Kiểm soát Vốn bằng tiền

1. Khái ni m:ệ V n b ng ti n là tài s n có th dùng d tr , tích lu , làm ph ngố ằ ề ả ể ự ữ ỹ ươ ti n thanh toán…. V n b ng ti n g m: ti n m t, ti n g i ngân hàng, ti nệ ố ằ ề ồ ề ặ ề ử ề đang chuy n.ể 2. Đ c đi m:ặ ể - V n b ng ti n liên quan t i nhi u kho n m c: chi phí, doanhố ằ ề ớ ề ả ụ thu… do đó, sai ph m các kho n m c đó nh h ng t i v n b ng ti n.ạ ả ụ ả ưở ớ ố ằ ề - V n b ng ti n là tài s n có tính linh đ ng cao, liên quan tr c ti pố ằ ề ả ộ ự ế t i l i ích c a ng i n m gi , d n t i kh năng th t thoát cao (r i roớ ợ ủ ườ ắ ữ ẫ ớ ả ấ ủ ti m tàng cao).ề - Ti n là kho n m c tr ng y u trong tài s n l u đ ng, đ c dùngề ả ụ ọ ế ả ư ộ ượ đ phân tích kh năng thanh toán c a đ n v .ể ả ủ ơ ị 4. Th t c ki m soát V n b ng ti n:ủ ụ ể ố ằ ề M c tiêu ki m soátụ ể Th t c ki m soátủ ụ ể 1. S phê chu nự ẩ - M i ch ng t liên quan đ u ph i có ch ký c a ng i cóọ ứ ừ ề ả ữ ủ ườ th m quy n.ẩ ề - Quy đ nh rõ v trách nhi m, quy n h n c a t ng cá nhân,ị ề ệ ề ạ ủ ừ b ph n liên quan t i v n b ng ti n.ộ ậ ớ ố ằ ề 2. S hi n h uự ệ ữ - Các chính sách, ch đ liên quan t i qu n lý v n b ngế ộ ớ ả ố ằ ti n do nhà n c ban hành ph i đ c c p nh t đ y đ ,ề ướ ả ượ ậ ậ ầ ủ th ng xuyên.ườ - Quy đ nh v m tài kho n, các qu …ị ề ở ả ỹ - Các nghi p v thu, chi ghi s có th t và ph i có ch ng tệ ụ ổ ậ ả ứ ừ đi kèm. - Quy đ nh v chung v b ch ng t , h s , tài li u liênị ề ề ộ ứ ừ ồ ơ ệ quan t i v n b ng ti n.ớ ố ằ ề - Quy đ nh v ki m tra, đ i chi u qu đ i v i V n b ngị ề ể ố ế ỹ ố ớ ố ằ ti n, các nghi p v b t th ng.ề ệ ụ ấ ườ - Quy đ nh chi tiêu n i b .ị ộ ộ 3. Tính đ y đầ ủ - M i nghi p v phát sinh ch ghi s 1 l n.ỗ ệ ụ ỉ ổ ầ - Ki m tra tính liên t c v đánh s ch ng t đ c ghi chépể ụ ề ố ứ ừ ượ trên s k toán và s qu .ổ ế ổ ỹ - Quy đ nh v ki m tra, đ i chi u ti n m t hàng ngày, t ngị ề ể ố ế ề ặ ổ qu ti n m t.ỹ ề ặ - Quy đ nh v vi c phân công, phân nhi m cho các nhânị ề ệ ệ viên v ki m tra ti n đ tránh sai sót x y ra liên quan t iề ể ề ể ả ớ v n b ng ti n.ố ằ ề - Th c hi n ki m tra th ng xuyên, đ t su t đ i v i cácự ệ ể ườ ộ ấ ố ớ nghi p v V n b ng ti n..ệ ụ ố ằ ề - Ki m tra, xoát xét đ i v i nghi p v ti n.ể ố ớ ệ ụ ề 4. Tính toán và đánh giá - Quy đ nh v vi c tính toán và đánh giá đ i v i các kho nị ề ệ ố ớ ả thu, chi ti n v s d , t n qu ti n m t; đ c bi t đ i v iề ề ố ư ồ ỹ ề ặ ặ ệ ố ớ các lo i t , vàng b c, đá quý.ạ ệ ạ - Ki m tra vi c ghi nh n t giá ngo i t , vi c quy đ i tể ệ ậ ỷ ạ ệ ệ ổ ừ ngo i t v ti n Vi t…ạ ệ ề ề ệ - Quy đ nh v vi c tính toán, thu chi ti n m t và đ i chi uị ề ệ ề ặ ố ế s li u gi a s k toán v i th qu .ố ệ ữ ổ ế ớ ủ ỹ - Quy đ nh v vi c tính toán các kho n gi m giá, hoa h ngị ề ệ ả ả ồ chi tr b ng ti n m t.ả ằ ề ặ 5. Phân lo i và trínhạ bày - Quy đ nh v vi c phân lo i và h ch toán các nghi p vị ề ệ ạ ạ ệ ụ thu chi ti n đ i v i t ng lo i ti n riêng.ề ố ớ ừ ạ ề - Quy đ nh v vi c ghi chép các ch ng t thu chi ti n m tị ề ệ ứ ừ ề ặ v các n i dung và s li u.ề ộ ố ệ - Ki m tra vi c phân lo i và h ch toán các nghi p v vàoể ệ ạ ạ ệ ụ s k toán t ng ng.ổ ế ươ ứ 6. C ng d n vào báoộ ồ cáo. - S d tài kho n ti n m t (hay các kho n ti n t n qu )ố ư ả ề ặ ả ề ồ ỹ đ c t ng h p (c ng d n) đ y đ , chính xác và đ c trìnhượ ổ ợ ộ ồ ầ ủ ượ bày phù h p trên báo cáo tài chính.ợ 5.Th nghi m ki m soát:ử ệ ể M c tiêu ụ Th nghi m ki m soátử ệ ể 1. s phêự chu nẩ - Nghiên c u quy đ nh v vi c phân công nhi m v , tráchứ ị ề ệ ệ ụ nhi m t i đ n v .ệ ạ ơ ị - Ki m tra vi c u quy n xem xét có gi y u quy n b ngể ệ ỷ ề ấ ỷ ề ằ văn b n không.ả - Ki m tra, xoát xét xem các gi y t , ch ng t , s sách, báoể ấ ờ ứ ừ ổ cáo có đ y đ ch ký c a ng i có th m quy n.ầ ủ ữ ủ ườ ẩ ề 2. S hi nự ệ h uữ - Ki m tra, xem xét đ n v có báo cáo hay không.ể ơ ị - Ki m tra xem xét đ n v có th c hi n ki m kê qu và báoể ơ ị ự ệ ể ỹ cáo đ nh kỳ hay không.ị - Xem xét các h s , b ch ng t … có đ c l p đúng v iồ ơ ộ ứ ừ ượ ậ ớ nh ng quy đ nh c a đ n v không.ữ ị ủ ơ ị - Quan sát xem h có th c hi n ki m kê qu theo quy đ nhọ ự ệ ể ỹ ị c a đ n v hay không? (th i đi m ki m kê qu khi nào? Aiủ ơ ị ờ ể ể ỹ ki m kê?).ể - Ki m tra tài kho n ti n g i ngân hàng, xem s k toán cóể ả ề ử ổ ế s ngân hàng g i v hay không.ổ ử ề 3. Tính đ y đầ ủ - Ki m tra, xem xét các ch ng t liên quan đ xem xét vi cể ứ ừ ể ệ đánh s ch ng t c a đ n v có đ c th c hi n và đ c duyố ứ ừ ủ ơ ị ượ ự ệ ượ trì đ y đ đúng đ n hay không.ầ ủ ắ - Quan sát, xem xét vi c ki m kê qu và đ i chi u và đ iệ ể ỹ ố ế ố chi u s qu ti n m t hàng ngày có đ c đ n v th c hi nế ổ ỹ ề ặ ượ ơ ị ự ệ có đúng theo quy đ nh c a đ n v hay không, vi c th c hi nị ủ ơ ị ệ ự ệ ki m kê qu ti n m t cu i tháng và đ i chi u s k toán cóể ỹ ề ặ ố ố ế ổ ế đ c th c hi n nghiêm túc và th ng xuyên không.ượ ự ệ ườ - Ki m tra s l ng bút toán ghi s và s l ng phi u thu,ể ố ượ ổ ố ượ ế chi; đ i chi u 1 s ch ng t t thu chi ti n m t v i s kố ế ố ứ ừ ừ ề ặ ớ ổ ế toán liên quan. - Ki m tra s th t các ch ng t thu chi ti n m t ghi trên sể ố ứ ự ứ ừ ề ặ ổ k toán và s qu đ đ m b o không ghi trùng hay b sótế ổ ỹ ể ả ả ỏ nghi p v . ệ ụ 4. Tính toán và đánh giá - Ki m tra vi c tính toán, đánh giá các kho n ti n m t t nể ệ ả ề ặ ồ qu trong đ n v đ c bi t là ngo i t , vàng b c… v sỹ ơ ị ặ ệ ạ ệ ạ ề ố l ng,quy cách phân c p, t giá có đ m b o đúng đ n hayượ ấ ỷ ả ả ắ không và ph ng pháp đánh giá áp d ng.ươ ụ - Ki m tra, tính toán và đ i chi u gi a s k toàn và s quể ố ế ữ ổ ế ổ ỹ có chính xác hay không. - Chú ý ki m tra, xem xét vi c tính toán các kho n m c gi mể ệ ả ụ ả giá, hoa h ng, chi t kh u cho khách hàng có đúng chính sáchồ ế ấ bán hàng c a đ n v hay không.ủ ơ ị 5. s phânự lo iạ - Xem xét các nghi p v thu chi ti n có đ c phân lo i vàệ ụ ề ượ ạ h ch toán chính xác v s li u, đúng tài kho n, đúng quan hạ ề ố ệ ả ệ đ i ng, rõ ràng v n i dung hay không.ố ứ ề ộ - ki m tra, xem xét các nghi p v liên quan đ n ngo i t ,ể ệ ụ ế ạ ệ vàng b c đá quý có đ c phân lo i và h ch toán đ y đ vàoạ ượ ạ ạ ầ ủ s k toán liên quan không.ổ ế 6. chính xác - Ki m tra, xem xét vi c c ng d n và trình bày các nghi p vể ệ ộ ồ ệ ụ ti n m t vào báo cáo tài chính có phù h p và đúng quy đ nhề ặ ợ ị c a ch đ k toán không.ủ ế ộ ế - So sánh s li u V n b ng ti n trên báo cáo tài chính v i số ệ ố ằ ề ớ ố d tài kho n trên s k toán c a đ n v đ đánh giá s chínhư ả ổ ế ủ ơ ị ể ự xác, nh t quán.ấ 6. Th hi n các th nghi m c b n:ự ệ ử ệ ơ ả a. Th t c phân tích đ i v i V n b ng ti n:ủ ụ ố ớ ố ằ ề - Ki m toán viên ít s d ng các th t c phân tích đ i v i V n b ng ti n.ể ử ụ ủ ụ ố ơ ố ằ ề - Ki m toán viên có th s d ng s d v n b ng ti n đ i v i các tài s nể ể ử ụ ố ư ố ằ ề ố ớ ả l u đ ng, so sánh v i s d toán v ngân sách hay so sánh t l năm nayư ộ ớ ố ự ề ỷ ệ v i năm tr c, đánh giá s bi n đ ng, nguyên nhân.ớ ướ ự ế ộ b. Th c hi n ki m tra chi ti t:ự ệ ể ế - Ki m tra s d tài kho n.ể ố ư ả - Ki m tra vi c ghi s nh th nào (m i nghi p v liên quan t i v n b ngể ệ ổ ư ế ọ ệ ụ ớ ố ằ ti n có đ c ghi s ).ề ượ ổ - Ch n m u: kiêm tra các nghi p v đ c ghi s xem có đ y đ cácọ ẫ ệ ụ ượ ổ ầ ủ ch ng t không.ứ ừ - Ki m tra đ t xu t qu ti n m t (trong qu có đ s ti n đã ghi sể ộ ấ ỹ ề ặ ỹ ủ ố ề ổ không…) - S ti n s k toán, th c qu có b ng nhau không…ố ề ở ổ ế ở ự ỹ ằ - Ki m tra nh ng nghi p v chuy n ti n phát sinh tr c và sau k t thúcể ữ ệ ụ ể ề ướ ế niên đ . Các kho n ch ng khoán, ti n g i ngân hàng tr c và sau khi k tộ ả ứ ề ử ướ ế th c liên đ .ứ ộ - Ki m tra ti n chuy n kho n có đ y đ các ch ng t liên quan.ể ề ể ả ầ ủ ứ ừ - Ki m tra các nghi p v phát sinh có đ c ghi s đ y đ .ể ệ ụ ượ ổ ầ ủ - Ti n hành c ng d n trên các kho n m c, hoá đ n, s …ế ộ ồ ả ụ ơ ổ - Các nghi p v liên quan t i V n b ng ti n có đ c h ch toán đúng đúngệ ụ ớ ố ằ ề ượ ạ không.