ch nh làm gi m s thu ph i n p (tên mã s [20], [21]):ỉ ỉ ề ỉ ả ố ế ả ộ ố - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 5%.ế ả ộ ủ ị ế ấ - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 10%.ế ả ộ ủ ị ế ấ Dòng III “T ng h p đi u ch nh s thu ph i n p (tăng +; gi m -):ổ ợ ề ỉ ố ế ả ộ ả Ch tiêu này t ng h p s đã khai đi u ch nh c a các dòng trên.ỉ ổ ợ ố ề ỉ ủ N u s li u t i dòng III c t 6 c a m u s 01/KHBS > 0 thì s li u này s là căn c đ tính sế ố ệ ạ ộ ủ ẫ ố ố ệ ẽ ứ ể ố ti n ph t ch m n p c a NNT.ề ạ ậ ộ ủ b. L p b ng 01/KHBS đ i v i t khai thu GTGT m u s 04/GTGTậ ả ố ớ ờ ế ẫ ố * Cách ghi theo c t:ộ C t 2 “Ch tiêu đi u ch nh”:ộ ỉ ề ỉ Ghi tên ch tiêu c n đi u ch nh làm tăng s thu ph i n p (tên c a mã s [22], [23]).ỉ ầ ề ỉ ố ế ả ộ ủ ố C t 3 “Mã s ch tiêu”:ộ ố ỉ Ghi tên mã s ch tiêu làm tăng thu ph i n p c n đi u ch nh (ghi mã s [22], [23]).ố ỉ ế ả ộ ầ ề ỉ ố C t 4 “S đã kê khai”:ộ ố S li u này đ c l y t s li u đã kê khai c a mã s [22], [23] trên t khai thu GTGT m u số ệ ượ ấ ừ ố ệ ủ ố ờ ế ẫ ố 04/GTGT cũ đã n p.ộ C t 5 “S đi u ch nh”:ộ ố ề ỉ Ghi theo s li u l y t t khai 04/GTGT m i l p theo s đã đi u ch nhố ệ ấ ừ ờ ớ ậ ố ề ỉ (mã s [22], [23] theoố s đã đi u ch nh).ố ề ỉ C t 6 “Chênh l ch gi a s đi u ch nh v i s đã kê khai”:ộ ệ ữ ố ề ỉ ớ ố S li u c a ch tiêu này đ c tính b ng:ố ệ ủ ỉ ượ ằ Ch tiêu c t 6 = ch tiêu c t 5 - ch tiêu c t 4ỉ ộ ỉ ộ ỉ ộ * Cách ghi theo dòng: Dòng I “Ch tiêu đi u ch nh tăng s thu ph i n p”:ỉ ề ỉ ố ế ả ộ Ch tiêu này ghi tên các ch tiêu đi u ch nh làm tăng s thu ph i n p (tên mã s [22], [23] đãỉ ỉ ề ỉ ố ế ả ộ ố đi u ch nh):ề ỉ - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 5%.ế ả ộ ủ ị ế ấ - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 10%.ế ả ộ ủ ị ế ấ Dòng II “Ch tiêu đi u ch nh gi m s thu ph i n p”:ỉ ề ỉ ả ố ế ả ộ Ch tiêu này ghi tên các ch tiêu đi u ch nh làm gi m s thu ph i n p (mã s [22], [23]):ỉ ỉ ề ỉ ả ố ế ả ộ ố - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 5%.ế ả ộ ủ ị ế ấ - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 10%.ế ả ộ ủ ị ế ấ Dòng III “T ng h p đi u ch nh s thu ph i n p (tăng +; gi m -):ổ ợ ề ỉ ố ế ả ộ ả Ch tiêu này t ng h p s đã khai đi u ch nh c a các dòng trên.ỉ ổ ợ ố ề ỉ ủ N u s li u t i dòng III c t 6 c a m u s 01/KHBS > 0 thì s li u này s là căn c đ tính sế ố ệ ạ ộ ủ ẫ ố ố ệ ẽ ứ ể ố ti n ph t ch m n p c a NNT.ề ạ ậ ộ ủ c. L p b ng 01/KHBS đ i v i t khai thu GTGT m u s 05/GTGTậ ả ố ớ ờ ế ẫ ố * Cách ghi theo c t:ộ C t 2 “Ch tiêu đi u ch nh”:ộ ỉ ề ỉ Ghi tên mã s ch tiêu c n đi u ch nh làm tăng s thu ph i n p (mã s [16], [17]).ố ỉ ầ ề ỉ ố ế ả ộ ố C t 3 “Mã s ch tiêu”:ộ ố ỉ Ghi tên mã s ch tiêu làm tăng thu ph i n p c n đi u ch nh (mã s [16], [17]).ố ỉ ế ả ộ ầ ề ỉ ố C t 4 “S đã kê khai”:ộ ố S li u này đ c l y t s li u đã kê khai (mã s [16], [17]) trên t khai thu GTGT m u số ệ ượ ấ ừ ố ệ ố ờ ế ẫ ố 05/GTGT. C t 5 “S đi u ch nh”:ộ ố ề ỉ Ghi theo s li u l y t t khai đã đi u ch nh mà NNT đã l p (mã s [16], [17] đã đi u ch nh).ố ệ ấ ừ ờ ề ỉ ậ ố ề ỉ C t 6 “Chênh l ch gi a s đi u ch nh v i s đã kê khai”:ộ ệ ữ ố ề ỉ ớ ố S li u c a ch tiêu này đ c tính b ng:ố ệ ủ ỉ ượ ằ Ch tiêu c t 6 = ch tiêu c t 4 - ch tiêu c t 5ỉ ộ ỉ ộ ỉ ộ * Cách ghi theo dòng: Dòng I “Ch tiêu đi u ch nh tăng s thu ph i n p”:ỉ ề ỉ ố ế ả ộ Ch tiêu này ghi tên các ch tiêu đi u ch nh làm tăng s thu ph i n p (mã s [16], [17] đãỉ ỉ ề ỉ ố ế ả ộ ố đi u ch nh):ề ỉ - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 5%.ế ả ộ ủ ị ế ấ - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 10%.ế ả ộ ủ ị ế ấ Dòng II “Ch tiêu đi u ch nh gi m s thu ph i n p”:ỉ ề ỉ ả ố ế ả ộ Ch tiêu này ghi tên các ch tiêu đi u ch nh làm gi m s thu ph i n p (mã s [16], [17] đãỉ ỉ ề ỉ ả ố ế ả ộ ố đi u ch nh):ề ỉ - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 5%.ế ả ộ ủ ị ế ấ - Thu GTGT ph i n p c a HHDV ch u thu su t 10%.ế ả ộ ủ ị ế ấ Dòng III “T ng h p đi u ch nh s thu ph i n p (tăng +; gi m -):ổ ợ ề ỉ ố ế ả ộ ả Ch tiêu này t ng h p s đã khai đi u ch nh c a các dòng trên.ỉ ổ ợ ố ề ỉ ủ N u s li u t i dòng III c t 6 c a m u s 01/KHBS > 0 thì s li u này s là căn c đ tính sế ố ệ ạ ộ ủ ẫ ố ố ệ ẽ ứ ể ố ti n ph t ch m n p c a NNT.ề ạ ậ ộ ủ Ph n B. Tính s ti n ph t ch m n p:ầ ố ề ạ ậ ộ 1. S ngày ch m n p:ố ậ ộ Đ c tính t ngày ti p sau ngày cu i cùng c a h n n p h s khai thu (cũng là ngày cu iượ ừ ế ố ủ ạ ộ ồ ơ ế ố cùng c a th i h n n p ti n thu ) c a tháng c n đi u ch nh đ n ngày n p h s khai thu bủ ờ ạ ộ ề ế ủ ầ ề ỉ ế ộ ồ ơ ế ổ sung. 2. S ti n ph t ch m n p đ c tính theo công th c:ố ề ạ ậ ộ ượ ứ S ti n ph tố ề ạ ch m n pậ ộ = S thu đi uố ế ề ch nh tăngỉ x S ngày ch m n pố ậ ộ x 0,05% Trong đó: - S thu đi u ch nh là s li u trên dòng 3 c t 6 ph n A c a b n gi i trình.ố ế ề ỉ ố ệ ộ ầ ủ ả ả - S ngày ch m n p là s ngày ghi trên ch tiêu 1 c a ph n B c a b n gi i trìnhố ậ ộ ố ỉ ủ ầ ủ ả ả Ph n C. N i dung gi i thích và tài li u đính kèm:ầ ộ ả ệ Li t kê các tài li u n p kèm theo b n Gi i trình khai b sung, đi u ch nh m u s 01/KHBS.ệ ệ ộ ả ả ổ ề ỉ ẫ ố Ví d : Kê khai đi u ch nh tăng s thu GTGT ph i n p (đ i v i t khai thu GTGT m u sụ ề ỉ ố ế ả ộ ố ớ ờ ế ẫ ố 03/GTGT) Ngày 20/11/2007 Công ty B khi ki m tra s sách đã phát hi n ra kỳ tính thu tháng 10/2007ể ổ ệ ế ch tiêu “Thu GTGT ph i n p” c a HHDV ch u thu su t 5% (mã s [20]) b ghi t 15.000.000ỉ ế ả ộ ủ ị ế ấ ố ị ừ thành 25.000.000 đ; “Thu GTGT ph i n p” c a HHDV ch u thu su t 10% (mã s [21]) b ghi tế ả ộ ủ ị ế ấ ố ị ừ 20.000.000 đ thành (20.000.000 đ) Sau khi phát hi n ra các sai sót này, NNT l p t khai thu m i v i các s li u đã đi u ch nh.ệ ậ ờ ế ớ ớ ố ệ ề ỉ Căn c t khai thu c n đi u ch nh (t khai cũ) và t khai thu đã đi u ch nh (t khai m i),ứ ờ ế ầ ề ỉ ờ ờ ế ề ỉ ờ ớ NNT l p b ng 01/KHBS nh sau:ậ ả ư M u s 01/KHBSẫ ố C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ Đ c l p – T do - H nh phúcộ ậ ự ạ GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẢ Ổ Ề Ỉ (B sung, đi u ch nh các thông tin đã khai t i T khai thu GTGT m u s 03/GTGT kỳ tínhổ ề ỉ ạ ờ ế ẫ ố thu tháng 10/2007 ngày kê khai 20/11/2007)ế Tên ng i n p thu : Công ty Bườ ộ ế Mã s thu : xxxố ế Đ a ch :ị ỉ ...........xx.................................................................................. Qu n/huy n.......xxxx..........T nh/Thành ph .....xxxxxx.........................ậ ệ ỉ ố Đi n tho i .......xxxxx................... Fax............xxx..............Email.........ệ ạ A. N i dung b sung, đi u ch nh thông tin đã kê khai:ộ ổ ề ỉ Đ n v ti n: Đ ng Vi t Namơ ị ề ồ ệ STT Ch tiêu đi u ch nhỉ ề ỉ Mã số ch tiêuỉ S đã kê khaiố S đi u ch nhố ề ỉ Chênh l ch gi aệ ữ s đi u ch nh v iố ề ỉ ớ s đã kê khaiố (1) (2) (3) (4) (5) (6) I. Ch tiêu đi u ch nh tăngỉ ề ỉ s thu ph i n pố ế ả ộ 40.000.000 1 Thu GTGT ph i n pế ả ộ c a HHDV ch u thu su tủ ị ế ấ 10% [21] (20.000.000) 20.000.000 40.000.000 II. Ch tiêu đi u ch nh gi mỉ ề ỉ ả s thu ph i n pố ế ả ộ (10.000.000) 1 Thu GTGT ph i n pế ả ộ c a HHDV ch u thu su tủ ị ế ấ 5% [20] 25.000.000 15.000.000 (10.000.000) IIII. T ng h p đi u ch nh sổ ợ ề ỉ ố thu ph i n pế ả ộ (tăng: +; gi m: -)ả 30.000.000 B. Tính s ti n ph t ch m n p:ố ề ạ ậ ộ 1. S ngày ch m n p: .....................................................................ố ậ ộ 2. S ti n ph t ch m n p.................................................................ố ề ạ ậ ộ C. N i dung gi i thích và tài li u đính kèm:ộ ả ệ Đi u ch nh tăng thu GTGT do kê khai sai l i s h c.ề ỉ ế ỗ ố ọ ......., ngày 20 tháng 11 năm 2007 NG I N P THU ho cƯỜ Ộ Ế ặ Đ I DI N H P PHÁP C A NG I N P THUẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜ Ộ Ế Ký tên, đóng d u (ghi rõ h tên và ch c v )ấ ọ ứ ụ Nh v y 30.000.000 đ là só ti n thu GTGT mà NNT ph i n p thêm và cũng là s li u làmư ậ ề ế ả ộ ố ệ căn c tính s ti n ph t ch m n p.ứ ố ề ạ ậ ộ 2. Tr ng h p khai b sung, đi u ch nh d n đ n gi m s thu GTGT ph i n pườ ợ ổ ề ỉ ẫ ế ả ố ế ả ộ 1.1. Căn c đ l p b ng 01/KHBS:ứ ể ậ ả Khi phát hi n sai sót, nh m l n c a t khai thu GTGT đã n p các kỳ tr c, NNT căn cệ ầ ẫ ủ ờ ế ộ ướ ứ nghi p v c th có sai sót đ l p t khai thu m i v i các s li u đã đi u ch nhệ ụ ụ ể ể ậ ờ ế ớ ớ ố ệ ề ỉ theo s đúng.ố Căn c t khai thu cũ c n đi u ch nh và t khai thu m i đi u ch nh đã l p, NNT l p b ngứ ờ ế ầ ề ỉ ờ ế ớ ề ỉ ậ ậ ả 01/KHBS. 1.2. Cách l p b ng 01/KHBSậ ả B ng gi i trình c n ghi rõ b sung, đi u ch nh cho các thông tin đã khai t i t khai thu GTGTả ả ầ ổ ề ỉ ạ ờ ế m u nào ( m u s 03/GTGT, 04/GTGT, hay 05/GTGT).ẫ ẫ ố Các ch tiêu đi u ch nh t ng ng v i các m u t khai thu GTGT (m u s 03/GTGT,ỉ ề ỉ ươ ứ ớ ẫ ờ ế ẫ ố 04/GTGT, hay 05/GTGT) và cách ghi các ch tiêu trên m u 01/KHBS th c hi n theo h ng d nỉ ẫ ự ệ ướ ẫ t i đi m 1, m c II, Ph n B c a tài li u này (Tr ng h p khai b sung, đi u ch nh d n đ n tăngạ ể ụ ầ ủ ệ ườ ợ ổ ề ỉ ẫ ế s thu GTGT ph i n p).ố ế ả ộ S ti n thu GTGT gi m th hi n t i dòng III c t 6 c a m u s 01/KHBS s đ c bù tr vàoố ề ế ả ể ệ ạ ộ ủ ẫ ố ẽ ượ ừ s thu GTGT ph i n p vào ngày cu i cùng c a tháng n p h s khai thu b sung ho c bù trố ế ả ộ ố ủ ộ ồ ơ ế ổ ặ ừ vào s thu ph i n p c a kỳ ti p theo.ố ế ả ộ ủ ế Ví d : Kê khai đi u ch nh gi m thu GTGT đ u vàoụ ề ỉ ả ế ầ Ngày 10/11/2007: H kinh doanh Hà Mai qua ki m tra đã phát hi n trong tháng 07/2007 cóộ ể ệ khai trùng m t hoá đ n bán hàng làm gi m s thu GTGT ph i n p là 15.000.000 đ ng c a lo iộ ơ ả ố ế ả ộ ồ ủ ạ thu su t 10%.ế ấ Công ty TNHH Hà Mai ph i khai b sung đi u ch nh nh sau:ả ổ ề ỉ ư M u s 01/KHBSẫ ố C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ Đ c l p – T do - H nh phúcộ ậ ự ạ GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẢ Ổ Ề Ỉ (B sung, đi u ch nh các thông tin đã khai t i T khai thu GTGT m u s 03/GTGT kỳ tínhổ ề ỉ ạ ờ ế ẫ ố thu tháng 07/2007 ngày kê khai 20/08/2007)ế Tên ng i n p thuườ ộ ế: Công ty TNHH Hà Mai Mã s thu : xxxố ế Đ a ch :ị ỉ .......................................................................................................... Qu n/huy n............................................. T nh/Thành ph ..............................ậ ệ ỉ ố Đi n tho i ................................ Fax................................Email......................ệ ạ A. N i dung b sung, đi u ch nh thông tin đã kê khai:ộ ổ ề ỉ Đ n v ti n: Đ ng Vi t Namơ ị ề ồ ệ STT Ch tiêu đi u ch nhỉ ề ỉ Mã số ch tiêuỉ S đã kê khaiố S đi u ch nhố ề ỉ Chênh l ch gi aệ ữ s đi u ch nh v iố ề ỉ ớ s đã kê khaiố ((1) (2) (3) (4) (5) (6) I Ch tiêu đi u ch nh tăngỉ ề ỉ s thu ph i n pố ế ả ộ II. Ch tiêu đi u ch nh gi mỉ ề ỉ ả s thu ph i n pố ế ả ộ 1 Thu GTGT ph i n pế ả ộ [21] 45.000.000 30.000.000 (15.000.000) IIII T ng h p đi u ch nh sổ ợ ề ỉ ố thu ph i n pế ả ộ (tăng: +; gi m: -)ả (15.000.000) B. Tính s ti n ph t ch m n p:ố ề ạ ậ ộ 1.S ngày ch m n p: ....................................................................ố ậ ộ 2. S ti n ph t ch m n p.............................................................ố ề ạ ậ ộ C. N i dung gi i thích và tài li u đính kèm:ộ ả ệ Đi u ch nh gi m thu GTGT do kê khai sai l i s h c.ề ỉ ả ế ỗ ố ọ ......., ngày 10 tháng 11 năm 2007 NG I N P THU ho cƯỜ Ộ Ế ặ Đ I DI N H P PHÁP C A NG I N P THUẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜ Ộ Ế Ký tên, đóng d u (ghi rõ h tên và ch c v )ấ ọ ứ ụ S ti n thu gi m 15.000.000đ ng s đ c đi u ch nh gi m s thu ph i n p vào ngày cu iố ề ế ả ồ ẽ ượ ề ỉ ả ố ế ả ộ ố cùng c a tháng 11/2007 ho củ ặ bù tr vào s thu GTGT ph i n p c a kỳ tính thu phát hi n saiừ ố ế ả ộ ủ ế ệ sót là kỳ tính thu tháng 10/2007.ế IV. H NG D N CHUY N Đ I PH NG PHÁP TÍNH THU GTGTƯỚ Ẫ Ể Ổ ƯƠ Ế 1. Các tr ng h p chuy n đ i áp d ng các ph ng pháp tính thu GTGTườ ợ ể ổ ụ ươ ế NNT đang áp d ng tính thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p, n u đáp ng đ đi u ki nụ ế ươ ự ế ế ứ ủ ề ệ tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr theo quy đ nh thì có quy n g i văn b n đ ngh cế ươ ấ ừ ị ề ử ả ề ị ơ quan thu qu n lý tr c ti p ch p thu n chuy n sang áp d ng tính thu GTGT theo ph ng phápế ả ự ế ấ ậ ể ụ ế ươ kh u tr .ấ ừ NNT đang áp d ng tính thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p trên doanh thu, n u đáp ngụ ế ươ ự ế ế ứ đ đi u ki n tính thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p trên GTGT theo quy đ nh thì có quy nủ ề ệ ế ươ ự ế ị ề g i văn b n đ ngh c quan thu qu n lý tr c ti p ch p thu n chuy n sang áp d ng tính thuử ả ề ị ơ ế ả ự ế ấ ậ ể ụ ế GTGT theo ph ng pháp tr c ti p trên GTGT.ươ ự ế Văn b n đ đ ngh chuy n đ i ph ng pháp tính thu đ c làm theo m u s 07/GTGT.ả ể ề ị ể ổ ươ ế ượ ẫ ố L u ý:ư Đ i v i NNT GTGT theo ph ng pháp tr c ti p trên GTGT đ c chuy n sang n p thu theoố ớ ươ ự ế ượ ể ộ ế ph ng pháp kh u tr thu , đ c kh u tr thu GTGT c a HHDV mua vào phát sinh k tươ ấ ừ ế ượ ấ ừ ế ủ ể ừ tháng đ c áp d ng n p thu theo ph ng pháp kh u tr thu ; Đ i v i HHDV mua vào tr cượ ụ ộ ế ươ ấ ừ ế ố ớ ướ tháng đ c áp d ng n p thu theo ph ng pháp kh u tr thu thì không đ c tính kh u trượ ụ ộ ế ươ ấ ừ ế ượ ấ ừ thu GTGT đ u vào.ế ầ 2. Trong th i h n m i ngày làm vi c k t ngày nh n đ c văn b n đ ngh chuy n đ iờ ạ ườ ệ ể ừ ậ ượ ả ề ị ể ổ ph ng pháp tính thu GTGT c a NNT, c quan thu có trách nhi m ki m tra và tr l i b ngươ ế ủ ơ ế ệ ể ả ờ ằ văn b n cho NNT v vi c đ ng ý hay không đ ng ý đ ngh c a NNT. NNT ch đ c thay đ iả ề ệ ồ ồ ề ị ủ ỉ ượ ổ ph ng pháp tính thu sau khi đ c c quan thu đ ng ý cho chuy n đ i ph ng pháp tínhươ ế ượ ơ ế ồ ể ổ ươ thu .ế 3. NNT đã đ c c quan thu đ ng ý chuy n áp d ng t ph ng pháp tính thu tr c ti pượ ơ ế ồ ể ụ ừ ươ ế ự ế sang ph ng pháp tính thu kh u tr ho c t ph ng pháp tính thu tr c ti p trên doanh thuươ ế ấ ừ ặ ừ ươ ế ự ế sang ph ng pháp tính thu tr c ti p trên giá tr gia tăng n u trong quá trình th c hi n khôngươ ế ự ế ị ế ự ệ đáp ng đ các đi u ki n quy đ nh thì c quan thu qu n lý tr c ti p áp d ng bi n pháp n đ nhứ ủ ề ệ ị ơ ế ả ự ế ụ ệ ấ ị thu ph i n p và ra thông báo chuy n sang ph ng pháp tính thu thích h p.ế ả ộ ể ươ ế ợ PH N C: H NG D N N P THU GTGTẦ ƯỚ Ẫ Ộ Ế I. Th i h n n p thuờ ạ ộ ế NNT có nghĩa v n p thu đ y đ , đúng th i h n vào ngân sách Nhà n c.ụ ộ ế ầ ủ ờ ạ ướ 1. Tr ng h p NNT tính thu , th i h n n p thu ch m nh t là ngày cu i cùng c a th i h nườ ợ ế ờ ạ ộ ế ậ ấ ố ủ ờ ạ n p h s khai thu . C thộ ồ ơ ế ụ ể : - Th i h n n p h s khai thu tháng ch m nh t là ngày th hai m i c a tháng ti p theoờ ạ ộ ồ ơ ế ậ ấ ừ ươ ủ ế tháng phát sinh nghĩa v thuụ ế - Th i h n n p h s khai thu theo t ng l n phát sinh nghĩa v thu ch m nh t là ngày thờ ạ ộ ồ ơ ế ừ ầ ụ ế ậ ấ ứ m i k t ngày phát sinh nghĩa v thuườ ể ừ ụ ế - Th i h n n p h s quy t toán thu năm ch m nh t là ngày th chín m i k t ngày k tờ ạ ộ ồ ơ ế ế ậ ấ ứ ươ ể ừ ế thúc năm d ng l ch ho c năm tài chính.ươ ị ặ 2. Tr ng h p c quan thu tính thu ho c n đ nh thu , th i h n n p thu là th i h n ghiườ ợ ơ ế ế ặ ấ ị ế ờ ạ ộ ế ờ ạ trên thông báo c a c quan thu . Tr ng h p này th i h n n p thu đã đ c ghi c th trênủ ơ ế ườ ợ ờ ạ ộ ế ượ ụ ể thông báo c a c quan thu . NNT căn c th i h n này đ th c hi n.ủ ơ ế ứ ờ ạ ể ự ệ II. Đ ng ti n n p thuồ ề ộ ế 1. Đ ng ti n n p thu là đ ng Vi t Namồ ề ộ ế ồ ệ 2. Tr ng h p n p thu b ng ngo i tườ ợ ộ ế ằ ạ ệ : - NNT ch đ c n p thu b ng các lo i ngo i t t do chuy n đ i theo quy đ nh c a Ngânỉ ượ ộ ế ằ ạ ạ ệ ự ể ổ ị ủ hàng Nhà n c.ướ - S ngo i t n p thu đ c quy đ i sang đ ng Vi t Nam theo t giá ngo i t do Ngân hàngố ạ ệ ộ ế ượ ổ ồ ệ ỷ ạ ệ Nhà n c công b có hi u l c t i th i đi m ti n thu đ c n p vào Kho b c Nhà n c.ướ ố ệ ự ạ ờ ể ề ế ượ ộ ạ ướ - Vi c qu n lý ngo i t n p thu th c hi n theo quy đ nh c a B Tài chínhệ ả ạ ệ ộ ế ự ệ ị ủ ộ III. Đ a đi m n p thuị ể ộ ế NNT có th n p thu t i các đ a đi m sau:ể ộ ế ạ ị ể - T iạ Kho b c Nhà n c;ạ ướ - T i c quan thu n i ti p nh n h s khai thu ;ạ ơ ế ơ ế ậ ồ ơ ế - Thông qua t ch c, cá nhân đ c c quan thu u nhi m thu thu ;ổ ứ ượ ơ ế ỷ ệ ế - Thông qua ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác và t ch c d ch v theo quy đ nhươ ạ ổ ứ ụ ổ ứ ị ụ ị c a pháp lu t.ủ ậ IV. Th t c n p thuủ ụ ộ ế C quan thu c p ch ng t và h ng d n cách l p ch ng t n p ti n vào Ngân sách Nhàơ ế ấ ứ ừ ướ ẫ ậ ứ ừ ộ ề n c cho NNT đ i v i t ng hình th c n p ti n m t ho c chuy n kho n. NNT ph i ghi đ y đ ,ướ ố ớ ừ ứ ộ ề ặ ặ ể ả ả ầ ủ chi ti t các thông tin trên ch ng t n p ti n thu do B Tài chính quy đ nh.ế ứ ừ ộ ề ế ộ ị 1. Tr ng h p NNT n p b ng ti n m tườ ợ ộ ằ ề ặ - Tr ng h p NNT đ n n p ti n tr c ti p t i Kho b c Nhà n c, Kho b c Nhà n c ph i xácườ ợ ế ộ ề ự ế ạ ạ ướ ạ ướ ả nh n trên ch ng t n p thu v s thu đã thu.ậ ứ ừ ộ ế ề ố ế - Tr ng h p NNT n p b ng ti n m t t i c quan thu , ngân hàng, t ch c tín d ng ho c tườ ợ ộ ằ ề ặ ạ ơ ế ổ ứ ụ ặ ổ ch c, cá nhân đ c c quan thu u nhi m thu thu : các t ch c, cá nhân khi nh n ti n thuứ ượ ơ ế ỷ ệ ế ổ ứ ậ ề ế ph i c p cho NNT ch ng t thu ti n thu theo đúng quy đ nh c a B Tài chính.ả ấ ứ ừ ề ế ị ủ ộ 2. Tr ng h p n p thu b ng chuy n kho nườ ợ ộ ế ằ ể ả Ngân hàng, t ch c tín d ng th c hi n trích chuy n ti n t tài kho n c a NNT vào tài kho nổ ứ ụ ự ệ ể ề ừ ả ủ ả c a Kho b c Nhà n c ph i xác nh n trên ch ng t n p ti n thu c a NNT. Ngân hàng, t ch củ ạ ướ ả ậ ứ ừ ộ ề ế ủ ổ ứ tín d ng ph i ph n ánh đ y đ các n i dung c a ch ng t n p ti n thu trên ch ng t ph c h iụ ả ả ầ ủ ộ ủ ứ ừ ộ ề ế ứ ừ ụ ồ g i Kho b c Nhà n c n i thu Ngân sách Nhà n c.ử ạ ướ ơ ướ V. Th t thanh toán ti n thu , ti n ph tứ ự ề ế ề ạ 1. Tr ng h p NNT v a có s ti n thu n , ti n thu truy thu, ti n thu phát sinh, ti nườ ợ ừ ố ề ế ợ ề ế ề ế ề ph t thì NNT ph i ghi rõ trên ch ng t n p ti n thu , ti n ph t theo trình t sau đây: ti nạ ả ứ ừ ộ ề ế ề ạ ự ề thu n , ti n thu truy thu, ti n thu phát sinh, ti n ph t.ế ợ ề ế ề ế ề ạ Trong m i lo i ti n thu , ti n ph t, th t thanh toán đ c th c hi n theo th t th i gian phátỗ ạ ề ế ề ạ ứ ự ượ ự ệ ứ ự ờ sinh c a t ng kho n ti n thu , ti n ph t.ủ ừ ả ề ế ề ạ Khi n p thu , Kho b c Nhà n c căn c ch ng t n p ti n thu đ h ch toán thu Ngân sáchộ ế ạ ướ ứ ứ ừ ộ ề ế ể ạ Nhà n c và thông báo cho c quan thu . Tr ng h p NNT n p ti n không đúng trình t trên thìướ ơ ế ườ ợ ộ ề ự c quan thu l p l nh đi u ch nh kho n thu đã thu, g i Kho b c Nhà n c đ đi u ch nh, đ ngơ ế ậ ệ ề ỉ ả ế ử ạ ướ ể ề ỉ ồ th i thông báo cho NNT bi t v s ti n thu , ti n ph t đ c đi u ch nh.ờ ế ề ố ề ế ề ạ ượ ể ỉ Tr ng h p NNT không ghi c th trên ch ng t n p ti n s ti n n p cho t ng kho n thì cườ ợ ụ ể ứ ừ ộ ề ố ề ộ ừ ả ơ quan thu h ch toán s ti n thu đã thu theo th t thanh toán nêu trên, đ ng th i thông báoế ạ ố ề ế ứ ự ồ ờ cho Kho b c Nhà n c bi t đ h ch toán thu Ngân sách Nhà n c và thông báo cho NNT bi tạ ướ ế ể ạ ướ ế theo m u 01/NOPT ban hành kèm theo thông t 60/2007/TT-BTC ngày14/6/2007 c a B Tàiẫ ư ủ ộ chính. 2. Các kho n ti n thu đ u ph i n p vào Ngân sách Nhà n c. Kho b c Nhà n c ghi thuả ề ế ề ả ộ ướ ạ ướ Ngân sách Nhà n c và luân chuy n ch ng t , thông tin chi ti t các kho n n p cho c quanướ ể ứ ừ ế ả ộ ơ thu bi t đ theo dõi và qu n lý.ế ế ể ả Các kho n ti n truy thu thu , ph t ch m n p ti n thu , ph t tr n thu , gian l n thu và ph tả ề ế ạ ậ ộ ề ế ạ ố ế ậ ế ạ vi ph m th t c hành chính thu đ c n p vào tài kho n t m gi c a c quan thu m t i Khoạ ủ ụ ế ượ ộ ả ạ ữ ủ ơ ế ở ạ b c Nhà n c. C quan thu chuy n ti n t tài kho n t m gi vào Ngân sách Nhà n c theoạ ướ ơ ế ể ề ừ ả ạ ữ ướ các quy t đ nh đã h t th i hi u khi u n i.ế ị ế ờ ệ ế ạ VI. Xác đ nh ngày đã n p thuị ộ ế Ngày đã n p thu đ c xác đ nh là ngày:ộ ế ượ ị - Kho b c Nhà n c, ngân hàng, t ch c tín d ng xác nh n trên Gi y n p ti n vào Ngân sáchạ ướ ổ ứ ụ ậ ấ ộ ề Nhà n c b ng chuy n kho n trong tr ng h p n p thu b ng chuy n kho n.ướ ằ ể ả ườ ợ ộ ế ằ ể ả - Kho b c Nhà n c, c quan thu ho c t ch c, cá nhân đ c u nhi m thu thu xác nh nạ ướ ơ ế ặ ổ ứ ượ ỷ ệ ế ậ vi c thu ti n trên ch ng t thu thu b ng ti n m t.ệ ề ứ ừ ế ằ ề ặ VII. Gia h n n p thuạ ộ ế 1. Tr ng h p đ c gia h n n p thuườ ợ ượ ạ ộ ế NNT đ c gia h n n p thu , n p ph t đ i v i s ti n thu , ti n ph t còn n n u không cóượ ạ ộ ế ộ ạ ố ớ ố ề ế ề ạ ợ ế kh năng n p thu đúng h n trong các tr ng h p sau đâyả ộ ế ạ ườ ợ : 1.1. B thiên tai, ho ho n, tai n n b t ng làm thi t h i v t ch t và không có kh năng n pị ả ạ ạ ấ ờ ệ ạ ậ ấ ả ộ thu đúng h nế ạ ; 1.2. Di chuy n đ a đi m kinh doanh theo yêu c u c a c quan nhà n c có th m quy n màể ị ể ầ ủ ơ ướ ẩ ề ph i ng ng ho t đ ng ho c gi m s n xu t, kinh doanh, tăng chi phí đ u t n i s n xu t, kinhả ừ ạ ộ ặ ả ả ấ ầ ư ở ơ ả ấ doanh m iớ ; 1.3. Do chính sách c a Nhà n c thay đ i làm nh h ng tr c ti p đ n k t qu s n xu t kinhủ ướ ổ ả ưở ự ế ế ế ả ả ấ doanh c a NNTủ ; 1.4. G p khó khăn đ c bi t khác do Th t ng Chính ph quy t đ nh theo đ ngh c a Bặ ặ ệ ủ ướ ủ ế ị ề ị ủ ộ tr ng B Tài chính.ưở ộ 2. Ph m vi s ti n thu , ti n ph t đ c gia h n n pạ ố ề ế ề ạ ượ ạ ộ 2.1. NNT g p khó khăn theo quy đ nh t i đi m 1.1 m c này thì đ c gia h n m t ph n ho cặ ị ạ ể ụ ượ ạ ộ ầ ặ toàn b s ti n thu , ti n ph t còn n tính đ n th i đi m x y ra thiên tai, ho ho n, tai n n b tộ ố ề ế ề ạ ợ ế ờ ể ả ả ạ ạ ấ ng .ờ 2.2. NNT g p khó khăn theo quy đ nh t i đi m 1.2, đi m 1.3 và đi m 1.4 m c này thì đ c giaặ ị ạ ể ể ể ụ ượ h n m t ph n ho c toàn b s ti n thu , ti n ph t phát sinh do các nguyên nhân nêu t i cácạ ộ ầ ặ ộ ố ề ế ề ạ ạ đi m đó.ể 3. Th i gian gia h n n p thuờ ạ ộ ế 3.1. Th i gian gia h n n p thu t i đa không quá hai năm k t ngày h t th i h n n p thuờ ạ ộ ế ố ể ừ ế ờ ạ ộ ế đ i v i tr ng h p theo quy đ nh t i đi m 1.1 m c này.ố ớ ườ ợ ị ạ ể ụ - N u tài s n c a NNT thi t h i đ n 50% thì gia h n n p ti n thu , ti n ph t t ng ng v i tế ả ủ ệ ạ ế ạ ộ ề ế ề ạ ươ ứ ớ ỷ l thi t h i trong th i h n m t năm.ệ ệ ạ ờ ạ ộ - N u tài s n c a NNT thi t h i trên 50% đ n 70% thì gia h n n p toàn b s ti n thu , ti nế ả ủ ệ ạ ế ạ ộ ộ ố ề ế ề ph t trong th i h n m t năm.ạ ờ ạ ộ - N u tài s n c a NNT thi t h i trên 70% thì gia h n n p thu toàn b s ti n thu , ti n ph tế ả ủ ệ ạ ạ ộ ế ộ ố ề ế ề ạ ph i n p trong th i h n hai năm.ả ộ ờ ạ 3.2. Th i h n gia h n n p thu t i đa không quá m t năm k t ngày h t th i h n n p thuờ ạ ạ ộ ế ố ộ ể ừ ế ờ ạ ộ ế đ i v i tr ng h p theo quy đ nh t i đi m 1.2, đi m 1.3 và đi m 1.4 m c này.ố ớ ườ ợ ị ạ ể ể ể ụ 4. Th t c gia h n n p thuủ ụ ạ ộ ế 4.1. NNT ph i g i h s đ ngh gia h n n p ti n thu , ti n ph t t i c quan thu qu n lý tr cả ử ồ ơ ề ị ạ ộ ề ế ề ạ ớ ơ ế ả ự ti p. H s bao g mế ồ ơ ồ : - Văn b n đ ngh gia h n n p ti n thu , ti n ph t theo m u s 02/NOPT ban hành kèm theoả ề ị ạ ộ ề ế ề ạ ẫ ố thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính. Trong đó nêu rõ lý do đ ngh giaư ủ ộ ề ị h n n p thu , s ti n thu , ti n ph t đ ngh gia h n, th i h n đ ngh gia h n, k ho ch vàạ ộ ế ố ề ế ề ạ ề ị ạ ờ ạ ề ị ạ ế ạ cam k t vi c n p s ti n thu , ti n ph t;ế ệ ộ ố ề ế ề ạ - Tài li u ch ng minh lý do đ ngh gia h n n p thu .ệ ứ ề ị ạ ộ ế + Đ i v i tr ng h p b thiên tai, ho ho n, tai n n b t ng thì ph i cóố ớ ườ ợ ị ả ạ ạ ấ ờ ả : Biên b n xác đ nhả ị m c đ , giá tr thi t h i v tài s n c a c quan có th m quy n nh H i đ ng đ nh giá do S Tàiứ ộ ị ệ ạ ề ả ủ ơ ẩ ề ư ộ ồ ị ở chính thành l p, ho c các công ty đ nh giá chuyên nghi p cung c p d ch v đ nh giá theo h pậ ặ ị ệ ấ ị ụ ị ợ đ ng, ho c Trung tâm đ nh giá c a S Tài chínhồ ặ ị ủ ở ; văn b n xác nh n c a chính quy n c p xã n iả ậ ủ ề ấ ơ x y ra s vi c thiên tai, ho ho n, tai n n b t ng .ả ự ệ ả ạ ạ ấ ờ + Đ i v i tr ng h p di chuy n đ a đi m kinh doanh theo yêu c u c a c quan nhà n c cóố ớ ườ ợ ể ị ể ầ ủ ơ ướ th m quy n thì ph i có Quy t đ nh c a c quan nhà n c có th m quy n v vi c di chuy n đ aẩ ề ả ế ị ủ ơ ướ ẩ ề ề ệ ể ị đi m kinh doanh c a doanh nghi p.ể ủ ệ 4.2. Trong th i h n m i ngày k t ngày nh n đ c đ y đ h s đ ngh gia h n n p thuờ ạ ườ ể ừ ậ ượ ầ ủ ồ ơ ề ị ạ ộ ế c a NNT, c quan thu qu n lý tr c ti p có trách nhi m ki m tra h s và th c t khó khăn c aủ ơ ế ả ự ế ệ ể ồ ơ ự ế ủ NNT đ ra văn b n ch p thu n hay không ch p thu n vi c gia h n n p thu .ể ả ấ ậ ấ ậ ệ ạ ộ ế Văn b n ch p thu n đ ngh gia h n n p thu theo m u s 03/NOPT ban hành kèm theoả ấ ậ ề ị ạ ộ ế ẫ ố Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ Văn b n không ch p thu n đ ngh gia h n n p thu theo m u s 04/NOPT ban hành kèmả ấ ậ ề ị ạ ộ ế ẫ ố theo Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ Tr ng h p h s gia h n n p thu ch a đ y đ theo quy đ nh, trong th i h n ba ngày làmườ ợ ồ ơ ạ ộ ế ư ầ ủ ị ờ ạ vi c, k t ngày ti p nh n h s , c quan qu n lý thu ph i thông báo b ng văn b n cho NNTệ ể ừ ế ậ ồ ơ ơ ả ế ả ằ ả hoàn ch nh h s . NNT ph i hoàn ch nh h s trong th i h n năm ngày làm vi c, k t ngàyỉ ồ ơ ả ỉ ồ ơ ờ ạ ệ ể ừ nh n đ c thông báo b sung h s c a c quan qu n lý thuậ ượ ổ ồ ơ ủ ơ ả ế ; n u NNT không hoàn ch nh hế ỉ ồ s theo yêu c u c a c quan qu n lý thu thì không đ c gia h n n p thu .ơ ầ ủ ơ ả ế ượ ạ ộ ế 4.3. Đ i v i tr ng h p đ ngh gia h n n p ti n thu , ti n ph t quy đ nh t i đi m 1.4 m cố ớ ườ ợ ề ị ạ ộ ề ế ề ạ ị ạ ể ụ này, c quan thu qu n lý tr c ti p ti p nh n h s xin gia h n c a NNT, sau đó chuy n h sơ ế ả ự ế ế ậ ồ ơ ạ ủ ể ồ ơ xin gia h n lên c quan thu c p trên đ trình B Tài chính trình Th t ng Chính ph .ạ ơ ế ấ ể ộ ủ ướ ủ 5. Trong th i gian đ c gia h n n p thu , NNT không b ph t hành chính v hành vi ch mờ ượ ạ ộ ế ị ạ ề ậ n p ti n thu đ i v i s ti n thu đ c gia h n. Khi h t th i gian gia h n n p thu , NNT ph iộ ề ế ố ớ ố ề ế ượ ạ ế ờ ạ ộ ế ả n p thu vào Ngân sách Nhà n c theo quy đ nhộ ế ướ ị ; n u không n p thu thì NNT s b x ph tế ộ ế ẽ ị ử ạ hành chính đ i v i hành vi vi ph m pháp lu t thu ho c truy c u trách nhi m hình s theo quyố ớ ạ ậ ế ặ ứ ệ ự đ nh c a pháp lu t.ị ủ ậ DANH M C CÁC VĂN B N PHÁP LU T V THU GTGT VÀ CÁC VĂN B N LIÊN QUANỤ Ả Ậ Ề Ế Ả 1. Lu t thu GTGT 02/1997/QH9 ngày 10/05/1997;ậ ế 2. Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu GTGT s 07/2003/QH11 ngàyậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế ố 17/06/2003; 3. Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hànhị ị ố ủ ủ ị ế Lu t thu GTGT và Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu GTGT;ậ ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế 4. Ngh đ nh s 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 c a Chính ph s a đ i b sung Kho n 1ị ị ố ủ ủ ử ổ ổ ả Đi u 7 c a Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/ 2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thiề ủ ị ị ố ủ ủ ị ế hành Lu t thu GTGT và Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu GTGT;ậ ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế 5. Thông t s 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 c a B Tài chính h ng d n thi hành Nghư ố ủ ộ ướ ẫ ị đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu t thuị ố ủ ủ ị ế ậ ế GTGT và Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu GTGT;ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế 6. Thông t s 84/2004/TT-BTC ngày 18/08/2004 c a B Tài chính s a đ i, b sung thông tư ố ủ ộ ử ổ ổ ư s 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 h ng d n thi hành Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngàyố ướ ẫ ị ị ố 10/12/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu t thu GTGT và Lu t s a đ i, b sungủ ủ ị ế ậ ế ậ ử ổ ổ m t s đi u c a Lu t thu GTGT;ộ ố ề ủ ậ ế 7. Thông t s 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 c a B Tài chính h ng d n thi hành Nghư ố ủ ộ ướ ẫ ị đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Ngh đ nh s 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 vàị ố ị ị ố Ngh đ nh s 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu tị ị ố ủ ủ ị ế ậ thu GTGT và Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu GTGT;ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế 8. Thông t s 100/2004/TT-BTC ngày 20/10/2004 c a B Tài chính h ng d n v thuư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế GTGT và thu thu nh p doanh nghi p đ i v i lĩnh v c ch ng khoán;ế ậ ệ ố ớ ự ứ 9. Quy t đ nh s 2476/QĐ-BTC ngày 25/7/2007 c a B Tài chính v vi c đính chính thông tế ị ố ủ ộ ề ệ ư s 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu tố ủ ộ ướ ẫ ộ ố ề ủ ậ Qu n lý thu và h ng d n thi hành Ngh đ nh s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 c a Chínhả ế ướ ẫ ị ị ố ủ ph quy đ nh chi ti t thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu ;ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ả ế 10. Công văn s 3267/TCT- CS ngày 14/8/2007 c a T ng c c Thu v vi c h ng d n ápố ủ ổ ụ ế ề ệ ướ ẫ d ng m u t khai thu GTGT th c hi n theo Lu t Qu n lý thu ;ụ ẫ ờ ế ự ệ ậ ả ế 11. Lu t Qu n lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006;ậ ả ế ố 12. Ngh đ nh s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hànhị ị ố ủ ủ ị ế m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu ;ộ ố ề ủ ậ ả ế 13. Ngh đ nh s 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 c a Chính ph quy đ nh v x lý vi ph mị ị ố ủ ủ ị ề ử ạ pháp lu t v thu và c ng ch thi hành quy t đ nh hành chính thu ;ậ ề ế ưỡ ế ế ị ế 14. Thông t s 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 c a B Tài chính h ng d n thi hành m tư ố ủ ộ ướ ẫ ộ s đi u c a Lu t Qu n lý thu và h ng d n thi hành Ngh đ nh s 85/2007/NĐ-CP ngàyố ề ủ ậ ả ế ướ ẫ ị ị ố 25/05/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu ;ủ ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ả ế 15. Thông t s 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 c a B Tài chính h ng d n x lý vi ph mư ố ủ ộ ướ ẫ ử ạ pháp lu t thu .ậ ế T ng c c Thuổ ụ ế