Kiểm toán, kế toán - Chương2: Môi trường kiểm toán

Chuẩn mực kiểm toán là những hướng dẫn và giải thích về các nguyên tắc cơ bản để các kiểm toán viên áp dụng cũng như để đo lường và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán.

pdf4 trang | Chia sẻ: tlsuongmuoi | Lượt xem: 2136 | Lượt tải: 2download
Bạn đang xem nội dung tài liệu Kiểm toán, kế toán - Chương2: Môi trường kiểm toán, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
1Chương 2- MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN Slide 2 2 Mục tiêu Sau khi hồn tất chương học, sinh viên cĩ thể: 1. Hiểu được đặc điểm của nghề nghiệp kiểm tốn 2. Phân biệt chuẩn mực kế tốn và chuẩn mực kiểm tốn 3. Hiểu các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp 4. Hiểu các quy định liên quan đến trách nhiệm KTV Slide 3 3 Nội dung trình bày 1. Đặc điểm nghề nghiệp và mơi trường kiểm tốn 2. Chuẩn mực kiểm tốn 3. Giới thiệu VSA 200 4. Trách nhiệm pháp lý của KTV Slide 4 4 Đặc điểm nghề nghiệp  Phục vụ lợi ích công chúng.  Trách nhiệm đối với những người sử dụng các BCTC được kiểm toán.  Tiêu chuẩn hành nghề.  Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.  Có tổ chức nghề nghiệp riêng . Slide 5 5 Môi trường kiểm toán o Yêu cầu của xã hội o Yêu cầu của Nhà nước o Yêu cầu của tổ chức nghề nghiệp Chuẩn mực kiểm toán Đạo đức nghề nghiệp Trách nhiệm KTV Slide 6 6 Sự kiện oVào năm 2000, Enron là một trong 7 công ty lớn nhất thế giới (theo Fortune) với giá trị TS là 65 tỷ đô-la và doanh thu 100 tỷ đô- la. oKhai khống lợi nhuận trong nhiều năm. Năm 2000, doanh thu 111 tỷ đô-la, giá cổ phiếu Enron là $90/CP oTháng 11/2001, công ty thông báo trình bày lại BCTC từ năm 1997 đến năm 2000, tổng các khoản nợ tăng hơn 2,5 tỷ đô la, và công bố lỗ $638M trong quý 3/2001, giá cổ phiếu $0.6 oTháng 12/2001, tuyên bố tình trạng phá sản. Arthur Andersen: Kiểm toán báo cáo tài chính Enron từ năm 1987 oTrong năm 2000, nhận $25M phí kiểm toán và $27M phí tư vấn từ Enron. Nhà đầu tư: Thiệt hại hơn $300 tỷ 2Slide 7 7 Trách nhiệm ? Enron: bị buộc tội gian lận giấu bớt các khoản nợ phải trả hơn 8,5 tỷ đô la. Tuyên bố phá sản, khoản bồi thường cho đến tháng 10 năm 2007 là hơn 1,7 tỷ đô-la cho các chủ nợ. Kenneth Lay (Chủ tịch kiêm Tổng giám đốc) 20-30 năm tù Andrew Fastow (Giám đốc tài chính) 6 năm tù Richard Causey (Kế toán trưởng) Arthur Andersen: bị rút giấy phép hành nghề do cản trở luật pháp bằng cách tiêu hũy tài liệu. David Duncan (Kiểm toán viên) Slide 8 8 Sự ra đời của các đạo luật Tháng 7/ 2002, Sarbanes-Oxley (Mỹ) Tháng 10/2001 Ramsay Report (Úc) Slide 9 9 Trách nhiệm KTV và cơ sở pháp lý tham chiếu Yêu cầu của tổ chức nghề nghiệp Chuẩn mực kiểm toán Hợp đồng kinh tế Quy định của pháp luật Slide 10 10 Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán là những hướng dẫn và giải thích về các nguyên tắc cơ bản để các kiểm toán viên áp dụng cũng như để đo lường và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán. Slide 11 11 CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 200  Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính  Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC  Phạm vi kiểm toán  Đảm bảo hợp lý  Trách nhiệm đối với báo cáo tài chính Slide 12 12 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính  Đưa ra ý kiến xác nhận: - Về sự tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán - Về sự tuân thủ pháp luật - Về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.  Nâng cao chất lượng thông tin tài chính  Không đảm bảo khả năng tồn tại của doanh nghiệp, và tính hiệu lực và hiệu quả trong quản lý 3Slide 13 13 Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC  Tuân thủ pháp luật của Nhà nước  Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán  Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp  Thái độ hoài nghi nghề nghiệp Slide 14 14 Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp - Độc lập - Chính trực - Khách quan - Năng lực chuyên môn và tính thận trọng - Tính bí mật - Tư cách nghề nghiệp - Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Slide 15 15 Phạm vi kiểm toán- Đảm bảo hợp lý Phạm vi kiểm toán Những công việc và thủ tục kiểm toán cần thực hiện để đạt được mục tiêu kiểm toán. Đảm bảo hợp lý Thu thập bằng chứng kiểm toán cần thiết để kết luận không còn sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. Slide 16 16 Trách nhiệm đối với BCTC Giám đốc Chịu trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý BCTC Kiểm toán viên và công ty kiểm toán Chịu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bị và trình bày ý kiến về BCTC Slide 17 17 Trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên  Trách nhiệm dân sự: (Luật Dân Sự ) - Trong hợp đồng: trách nhiệm đối với khách hàng (các nội dung ràng buộc trong hợp đồng) - Ngoài hợp đồng: trách nhiệm đối với bên thứ ba có liên quan (gây thiệt hại cho các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán.)  Trách nhiệm hình sự: Luật Hình Sự (các hành vi vi phạm Luật hình sự ) Slide 18 18 Các biện pháp hạn chế trách nhiệm pháp lý  Tuân thủ luật pháp  Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán  Thận trọng khi tiếp nhận khách hàng  Có các điều khoản ràng buộc rõ ràng về nghĩa vụ trong hợp đồng  Mua bảo hiểm nghề nghiệp 4Slide 19 19 Khoảng cách giữa yêu cầu xã hội và khả năng đáp ứng của ngành nghề Kỳ vọng không hợp lý Hoàn thiện chuẩn mực Kiểm soát chất lượng Yêu cầu của xã hội Khả năng đáp ứng của KTV Chuẩn mực hợp lý Chuẩn mực hiện tại Slide 20 20 Kết thúc chương 2

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • pdfbai_giang_kiem_toan_1_t_s_nguyen_the_loc_2__3139.pdf