Kế toán tài chính 3 - Chương 3: Thuế xuất khẩu - Thuế nhập khẩu
HH NK phục vụ an ninh quốc phòng, giáo dục, đào
tạo, nghiên cứu khoa học
- Hàng nhập khẩu của doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài và bên nước ngoài hợp tác kinh doanh
theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
- Hàng là quà biếu, tặng phẩm trong mức miễn giảm
thuế, hàng nhập khẩu để bán tại các cửa hàng miễn
thuế
22 trang |
Chia sẻ: thuychi20 | Lượt xem: 676 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Kế toán tài chính 3 - Chương 3: Thuế xuất khẩu - Thuế nhập khẩu, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
1
CHѬѪNG 3
THUӂ XUҨT KHҬU-
THUӂ NHҰP KHҬU
2
3.1. Vĕn bҧn ban hƠnh
Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11,
ngày 14/06/2005;
Nghị định số 87/2010/NĐ-CP, ngày 13/08/2010
Thông tư số 05/2010/TT-BTC, ngày 15/12/2010
Thông tư số 128/2013/TT-BTC, ngày 10/09/2013
3
Khaùi nieäm
Ví dụ: Công ty A nhập khẩu một lô hàng trị giá
tại cửa khẩu nhập là 50.000USD, thuế nhập khẩu
2.500USD (bỏ qua các khoản chi phí và thuế
khác).
Hỏi: Trị giá nhập thực tế của lô hàng trên là bao
nhiêu USD?
Tiền thuế nhập khẩu là thuế gián hay thuế trực
thu? Vì sao?
*. Thuế XK- thuế NK
- Gián thu hay trực thu? Vì sao?
4
Khaùi nieäm
Ví dụ: Công ty May Việt Tiến có các trường
hợp tiêu thụ sản phẩm như sau:
- Xuất bán cho công ty xuất nhập khẩu 10.000
sản phẩm
- Xuất bán cho công ty ở Mỹ 20.000 sản phẩm
- Xuất bán cho công ty trong khu chế xuất
10.000 sản phẩm..
Thuế XK,NK Đánh vào các mặt hàng nào?
*. Thuế XK- thuế NK
Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu?
5
Đối tѭợng không chịu thuӃ
Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam
Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại
Hàng hóa
từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước
ngoài và ngược lại.
đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi
thuế quan khác.
Hàng hóa
phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà
nước khi xuất khẩu
6
Đối tѭợng nộp thuӃ lƠ ai?
Ví dụ:
- Công ty A ký hợp đồng nhập khẩu Vải với công ty B ở
Thái Lan.
- Công ty A ký hợp đồng giao công ty X nhập khẩu ủy
thác mặt hàng Giày. Công ty X ký hợp đồng nhập khẩu
với công ty C ở Mỹ để nhập hàng về.
- Công ty A ký hợp đồng với công ty B ở Thái Lan nhập
khẩu Vải. Khi hàng về đến cửa khẩu Việt Nam, công ty A
ký hợp đồng với đại lý làm thủ tục hải quan thông quan
hàng hóa cho A.
- Anh Y ở Mỹ về Việt Nam thĕm quê hương, khi kiểm tra
số hành lý mang theo người của anh Y thì nhân viên Hải
quan phát hiện vượt quá định mức quy định.
7
Phương pháp tính thuế
Công thức tính thuế xuất khẩu- thuế nhập khẩu
Số tiền
thuӃ xuҩt
khҭu,
thuӃ nhұp
khҭu phҧi
nộp
Số lѭợng đѫn vị
từng mặt hƠng
thực tӃ xuҩt khҭu,
nhұp khҭu ghi
trong Tờ khai hҧi
quan
Trị giá
tính thuӃ
tính trên
một đѫn vị
hàng hóa
ThuӃ
suҩt của
từng
mặt
hàng
X X =
HƠng hóa tính theo thuӃ suҩt tỷ lệ %
8
Phương pháp tính thuế
Công thức tính thuế xuất khẩu - thuế nhập khẩu
Haøng hoùa aùp duïng thueá tuyeät ñoái
X =
Số tiền thuế
xuất khẩu,
thuế nhập
khẩu phải
nộp
Số lượng đơn vị
từng mặt hàng thực
tế xuất khẩu, nhập
khẩu ghi trong Tờ
khai hải quan
Mức thuế tuyệt
đối quy định trên
một đơn vị hàng
hoá
9
*. Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được
xác định dựa vào đâu?
*. Tỷ giá tính thuế XK- NK là tỷ giá nào?
10
Các chỉ tiêu
Giá
tính
thuế
Hàng xuất khẩu: FOB (Free On Board)
Hoặc DAF (Delivered At Frontier – giao tại biên giới)
Hàng nhập khẩu: CIF = FOB + I + F
C: Cost; I: Insurance; F: Freight
Hoặc DAF (Delivered At Frontier – giao tại biên giới)
Mua bán theo phương thức trả chậm:
Giá tính thuế = Giá mua,bán – lãi trả chậm
đã có lãi trả chậm
Xuất nhập khẩu phi mậu dịch: Bảng giá tính thuế của
BTC.
11
*. Tỷ giá tính thuế XK- NK là tỷ giá nào?
12
*. Đối với hàng hóa nhập khẩu
- Trị giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa
khẩu nhập đầu tiên
Nhà nhập khẩu áp dụng tuần tự 6 phương pháp sau và
dừng lại ở phương pháp xác định được trị giá tính thuế
13
*. 6 phương pháp tuần tự như sau:
B1.Trị giá giao dịch
B2. Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu
giống hệt
B3. Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu
tương tự
B4. Trị giá khấu trừ
B5. Trị giá tính toán
B6. Phương pháp suy luận
(Nhóm SV thuyӃt trình về các phѭѫng pháp xác
định trị giá tính thuӃ)
14
ThuӃ suҩt:
-Thuế suất thuế xuất khẩu: do BTC ban hành
- Thuế suất thuế nhập khẩu: có 3 loại thuế suất
+Thuế suất ưu đãi
+ Thuế suất ưu đãi đặc biệt
+ Thuế suất thông thường
15
6. Miễn, xét miễn, giảm và hoàn thuế XNK
6.1 Miễn thuӃ
- Hàng là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để gia công cho
nước ngoài
- Các trường hợp khác (tham khảo luật thuế XK,NK số
45/2005)
BT2- Sách bài tập: Câu 2
16
6.2 Xét miễn thuӃ:
- HH NK phục vụ an ninh quốc phòng, giáo dục, đào
tạo, nghiên cứu khoa học
- Hàng nhập khẩu của doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài và bên nước ngoài hợp tác kinh doanh
theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
- Hàng là quà biếu, tặng phẩm trong mức miễn giảm
thuế, hàng nhập khẩu để bán tại các cửa hàng miễn
thuế
17
6.3 Xét giҧm thuӃ
Hàng hóa trong quá trình vận chuyển, bốc dỡ bị hư hỏng,
mất mát được Vinacontrol xác nhận được giảm thuế tương
ứng với tỷ lệ thiệt hại hàng hóa
18
6.4 HoƠn thuӃ nhұp khҭu
Hàng là vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu
BT2- Sách bài tập: Câu 1, 3
19
7. Thời hạn nộp thuӃ và lұp tờ khai Hҧi Quan
- Đối với hàng tiêu dùng?
- Đối với hàng tiêu dùng có bảo lãnh?
- Đối với hàng hóa nhập khẩu vật tư, nguyên liệu để
sản xuất hàng xuất khẩu?
- Đối với hình thức tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái
nhập?
- Đối với các trường hợp khác?
20
7. Thời hạn nộp thuӃ và lұp tờ khai Hҧi Quan
Điều kiện áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu vật tư,
nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu và hình thức tạm
nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập phải thỏa mãn các điều
kiện sau:
- Có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít
nhất là 365 ngày tính đến ngày đĕng ký tờ khai HQ
- Không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế,
không còn nợ thuế quá hạn, không còn nợ tiền phạt,
chấp hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định
của pháp luật
21
Các trѭờng hợp vi phạm trên sӁ bị xử lí nhѭ sau:
+ Trường hợp nộp chậm:
Số tiền chậm nộp x phạt 0.05% x số ngày nộp chậm
+ Cưỡng chế hải quan : không làm thủ tục xuất nhập
khẩu cho lô hàng tiếp theo
+ Tạm giữ hàng hoá để thu đủ số tiền thiếu
+ Kê biên tài sản
+ Truy cứu trách nhiệm hình sự
22
8. Bài tập về nhà: làm cá nhân
Bài tұp 3- sách bài tұp
Nộp vào đҫu giờ tuҫn sau
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- thuechuong3_thue_xnk_016.pdf