Tại công ty XYZ, ghi sổ bằng Việt Nam đồng, có một số
giao dịch trong năm 20x0 như sau:
SDDK:
TK 1122: 20.000 x 21.000đ/usd
TK 131A: 5.000 x 21.100đ/usd
TK 344: 2.000 x 21.050đ/usd
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Khách hàng A trả nợ củ bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.090/21.320đ/usd.
2. Mua hàng chưa trả tiền người bán H, giá trị lô hàng là
20.000usd, tỷ giá mua/bán tại NHTM dự kiến thanh toán
tại ngày giao dịch là 21.150/21.450đ/usd
25 trang |
Chia sẻ: thuychi20 | Lượt xem: 1569 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Kế toán tài chính 2 - Chương 1: Kế toán giao dịch ngoại tệ và hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
1CHƯƠNG 1
KẾ TOÁN GIAO DỊCH
NGOẠI TỆ VÀ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH
XUẤT NHẬP KHẨU
Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán
Mục tiêu
Sau khi học xong chương này sinh viên có thể:
o Sau khi học xong chương này sinh viên có thể:
o Giải thích các khái niệm cơ bản về đơn vị tiền tệ kế toán, tỷ giá hối
đoái, khoản mục tiền tệ, phi tiền tệ gắn với các hoạt động có phát
sinh ngoại tệ trong doanh nghiệp.
o Phân tích các giao dịch bằng ngoại tệ, ghi nhận, đánh giá các khoản
mục tiền tệ và phi tiền tệ phát sinh có liên quan.
o Phân biệt và xử lý chênh lệch tỷ giá trong hoạt động kinh doanh và
vào cuối kỳ của:
Doanh nghiệp trước và đang hoạt động của các loại hình DN.
Doanh nghiệp trước hoạt động do Nhà nước nắm giữ 100%
vốn điều lệ thực hiện dự án với nhiệm vụ an ninh quốc phòng
o Phân tích và xử lý trên hệ thống tài khoản các nghiệp vụ trong họat
động kinh doanh xuất nhập khẩu và xử lý các chênh lệch tỷ giá phát
sinh.
Các văn bản và quy định pháp lý liên quan
Giao dịch bằng ngoại tệ
Kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu
Nội dung
VAS 10- Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá
Thông tư 105/2003, Thông tư 161/2007/TT-BTC: hướng dẫn
thực hiện chuẩn mực kế toán
Thông tư 200/2014/TT-BTC- Hướng dẫn Chế
độ kế toán Doanh nghiệp.
Thông tư 78/2014/TT-BTC – Luật thuế TNDN
Thông tư 151/2014/TT-BTC- sửa đổi, bổ sung
luật thuế TNDN
Thông tư 26/2015/TT-BTC
Các văn bản và quy định liên quan
2 Các khái niệm cơ bản
Ghi nhận, đánh giá, xử lý chênh
lệch tỷ giá
Ứng dụng trên hệ thống tài khoản
Lưu ý về thuế
Trình bày và giải thích thông tin trên
BCTC
Giao dịch bằng ngoại tệ
Đơn vị tiền tệ kế toán
Ngoại tệ
Tỷ giá hối đoái và chênh lệch tỷ giá hối đối
Khoản mục tiền tệ
Khoản mục phi tiền tệ
Các khái niệm cơ bản
Đơn vị tiền tệ: là đơn vị tiền tệ được sử dụng
chủ yếu trong các giao dịch mua bán hàng, cung
cấp dịch vụ, có ảnh hưởng lớn đến giá bán
hàng hoá, cung cấp dịch vụ, thường là đơn vị
tiền tệ dùng để niêm yết giá bán, thanh toán và
lập BCTC.
Ngoại tệ: là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ
kế toán của một doanh nghiệp
Đơn vị tiền tệ và ngoại tệ
Tỷ giá hối đoái: Là tỷ giá trao đổi giữa
hai đơn vị tiền tệ.
Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Là chênh
lệch từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi
của cùng một số lượng ngoại tệ sang
đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối
đoái khác nhau.
Tỷ giá hối đoái và chênh lệch TGHĐ
3 Tỷ giá giao dịch trong HĐKD
Tỷ giá ghi sổ
Tỷ giá tại thời điểm lập BCTC
Các loại tỷ giá hối đoái
Tỷ giá trong HĐKD (tỷ giá giao dịch thực tế)
Giao dịch về tiền
Ghi nhận nợ phải thu;
Ghi nhận nợ phải trả;
Khi góp vốn, nhận góp vốn.
Tỷ giá trong các giao dịch về tiền
Tỷ giá
mua
Góp vốn hoặc
nhận vốn góp
Ghi nhận
nợ phải thu
Bán hàng
thu bằng
tiền
Tiền thu được từ
bán ngoại tệ
Nhận tiền ứng
trước của KH
Nhận lại tiền
ký quỹ
Tỷ giá trong các giao dịch về tiền (tt)
Tỷ giá
bán
Mua ngoại tệ Vay ngoại tệ
Trường hợp đặc biệt 1
4Tỷ giá trong các giao dịch về tiền (tt)
Tỷ giá ghi
sổ của tiền
Đem tiền đi ký
quỹ
Rút TGNH
ngoại tệ nhập
quỹ TM ngoại
tệ
Mua tài sản,
thanh toán nợ,
chi phí
Trường hợp đặc biệt 2
Tỷ giá trong các giao dịch về tiền (tt)
Tiền giảm theo
tỷ giá ghi sổ; tài
sản, chi phí
tang ghi nhận
theo tỷ giá bán
Mua sắm tài sản trả
ngay bằng tiền
Thanh toán chi phí
trả ngay bằng tiền
Trường hợp đặc biệt 3
Trích số liệu tại Công ty XYZ tháng 12/20x0 như sau:
1. Nhận ký quỹ 1.000 usd bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 20.900/ 21.250đ/usd.
2. Vay ngắn hạn NH ACB 10.000 usd nhập tài khoản
TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.850/
21.150đ/usd.
3. Trả chi phí quảng cáo trên website của Công ty đặt tại
Mỹ 12.000 usd bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM
lần lượt là 20.950/ 21.350đ/usd.
Yêu cầu: Xác định tỷ giá được sử dụng trong từng nghiệp
vụ.
Ví dụ 1
Tỷ giá trong giao dịch về nợ phải thu
Tỷ giá
mua
Khách hàng
ứng trước tiền
hàng
Bán hàng
chịu, ghi nhận
nợ phải thu
5Tỷ giá trong giao dịch về nợ phải thu (tt)
Ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng
1.000usd, có nhận tiền
ứng trước từ KH 200usd
200usd x tỷ giá
ứng trước
800usd x tỷ giá
mua
Trích số liệu tại Công ty XYZ tháng 03/20x0 như sau:
1. Khách hàng A ứng trước tiền hàng 50.000usd cho
lô hàng trị giá 80.000usd, tỷ giá mua/ bán của
NHTM là 20.000 /20.100đ/USD.
2. Doanh nghiệp đã giao đủ hàng cho khách, tỷ giá
mua/ bán của NHTM là 20.300/ 20.400 đ/USD,
doanh nghiệp đã thu tiền hàng bằng chuyển khoản
sau khi đã trừ khoản ứng trước.
Yêu cầu:
a. Xác định tỷ giá ở nghiệp vụ 1
b. Xác định doanh thu và số tiền thu được ở nghiệp
vụ 2.
Ví dụ 2
Tỷ giá trong giao dịch về nợ phải trả
Tỷ giá
bán
Ứng trước cho
nhà cung cấp
Mua hàng
chịu, ghi nhận
nợ phải trả
Tỷ giá trong giao dịch về nợ phải trả (tt)
Ghi nhận tài sản
Mua tài sản 1.000usd
có ứng trước tiền cho
NB 200usd
200usd x tỷ giá
ứng trước
800usd x tỷ giá
bán
6Trích số liệu tại Công ty CP Khang Phát năm 20x0 như sau:
a. Ngày 08/05, xuất khẩu 1 lô hàng cho khách hàng X
20.000usd/FOB.HCM chưa thu tiền, tỷ giá mua/bán lần
lượt là 21.050/ 21.150đ/usd.
b. Ứng trước tiền cho nhà cung cấp M 10.000usd bằng
TGNH, tỷ giá mua/bán lần lượt là 21.030/ 21.150đ/usd,
tỷ giá ghi sổ TGNH 21.000đ/usd
c. Ngày 10/08, nhập khẩu một lô hàng trị giá 30.000usd,
số tiền còn lại chưa thanh toán nhà cung cấp M, tỷ giá
mua/bán lần lượt là 21.060/21.180đ/usd.
Yêu cầu: Xác định tỷ giá giao dịch trong các nghiệp vụ trên.
Ví dụ 3
Tỷ giá mua của NH nơi doanh nghiệp mở tài
khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày góp
vốn; không căn cứ trên số tiền trên giấy phép
đầu tư, tỷ giá tính theo từng lần góp vốn.
Tỷ giá trong giao dịch góp vốn, nhận góp vốn
Trích số liệu tại Công ty CP Khang Phát năm 20x0 như
sau: (Công ty sử dụng TK tại NH Eximbank để huy động
vốn)
Ngày 08/05, nhà đầu tư X góp vốn 50.000 usd bằng
chuyển khoản, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là
21.050/ 21.150đ/usd, TGGS TGNH 21.000đ/usd.
Ngày 20/09, góp vốn liên doanh thành lập công ty ABC
100.000 usd bằng TGNH, tỷ giá mua/bán lần lượt là
21.120/ 21.350đ/usd, TGGS TGNH 21.200đ/usd.
Yêu cầu: Xác định tỷ giá giao dịch trong từng nghiệp vụ
trên
Ví dụ 4
Thực tế đích danh
Bình quân gia quyền di động
Tỷ giá ghi sổ
7Thu hồi nợ phải thu
Thu hồi khoản các ký quỹ, ký cược.
Phân bổ chi phí trả trước
Trả nợ phải trả
Áp dụng khi ghi giảm nợ phải thu, nợ phải trả
Tỷ giá ghi sổ - Thực tế đích danh
Khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ 10.000 usd, TGGD lúc ghi
nhận nợ là 21.000đ/usd, chính là tỷ giá thực tế đích danh
khi thu hồi nợ.
Ví dụ 5
Ghi giảm tiền
Ghi giảm nợ phải thu, nợ phải trả
Tỷ giá ghi sổ - BQGQ di dộng
Ví dụ 6
Doanh nghiệp nhận lại khoản ký quỹ ngoại tệ bằng
TGNH, số ngoại tệ là 1.000usd, tỷ giá khi ký quỹ là
20.000đ/usd, tỷ giá mua/ bán khi nhận lại tiền là 21.000 /
21.200đ/usd.
• Tỷ giá ghi giảm khoản ký quỹ là ..
• Tỷ giá khi tăng TGNH là
Xuất ngoại tệ ngân hàng để trả nợ người bán là 2.000usd
(tỷ giá ghi nhận nợ là 20.050đ/usd), tỷ giá mua/ bán khi trả
nợ là 20.080/ 20.180đ/usd. số dư của tiền ngoại tệ trước
khi trả nợ gồm:
Tồn đầu kỳ: 3.000usd x 21.000đ/usd
Thu nợ khách hàng: 1.000usd x 21.100đ/usd
Tỷ giá ghi giảm nợ phải trả là: .
Tỷ giá ghi giảm tiền là:
8Tỷ giá tại ngày lập BCTC
Khi đánh giá các khoản mục
tiền tệ có gốc ngoại tệ tại tất cả
thời điểm nào lập BCTC
Tỷ giá mua
Tài sản
• Trường hợp
TGNH theo
tỷ giá mua
của NH mở
tài khoản.
Tỷ giá bán
Nợ phải trả
Trường hợp
vàng tiền tệ:
giá mua trên
thị trường
trong nước
Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: là các tài sản
được thu hồi bằng ngoại tệ hoặc các khoản nợ phải trả bằng
ngoại tệ, bao gồm:
Tiền mặt, các khoản tương đương tiền, tiền gửi có kỳ hạn
bằng ngoại tệ;
Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ, ngoại
trừ:
Các khoản trả trước cho người bán và các khoản chi
phí trả trước bằng ngoại tệ
Các khoản người mua trả tiền trước và các khoản
doanh thu nhận trước bằng ngoại tệ
Các khoản đi vay, cho vay dưới mọi hình thức được
quyền thu hồi hoặc có nghĩa vụ hoàn trả bằng ngoại tệ.
Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ được quyền nhận
lại bằng ngoại tệ; Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải
hoàn trả bằng ngoại tệ.
Khoản mục tiền tệ và phi tiền tệ
Các khoản mục phi tiền tệ: Là các khoản mục
không phải là các khoản mục tiền tệ.
Khoản mục tiền tệ và phi tiền tệ (tt)
Ví dụ 7
Có số dư ngoại tệ một số TK vào ngày 31/12/20x1 như sau:
TK Nguyên tệ
(usd)
Tỷ giá trên sổ kế
toán (đ/usd)
Ghi chú cho
khoản mục
128- A Dư Nợ 2.000 20.100 Số dư tiết kiệm tại NH A
131 A Dự Nợ: 4.000 20.000 Phải thu khách hàng
131 B Dư Có: .3000 20.010 KH ứng trước (sẽ giao
hàng vào tháng 1/20x2)
244 Dư Nợ: 1.000 20.000 Ký quỹ (Nhận lại bằng tiền
khi hết hạn)
331 M Dư có: 5.000 20.400 Phải trả người bán M
Tại ngày 31/12/20x1: Tỷ giá mua/ bán tại NH thường giao dịch là 21.000/
21.100đ/usd. Tỷ giá mua/ bán tại NH A là 20.900/ 21.200đ/usd.
Hãy nêu khoản mục nào trên đây có gốc ngoại tệ và xác định tỷ giá nào
được sử dụng cho từng khoản mục.
9Tại công ty ABC, ghi sổ bằng Việt Nam đồng, có một số
giao dịch trong năm 20x0 như sau:
1. Mua hàng chưa trả tiền người bán H, giá trị lô hàng là
20.000usd, tỷ giá mua/bán NHTM dự kiến thanh toán tại
ngày giao dịch lần lượt là 20.000/ 20.100đ/usd
2. Trích tiền gởi ngân hàng 20.000usd để trả nợ H, tỷ giá
BQGQ là 20.050, tỷ giá ghi sổ người bán H là
20.100đ/usd, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.080/
20.120đ/usd
3. Ngày 31/12/20x0: số dư một số TK ngoại tệ như sau: TK
tiền gởi ngân hàng là 5.000usd, TK phải trả người bán:
2.000 usd. Biết tỷ giá mua/ bán của NHTM tại ngày lập
BCTC lần lượt là 20.090/20.150đ/usd
Bài tập thực hành 1
Yêu cầu:
a. Trong nghiệp vụ 1, 2 hãy trả lời các ý sau: đối
tượng kế toán, tỷ giá được lựa chọn để ghi
nhận của từng đối tượng kế toán.
b. Trong nghiệp vụ 3 hãy chọn tỷ giá để đánh giá
các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
Bài tập thực hành 1 (tt)
Xử lý chênh lệch tỷ giá
Chênh lệch tỷ giá phát sinh:
Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá đều được
phản ánh ngay vào doanh thu tài chính (nếu
lãi) hoặc chi phí tài chính (nếu lỗ) tại thời
điểm phát sinh.
o Riêng khoản chênh lệch tỷ giá trong giai đoạn trước
hoạt động của các doanh nghiệp do Nhà nước nắm
giữ 100% vốn điều lệ có thực hiện dự án, công trình
trọng điểm quốc gia gắn với nhiệm vụ ổn định kinh tế
vĩ mô, an ninh, quốc phòng
Được tập hợp, phản ánh trên TK 413 và được phân
bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi
phí tài chính khi doanh nghiệp đi vào hoạt động
Xử lý chênh lệch tỷ giá (tiếp)
Chênh lệch tỷ giá tại ngày lập BCTC:
Kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối
đoái đánh giá lại (theo số thuần sau khi bù trừ
số phát sinh bên Nợ và bên Có của TK 4131)
vào chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái),
hoặc doanh thu tài chính (nếu lãi tỷ giá hối
đoái)
10
37
Xử lý chênh lệch tỷ giá
Doanh nghiệp trước
và đang hoạt động
Chênh lệch tỷ giá
phát sinh
Doanh thu tài chính/
Chi phí tài chính
Chênh lệch tỷ giá
cuối kỳ
Sau khi bù trừ CLTG thì kết chuyển vào
DTTC/CPTC
DNNN phục vụ
ANQP trước hoạt
động
Chênh lệch tỷ giá phát sinh và
Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ
Để lũy kế trên Nguồn vốn
Khi hoạt động phân bổ dần
vào DTTC hoặc CPTC không
qua TK 242 và 3387
Doanh nghiệp A đang SXKD và đang có XDCB mở rộng .Có
nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Nhập khẩu một máy móc thiết bị cho XDCB giá mua
102.000 USD, chưa trả tiền công ty M, tỷ giá giao dịch tại
NHTM mua vào là 20.100đ/USD, bán ra là 20.150đ/USD
2. Thanh toán 1/2 khoản nợ cho công ty M bằng chuyển
khỏan, biết tỷ giá giao dịch tại NHTM mua/bán lần lượt là
20.180/ 20.250đ/USD, tỷ giá BQGQ TGNH ngoại tệ là
20.100 đ/USD
Yêu cầu: Tính toán khoản chênh lệch tỷ giá và xử lý chênh
lệch tỷ giá trong các nghiệp vụ trên
Bài tập thực hành 2
Công ty CP VINA (100% vốn nhà nước) đang trong giai đoạn đầu
tư trước hoạt động phục vụ ANQP, có các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh năm 20X0 sau:
1. Nhập khẩu một dây chuyền công nghệ với giá nhập khẩu là
20.000 USD, chưa thanh toán, tỷ giá giao dịch tại NHTM mua
vào là 21.100đ/USD, bán ra là 21.150đ/USD.
2. Mua 20.000 USD bằng TM nộp vào tài khoản USD của công ty,
tỷ giá giao dịch tại NHTM mua vào là 21.000đ/USD, bán ra là
21.050đ/USD
3. Chuyển khoản thanh toán 20.000 USD tiền nhập khẩu dây
chuyền, tỷ giá giao dịch tại NHTM mua vào là 21.200đ/USD,
bán ra là 21.250đ/USD, tỷ giá BQGQ của TGNH trước thời
điểm mua ngoại tệ ở NV2 là 20.900đ/usd, SL: 5.000 usd.
Yêu cầu: Tính toán khoản chênh lệch và xác định cách xử lý chênh
lệch tỷ giá
Bài tập thực hành 3
Bài tập 4: Trích số liệu tại Công ty XYZ
Có số dư ngoại tệ một số TK vào ngày 31/12/20x1 như sau:
TK Nguyên tệ
(usd)
Tỷ giá trên sổ kế
toán (đ/usd)
Ghi chú cho
khoản mục
128- A Dư Nợ: 4.000 21.100 Số dư tiết kiệm tại NH A
131 A Dự Nợ: 5.000 21.000 Phải thu khách hàng
131 B Dư Có: 3.000 21.010 KH ứng trước (sẽ giao
hàng vào tháng 1/20x2)
244 Dư Nợ: 1.000 21.000 Ký quỹ (Nhận lại bằng tiền
khi hết hạn)
331 M Dư có: 5.000 21.400 Phải trả người bán M
Yêu cầu: Hãy đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, biết
rằng tỷ giá mua/ bán tại NH thường giao dịch là 21.050/ 21.180đ/usd; tỷ
giá mua/ bán tại NH A là 20.900/ 21.220đ/usd.
11
Bài tập 5: Trích số liệu tại DNNN ABC phục vụ ANQP
Có số dư ngoại tệ một số TK vào ngày 31/12/20x1 như sau:
TK Nguyên tệ
(usd)
Tỷ giá trên sổ kế
toán (đ/usd)
Ghi chú cho
khoản mục
1122- A Dư Nợ: 20.000 21.100 TK tại NH A
128- A Dư Nợ: 5.000 21.120 Số dư tiết kiệm tại NH A
331 M Dư có: 5.000 21.400 Phải trả người bán M
Yêu cầu: Hãy đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, biết
rằng tỷ giá mua/ bán tại NH thường giao dịch là 21.050/ 21.180đ/usd; tỷ
giá mua/ bán tại NH A là 20.900/ 21.220đ/usd.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và xử lý chênh lệch
tỷ giá phát sinh
Sơ đồ kế toán
Nghiệp vụ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có
gốc ngoại tệ tại ngày lập BCTC
Giới thiệu kết cấu TK 413
Sơ đồ kế toán
Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán
Mua ngoại tệ
Bán ngoại tệ
Bán hàng thu ngoại tệ
Mua hàng trả ngoại tệ
Vay ngoại tệ, trả nợ vay bằng ngoại tệ
Cho vay, đầu tư và thu hồi cho vay, chuyển
nhượng đầu tư bằng ngoại tệ.
Ký quỹ và nhận lại tiền ký quỹ bằng ngoại tệ
Nhận ký quỹ và trả lại tiền ký quỹ bằng ngoại tệ
Góp vốn, nhận góp vốn bằng ngoại tệ
Đánh giá khoản mục tiền tệ cuối kỳ
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Doanh nghiệp đang hoạt động và trước hoạt động
(ngoại trừ doanh nghiệp 100% vốn nhà nước)
TK 1111, 1121
TK 1112, 1122
TK 1111, 1121
TK 515 TK 635
(1) (2)
Mua ngoại tệ - bán ngoại tệ
TK 1122 TK 1112
(3)
12
Trích số liệu tháng 01/20x0 tại công ty XYZ như sau:
SDDK: 10.000usd x 20.900đ/usd
1. Chi tiền mặt VND mua 20.000 usd tại NHTM nộp
vào tài khoản TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần
lượt là 21.000/21.100đ/usd.
2. Rút 5.000 usd nhập quỹ tiền mặt, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.100/bán ra 21.250đ/usd
3. Bán 3.000usd mặt cho NHTM nhập quỹ tiền mặt, tỷ
giá mua/bán tại NHTM lần lượt là
21.130/21.280đ/usd.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trên
Ví dụ 8
TK 131
TK 515 TK 635
(1) Ứng trước tiền
hàng – TG mua
Bán hàng thu bằng ngoại tệ
TK 511 TK 1122
(2) DT theo TG khi
ứng trước
(3) Thu nợ còn lại
-TGGD
(2) DT theo TGGD
Trích số liệu tháng 01/20x0 tại công ty XYZ như sau:
1. Ký hợp đồng xuất khẩu 1 lô hàng trị giá
100.000usd/FOB.HCM
2. Khách hàng A ứng trước 30.000usd, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.000/21.100đ/usd.
3. Hàng đã giao qua lan can tàu, tỷ giá mua/bán tại NHTM
lần lượt là 21.050/21.150đ/usd
4. Khách hàng A thanh toán số nợ còn lại, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.100/21.200đ/usd.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Ví dụ 9
TK 331
TK 515 TK 635
(1) Ứng trước tiền hàng
TG bán
Mua hàng trả bằng ngoại tệ
TK 1122 TK 15*, 21*
(3) Thanh toán nợ còn
lại – TGGS
(2) Giá trị TS ghi nhận theo
tỷ giá ứng trước và TGGD
ngày nhận TS
TK 515 TK 635
13
TK 15*, 21*, 6*
TG mua
Mua tài sản, thanh toán chi phí trả ngay bằng ngoại tệ
TK 1122
TK 515 TK 635
TGGS
Trích số liệu tháng 01/20x0 tại công ty XYZ như sau:
1. Ký hợp đồng nhập khẩu 1 lô hàng trị giá 100.000usd/CIF.HCM
2. Ứng trước 40.000usd cho nhà cung cấp M, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.000/ 21.100đ/usd, tỷ giá BQGQ TGNH
21.060đ/usd.
3. Hàng đã nhập kho, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là
21.050/21.150đ/usd
4. Thanh toán số nợ còn lại cho nhà cung cấp M, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.100/21.200đ/usd, tỷ giá BQGQ 21.070đ/usd
5. Chi phí quảng cáo trên website của một công ty đặt trụ sở ở nước
ngoài 2.000 usd bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là
21.150/21.350đ/usd, tỷ giá BQGQ TGNH 21.300đ/usd
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Ví dụ 10
TK 1122
TK 341
TK 11*
TK 515 TK 635
(2) (1a)
TK 331
(1b)
Vay và trả nợ vay bằng ngoại tệ
Trích số liệu tháng 01/20x0 tại công ty XYZ như sau:
1. Vay ngắn hạn ngân hàng ACB 30.000 usd gửi vào TK
TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là
21.000/21.100đ/usd.
2. Trả nợ vay ngắn hạn 10.000usd, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.100/21.200đ/usd, tỷ giá BQGQ
21.070đ/usd.
3. Vay dài hạn ngân hàng ACB 40.000 usd trả nợ người
bán M, tỷ giá lúc ghi nợ là 20.900đ/usd, tỷ giá mua/bán
tại NHTM lần lượt là 21.120/21.300đ/usd.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Ví dụ 11
14
TK 1122
TK 121,128
TK 1122
TK 515
TK 635
TG mua
Cho vay, đầu tư và thu hồi cho vay, đầu tư bằng
ngoại tệ
TGGS
TK 515
TK 635
TG mua
Trích số liệu tháng 01/20x0 tại công ty XYZ như sau:
1. Đầu tư dài hạn vào công ty M 100.000 usd bằng CK, tỷ
giá mua/ bán tại NHTM lần lượt là 21.000/
21.100đ/usd, TGBQGQ 21.090đ/usd
2. Chuyển nhượng khoản đầu tư trên, giá bán 105.000
usd thu bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt
là 21.100/ 21.250đ/usd
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
Ví dụ 12
TK 1122
TK 244
TK 1122
TGGS
Ký quỹ, ký cược và nhận lại tiền ký quỹ,
ký cược bằng ngoại tệ
TGGS
TK 515 TK 635
TG mua
Trích số liệu tháng 01/20x0 tại công ty XYZ như
sau:
1. Ký quỹ 30.000usd cho Tập đoàn Bestbuy để
thực hiện đấu thầu, tỷ giá mua/bán tại NHTM
lần lượt là 21.000/21.100đ/usd, TG BQGQ
TGNH 21.090đ/usd
2. Nhận lại khoản tiền ký quỹ trên bằng TGNH
sau khi trúng thầu, tỷ giá mua/bán tại NHTM
lần lượt là 21.100/21.250đ/usd
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh trên.
Ví dụ 13
15
TK 1122
TK 344
TK 1122
TGGS
Nhận ký quỹ, ký cược và trả lại tiền ký quỹ,
ký cược bằng ngoại tệ
TG bán
TK 515 TK 635
TG mua
TK 515 TK 635
TGGS
Trích số liệu tháng 01/20x0 tại công ty Tấn Phúc
như sau:
1. Nhận ký quỹ 50.000usd bằng TGNH của Công
ty Hoàng Hòa để tổ chức đấu thầu, tỷ giá
mua/bán tại NHTM lần lượt là
21.300/21.500đ/usd.
2. Trả lại khoản tiền ký quỹ trên bằng TGNH sau
tổ chức xong đấu thầu, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.400/ 21.650đ/usd, TGBG
TGNH 21.550đ/usd.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh trên.
Ví dụ 14
TK 1122
TK 221, 222, 228
TGGS
Góp vốn, nhận góp vốn bằng ngoại tệ
TG mua
TK 515 TK 635
411
TK 1122
TG mua
Trích số liệu tại Công ty CP Minh Long năm 20x0 như sau:
(Công ty sử dụng TK tại NH ACB để huy động vốn)
SDĐK: TK 1122: 150.000 usd x 21.050đ/usd
Ngày 08/10, nhà đầu tư X góp vốn 80.000 usd bằng
chuyển khoản, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là
21.150/21.250đ/usd.
Ngày 20/10, góp vốn liên doanh thành lập công ty DHK
200.000 usd bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần
lượt là 21.350/21.550đ/usd
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Ví dụ 15
16
Nghiệp vụ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có
gốc ngoại tệ tại ngày lập BCTC
Giới thiệu kết cấu TK 413
Sơ đồ kế toán
Nghiệp vụ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có
gốc ngoại tệ tại ngày lập BCTC
Áp dụng cho doanh nghiệp:
- Đang hoạt động
- Trước hoạt động
- 100% vốn Nhà nước
Tài khoản 4131-
CLTG đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
Lỗ tỷ giá do đánh giá lại
các khoản mục tiền tệ có
gốc ngoại tệ
Kết chuyển lãi tỷ giá vào
doanh thu tài chính;
Lãi tỷ giá do đánh giá lại
các khoản mục tiền tệ có
gốc ngoại tệ
Kết chuyển lỗ tỷ giá vào
chi phí tài chính;
Bên Nợ Bên Có
Số dư cuối năm = 0
Tài khoản 4132
Chênh lệch TGHĐ giai đoạn trước hoạt động
Lỗ tỷ giá trong giai đoạn trước
hoạt động của doanh nghiệp do
Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều
lệ có thực hiện dự án, công trình
trọng điểm quốc gia gắn với nhiệm
vụ ổn định kinh tế vĩ mô, an ninh,
quốc phòng
Kết chuyển lãi tỷ giá vào doanh
thu tài chính;
Lãi tỷ giá trong giai đoạn trước
hoạt động của doanh nghiệp do
Nhà nước nắm giữ 100% vốn
điều lệ có thực hiện dự án,
công trình trọng điểm quốc gia
gắn với nhiệm vụ ổn định kinh
tế vĩ mô, an ninh, quốc phòng
Kết chuyển lỗ tỷ giá vào chi phí
tài chính;
Lãi tỷ giá trong giai đoạn trước
hoạt động của doanh nghiệp do
Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều
lệ ...
Lỗ tỷ giá trong giai đoạn trước
hoạt động của doanh nghiệp do
Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều
lệ ...
Bên Nợ Bên Có
Số dư CóSố dư Nợ
TK 11*2
TK 4131
TK 11*2
TK 131, 138 TK 131 138
TK 331, 341 TK 331, 341
TK 128, 228 TK 128, 228
Đánh giá và xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ
(không áp dụng cho DN do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ)
TK 515 TK 635
17
Doanh nghiệp A đang hoạt động, số dư ngày 31/12/20x0 của
một số TK như sau:
TK
Số dư
ngoại tệ
(USD)
Số dư theo
TGGS
(ngàn đồng)
Số dư theo TGCK
(ngàn đồng)
Chênh lệch
(TGGS – TGCK)
(ngàn đồng)
112 5.200 102.960
156 120.000 2.352.000
131 58.000 1.136.800
211 90.000 1.818.000
331 32.000 630.400
341 40.000 780.000
411 100.000 1.890.000
Bài tập thực hành 6
Yêu cầu:
a. Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại
tệ vào cuối năm, biết rằng tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 20.000/20.200đ/usd
b. Định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh liên
quan.
Bài tập thực hành 6 (tiếp)
Tại công ty XYZ, ghi sổ bằng Việt Nam đồng, có một số
giao dịch trong năm 20x0 như sau:
SDDK:
TK 1122: 20.000 x 21.000đ/usd
TK 131A: 5.000 x 21.100đ/usd
TK 344: 2.000 x 21.050đ/usd
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Khách hàng A trả nợ củ bằng TGNH, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.090/21.320đ/usd.
2. Mua hàng chưa trả tiền người bán H, giá trị lô hàng là
20.000usd, tỷ giá mua/bán tại NHTM dự kiến thanh toán
tại ngày giao dịch là 21.150/21.450đ/usd
Bài tập thực hành 7
3. Trích tiền gởi ngân hàng 10.000usd để trả nợ H, tỷ giá
mua/bán tại NHTM lần lượt là 21.080/21.420đ/usd.
4. Khách hàng B ứng trước 2.000usd, tỷ giá mua/bán tại
NHTM lần lượt là 21.180/21.540đ/usd.
5. Ứng trước cho nhà cung cấp M 5.000 usd, tỷ giá mua/bán
tại NHTM lần lượt là 21.130/21.500đ/usd.
6. Xuất khẩu 1 lô hàng cho khách hàng B trị giá 10.000usd,
tỷ giá mua/ bán tại NHTM lần lượt là 21.200/ 21.600đ/usd,
giá xuất kho 180trđ.
Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
2. Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối
kỳ. Biết tỷ giá mua/ bán của NHTM tại ngày lập BCTC lần
lượt là 21.090/ 21.380đ/usd
Bài tập thực hành 7
18
Áp dụng quy định về tỷ giá và nguyên tắc
kế toán như đối với các doanh nghiệp
khác, ngoại trừ xử lý chênh lệch tỷ giá.
Xử lý chênh lệch tỷ giá
oTrong giai đoạn trước hoạt động
Chênh lệch tỷ giá ghi vào TK 413. Khi chính thức
hoạt động, phân bổ từ TK 413 vào TK 515 hoặc 635
o Trong giai đoạn đi vào hoạt động
Chênh lệch tỷ giá ghi nhận vào TK 515 hoặc 635
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
DN do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ ...
TK 1122
TK 331
TK 15*, 241
TK
4132
(2) (1)
Mua và thanh toán bằng ngoại tệ
TK 1122
TK 341
TK 11*
TK
4132
(2) (1)
Vay và trả nợ vay bằng ngoại tệ
TK 11*2
TK 4132
TK 11*2
TK 331, 341 TK 331, 341
Đánh giá cuối kỳ
19
TK 4132
TK 635TK 515
Xử lý chênh lệch tỷ giá
DNNN B phục vụ ANQP đang trong giai XDCB trước hoạt động, số dư
ngày 31/12/20x0 của một số TK như sau:
TK
Số dư
ngoại tệ
(USD)
Số dư theo
TGGS
(ngàn đồng)
Số dư theo TGCK
(ngàn đồng)
Chênh lệch
(TGGS – TGCK)
(ngàn đồng)
1122 5.000 99.000
331 32.000 624.000
341 100.000 1.960.000
Yêu cầu:
a. Đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối , biết
rằng tỷ giá mua vào 20.000đ/usd, tỷ giá bán ra 20.200đ/usd và
định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan.
b. Giả sử doanh nghiệp bắt đầu hoạt động từ 1/20x1, năm 20x1 lãi
20 trđ.
Bài tập thực hành 8
Sự khác biệt giữa kế toán và thuế liên quan đến
đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào
cuối năm tài chính
Kế toán
• VAS 10
• TT 161/2007/TT-BTC
• TT 200/2014/TT-BTC
Cơ quan thuế
• TT 78/2014/TT-BTC
• TT 151/2014/TT-BTC
Lưu ý về thuế
Kế toán
• Bù trừ chênh lệch lãi, lỗ
tỷ giá trên TK 413 sau đó
xử lý ngay vào doanh
thu/chi phí tài chính trong
kỳ.
Cơ quan thuế
• Chênh lệch lãi/ lỗ tỷ giá
chỉ áp dụng cho các
khoản nợ phải trả
được tính là thu nhập
hoặc chi phí được trừ
• Chênh lệch lãi/ lỗ tỷ giá
của khoản mục tiền và
nợ phải thu không được
tính là thu nhập hay chi
phí được trừ
Lưu ý về thuế (tiếp)
20
Lấy kết quả của bài thực hành số 7
Hãy nêu cách xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ theo:
- Kế toán
- Thuế
Bài tập thực hành 9
Trên Bảng Cân đối kế
toán
Chênh lệch tỷ giá của
DN đang XDCB trước
hoạt động là số dư
lũy kế của TK 413-
Mã số 416
Trên Báo cáo KQHĐKD
Chênh lệch lời: Doanh
thu tài chính
Chênh lệch lỗ: Chi phí tài
chính
Trên Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ
Chỉ tiêu Ảnh hưởng
của thay đổi tỷ giá hối
đoái
Bản thuyết minh
BCTC
Chính sách áp dụng tỷ
giá trong giao dịch và
cuối kỳ
Thuyết minh số liệu chi
tiết
Trình bày thông tin trên BCTC
Sử dụng BCTC của VNM 2014
1. Xem trình bày chênh lệch tỷ giá trên Bảng cân đối kế toán
2. Xem trình bày chênh lệch tỷ giá trên BC LCTT
3. Xem trình bày chênh lệch tỷ giá trên Thuyết minh BCTC
Chích sách kế toán chênh lệch tỷ giá
Số liệu chi tiết chênh lệch tỷ giá
Bài tập thực hành 10
Khái niệm và nguyên tắc
Kế toán xuất nhập khẩu trực tiếp
Hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp
21
Phần GV hướng dẫn
Khái niệm và nguyên tắc
Kế toán xuất nhập khẩu trực tiếp
Phần SV tự tham khảo
• Kế toán ủy thác xuất nhập khẩu
• Ghi chép trên sổ kế toán
Hoạt động kinh doanh XNK
Xuất khẩu: Đưa hàng hoá ra khỏi lãnh thổ VN hoặc
đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ VN
được coi là khu vực hải quan riêng theo qui định
của pháp luật.
Nhập khẩu: Đưa hàng hoá vào lãnh thổ VN từ
nước ngoài hoặc từ khu vực đặc biệt nằm trên lãnh
thổ VN được coi là khu vực hải quan riêng theo qui
định của pháp luật.
Khu vực đặc biệt: Khu chế xuất.
Khái niệm
Xuất nhập khẩu trực tiếp: Bên bán và bên mua
quan hệ trực tiếp để thoả thuận về hàng hóa, giá
cả và các điều kiện giao nhận khác.
Xuất nhập khẩu ủy thác: Bên mua và bên bán
không quan hệ trực tiếp với nhau mà phải nhờ
qua một đơn vị trung gian hoạt động chuyên
nghiệp trong lĩnh vực xuất nhập khẩu để xuất
nhập khẩu hộ.
Khái niệm (tiếp)
Nhập khẩu trực tiếp
Thủ tục, chứng từ
Sơ đồ kế toán tổng hợp
22
Thủ tục, chứng từ
Ký kết hợp đồng ngoại thương.
Mở L/C (Letter of Credit)
Trường hợp Hợp đồng ngoại thương quy định trả
tiền hàng bằng thư tín dụng.
Thanh toán tiền hàng: khi nhận bộ hồ sơ nước ngoài,
kiểm tra đúng => báo NH Ngoại thương thanh toán tiền
hàng.
Bộ hồ sơ gồm: Hợp đồng ngoại thương, Hóa đơn
(Invoice), Phiếu đóng gói (Packing List), Vận đơn
đường biển (Bill of Lading), Hoá đơn bảo hiểm
(Insurance policy), một số chứng từ khác (Giấy chứng
nhận xuất xứ, Giấy chứng nhận phẩm chất, trọng
lượng, Giấy chứng nhận kiểm dịch vệ sinh,)
Thủ tục, chứng từ (tiếp)
Hàng về đến cửa khẩu:
Cơ quan giao thông cảng kiểm tra việc niêm
phong hàng hóa khi bốc hàng khỏi phương tiện vận
tải (nếu hàng thiếu hụt, hư hỏng phải có Biên bản
kết toán với đơn vị vận tải)
Giao nhận hàng hoá, khai báo hải quan:
Khi nhận hàng hóa phải làm thủ tục khai báo Hải
quan, xuất trình hàng hóa cho cơ quan Hải quan
kiểm tra và tính thuế nhập khẩu, cho cơ quan kiểm
dịch nếu hàng hoá là động, thực vật
Đóng thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế
GTGT hàng nhập khẩu
Ký quỹ mở L/C
TK 244
TK 1122
-Tiền ghi giảm theo TG ghi sổ, khoản ký quỹ ghi theo
TG ghi sổ của tiền.
Nhận hàng và chuyển về công ty
TK 15*, 21*
TK 331
TK 3333, 3332
TK 133
TK 33312
TK 111, 331
(1) Giá mua theo TGGD
(2) Thuế NK, TTĐB
(3) Phí nhận hàng, vận chuyển,
(4) Thuế GTGT
của hàng NK
23
Thanh toán tiền hàng
TK 331
TK 244
TK 635TK 515
TK 1122
- Khoản phải trả: Giảm theo tỷ giá ghi sổ lúc nhập khẩu
- Khoản ký quỹ: Giảm theo tỷ giá ghi sổ lúc ký quỹ
- Ngoại tệ: Ghi giảm theo tỷ giá ghi sổ của tiền (tỷ giá bình quân gia quyền
di động)
(1a) Dùng khoản ký quỹ để trả nợ
(1b) Dùng TGNH để trả nợ
Số dư TK 1122: 80.000usd tỷ giá ghi sổ 20.000đồng/USD
1. Ngày 01/03/20x0, Cty XNK A ký hợp đồng nhập khẩu với
Cty B để nhập khẩu một số hàng hóa, trị giá hợp đồng
50.000USD/CIF.HCM
2. Ngày 10/03/20x0, Cty A làm thủ tục mở L/C tại ngân
hàng ngoại thương ký quỹ để mua hàng 15.000USD, tỷ
giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.200/ 20.350đ/USD.
3. Ngày 20/3/20x0, số hàng nhập khẩu trên đã về đến Cảng
Sài Gòn, đã hoàn tất thủ tục nhập khẩu, thuế suất thuế
nhập khẩu là 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Cty
A chuyển tiền gửi ngân hàng (1121) nộp đủ thuế. Doanh
nghiệp đã tiến hành giám định số hàng trên chuyển về
nhập kho đầy đủ. Tỷ giá trên tờ khai 20.100đ/USD, tỷ giá
mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.300/ 20.550đ/USD.
Bài tập thực hành 10
4. Ngày 23/3/20x0, Cty A dùng tiền ký quỹ và tiền gởi
ngân hàng để thanh toán toàn bộ tiền hàng cho cty B,
tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là 20.250/
20.450đ/USD.
5. Chi tiền mặt 10.500.000đ để thanh toán các khoản chi
phí mua hàng, trong đó có thuế GTGT 5%.
Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh.
Bài tập thực hành 10 (tiếp)
Kế toán xuất khẩu trực tiếp
Thủ tục, chứng từ
Giá bán và giá vốn
Sơ đồ kế toán tổng hợp
24
Thủ tục, chứng từ
o Ký kết hợp đồng ngoại thương.
Nhận được thông báo của Ngân hàng là bên mua đã
mở L/C (nếu thanh toán bằng tín dụng thư), kiểm tra
lại bộ chứng từ.
o Thủ tục xuất khẩu
Xin giấy phép xuất khẩu.
Thuê phương tiện vận tải.
Đóng B/hiểm (bán giá CIF)
Lập bảng kê chi tiết đóng gói.
Giấy chứng nhận xuất xứ, phẩm chất và trọng lượng
Giấy chứng nhận kiểm dịch.
Khai báo hải quan, nhận thông báo nộp thuế xuất khẩu
(nếu có)
Giao nhận hàng với đơn vị vận tải, nhận vận đơn.
o Gửi bộ hồ sơ trên cho Ngân hàng xin thanh toán tiền hàng.
Giá vốn của hàng hóa xuất khẩu được ghi
nhận theo giá gốc, áp dụng một trong các
phương pháp xuất kho.
Giá bán của hàng hoá xuất khẩu là giá ghi
trên hóa đơn (Giá CIF, FOB,)
Giá bán và giá vốn của hàng xuất khẩu
Gửi hàng ra cảng làm thủ tục
TK 157
TK 155, 156
TK 11, 331,
TK 133
(1)
(2)
Chưa thể xem là hàng đã bán
Ghi nhận doanh thu xuất khẩu
TK 632
TK 157
Đủ điều kiện ghi nhận doanh thu khi hàng đã làm thủ tục
xong, người vận chuyển đã ký vào vận đơn.
TK 511
TK 3333 TK 131
TK 641
TK 11*,
141,
331
TK 133
(1)
(2)(3)
(4) Chi phí
vận chuyển
25
Thu tiền hàng
TK 131
TK 1122
TK
635
TK
515
Thu tiền phải được thực hiện qua hệ thống ngân hàng thì
doanh nghiệp mới đủ điều kiện để hưởng thuế suất 0% -
Hàng hóa dịch vụ xuất khẩu
Công ty ABC có nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp như sau:
1. Xuất kho hàng hóa gửi ra cảng làm thủ tục xuất sang
Nhật, có giá xuất kho là 380 trđ, giá bán theo hợp đồng
ngoại thương là 22.000USD/FOB.HCM, thuế xuất
khẩu 2%, thuế GTGT 0%.
2. Ba ngày sau, lô hàng trên đã làm thủ tục xong, hàng
đã giao lên tàu, thuyền trưởng đã ký vào vận đơn, tàu
đã rời cảng. TGGD trên hồ sơ xuất khẩu là
20.800đ/usd, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần lượt là
20.850/21.000đ/usd.
3. Chuyển khoản nộp thuế XK.
4. Phí hoa hồng môi giới 5 trđ trả bằng TM.
Bài thực hành 11
5. Bộ phận kinh doanh xuất nhập khẩu thanh toán tạm ứng:
Chi phí làm thủ tục hải quan 4 trđ, chi phí vận chuyển 12
trđ (chưa có thuế GTGT 10%), chi phí không có hóa đơn 5
trđ.
6. Nhận được tiền bán hàng trên bằng TGNH 21.980USD,
phí ngân hàng trừ vào tài khoản 20USD. Tỷ giá mua/bán
tại NHTM lần lượt là 20.900/21.200đ/usd.
7. Mua một lô hàng trị giá 200 trđ, thuế GTGT 10%, chưa
thanh toán. Lô hàng này chở ngay ra cảng làm thủ tục
xuất khẩu cho khách hàng B, giá bán 12.000
usd/FOB.HCM, thuế XK 2%, tỷ giá mua/bán tại NHTM lần
lượt là 21.000/21.300đ/usd
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bài thực hành 11 (tt)
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 2015_c1_1_ke_toan_cltg_9148.pdf