Kế toán tài chính 3 - Chương 3: Thuế xuất khẩu - Thuế nhập khẩu

HH NK phục vụ an ninh quốc phòng, giáo dục, đào tạo, nghiên cứu khoa học - Hàng nhập khẩu của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam - Hàng là quà biếu, tặng phẩm trong mức miễn giảm thuế, hàng nhập khẩu để bán tại các cửa hàng miễn thuế

pdf22 trang | Chia sẻ: thuychi20 | Lượt xem: 691 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Kế toán tài chính 3 - Chương 3: Thuế xuất khẩu - Thuế nhập khẩu, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
1 CHѬѪNG 3 THUӂ XUҨT KHҬU- THUӂ NHҰP KHҬU 2 3.1. Vĕn bҧn ban hƠnh Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11, ngày 14/06/2005; Nghị định số 87/2010/NĐ-CP, ngày 13/08/2010 Thông tư số 05/2010/TT-BTC, ngày 15/12/2010 Thông tư số 128/2013/TT-BTC, ngày 10/09/2013 3 Khaùi nieäm Ví dụ: Công ty A nhập khẩu một lô hàng trị giá tại cửa khẩu nhập là 50.000USD, thuế nhập khẩu 2.500USD (bỏ qua các khoản chi phí và thuế khác). Hỏi: Trị giá nhập thực tế của lô hàng trên là bao nhiêu USD? Tiền thuế nhập khẩu là thuế gián hay thuế trực thu? Vì sao? *. Thuế XK- thuế NK - Gián thu hay trực thu? Vì sao? 4 Khaùi nieäm Ví dụ: Công ty May Việt Tiến có các trường hợp tiêu thụ sản phẩm như sau: - Xuất bán cho công ty xuất nhập khẩu 10.000 sản phẩm - Xuất bán cho công ty ở Mỹ 20.000 sản phẩm - Xuất bán cho công ty trong khu chế xuất 10.000 sản phẩm.. Thuế XK,NK Đánh vào các mặt hàng nào? *. Thuế XK- thuế NK Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu? 5 Đối tѭợng không chịu thuӃ Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài và ngược lại. đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác. Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu 6 Đối tѭợng nộp thuӃ lƠ ai? Ví dụ: - Công ty A ký hợp đồng nhập khẩu Vải với công ty B ở Thái Lan. - Công ty A ký hợp đồng giao công ty X nhập khẩu ủy thác mặt hàng Giày. Công ty X ký hợp đồng nhập khẩu với công ty C ở Mỹ để nhập hàng về. - Công ty A ký hợp đồng với công ty B ở Thái Lan nhập khẩu Vải. Khi hàng về đến cửa khẩu Việt Nam, công ty A ký hợp đồng với đại lý làm thủ tục hải quan thông quan hàng hóa cho A. - Anh Y ở Mỹ về Việt Nam thĕm quê hương, khi kiểm tra số hành lý mang theo người của anh Y thì nhân viên Hải quan phát hiện vượt quá định mức quy định. 7 Phương pháp tính thuế Công thức tính thuế xuất khẩu- thuế nhập khẩu Số tiền thuӃ xuҩt khҭu, thuӃ nhұp khҭu phҧi nộp Số lѭợng đѫn vị từng mặt hƠng thực tӃ xuҩt khҭu, nhұp khҭu ghi trong Tờ khai hҧi quan Trị giá tính thuӃ tính trên một đѫn vị hàng hóa ThuӃ suҩt của từng mặt hàng X X = HƠng hóa tính theo thuӃ suҩt tỷ lệ % 8 Phương pháp tính thuế Công thức tính thuế xuất khẩu - thuế nhập khẩu Haøng hoùa aùp duïng thueá tuyeät ñoái X = Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai hải quan Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hoá 9 *. Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được xác định dựa vào đâu? *. Tỷ giá tính thuế XK- NK là tỷ giá nào? 10 Các chỉ tiêu Giá tính thuế Hàng xuất khẩu: FOB (Free On Board) Hoặc DAF (Delivered At Frontier – giao tại biên giới) Hàng nhập khẩu: CIF = FOB + I + F C: Cost; I: Insurance; F: Freight Hoặc DAF (Delivered At Frontier – giao tại biên giới) Mua bán theo phương thức trả chậm: Giá tính thuế = Giá mua,bán – lãi trả chậm đã có lãi trả chậm Xuất nhập khẩu phi mậu dịch: Bảng giá tính thuế của BTC. 11 *. Tỷ giá tính thuế XK- NK là tỷ giá nào? 12 *. Đối với hàng hóa nhập khẩu - Trị giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên Nhà nhập khẩu áp dụng tuần tự 6 phương pháp sau và dừng lại ở phương pháp xác định được trị giá tính thuế 13 *. 6 phương pháp tuần tự như sau: B1.Trị giá giao dịch B2. Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt B3. Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự B4. Trị giá khấu trừ B5. Trị giá tính toán B6. Phương pháp suy luận (Nhóm SV thuyӃt trình về các phѭѫng pháp xác định trị giá tính thuӃ) 14 ThuӃ suҩt: -Thuế suất thuế xuất khẩu: do BTC ban hành - Thuế suất thuế nhập khẩu: có 3 loại thuế suất +Thuế suất ưu đãi + Thuế suất ưu đãi đặc biệt + Thuế suất thông thường 15 6. Miễn, xét miễn, giảm và hoàn thuế XNK 6.1 Miễn thuӃ - Hàng là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để gia công cho nước ngoài - Các trường hợp khác (tham khảo luật thuế XK,NK số 45/2005) BT2- Sách bài tập: Câu 2 16 6.2 Xét miễn thuӃ: - HH NK phục vụ an ninh quốc phòng, giáo dục, đào tạo, nghiên cứu khoa học - Hàng nhập khẩu của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam - Hàng là quà biếu, tặng phẩm trong mức miễn giảm thuế, hàng nhập khẩu để bán tại các cửa hàng miễn thuế 17 6.3 Xét giҧm thuӃ Hàng hóa trong quá trình vận chuyển, bốc dỡ bị hư hỏng, mất mát được Vinacontrol xác nhận được giảm thuế tương ứng với tỷ lệ thiệt hại hàng hóa 18 6.4 HoƠn thuӃ nhұp khҭu Hàng là vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu BT2- Sách bài tập: Câu 1, 3 19 7. Thời hạn nộp thuӃ và lұp tờ khai Hҧi Quan - Đối với hàng tiêu dùng? - Đối với hàng tiêu dùng có bảo lãnh? - Đối với hàng hóa nhập khẩu vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu? - Đối với hình thức tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập? - Đối với các trường hợp khác? 20 7. Thời hạn nộp thuӃ và lұp tờ khai Hҧi Quan Điều kiện áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu và hình thức tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập phải thỏa mãn các điều kiện sau: - Có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất là 365 ngày tính đến ngày đĕng ký tờ khai HQ - Không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không còn nợ thuế quá hạn, không còn nợ tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật 21 Các trѭờng hợp vi phạm trên sӁ bị xử lí nhѭ sau: + Trường hợp nộp chậm: Số tiền chậm nộp x phạt 0.05% x số ngày nộp chậm + Cưỡng chế hải quan : không làm thủ tục xuất nhập khẩu cho lô hàng tiếp theo + Tạm giữ hàng hoá để thu đủ số tiền thiếu + Kê biên tài sản + Truy cứu trách nhiệm hình sự 22 8. Bài tập về nhà: làm cá nhân Bài tұp 3- sách bài tұp Nộp vào đҫu giờ tuҫn sau

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • pdfthuechuong3_thue_xnk_016.pdf