Kế toán, kiểm toán - Kế toán công ty cổ phần (phần 2)

17/08/2013 1 KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TRƯỜNG ĐH MỞ TP.HCM CHƯƠNG 5 PHẦN 2 1 MỤC TIÊU
Trình bày các đặc điểm và cơ cấu tổ chức hoạt động của một công ty cổ phần
Phân biệt các trường hợp huy động vốn trong công ty cổ phần, các trường hợp thay đổi vốn chủ sở hữu.
Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán các nghiệp vụ liên quan đến phát hành cổ phiếu, phát hành, hủy bỏ và tái phát hành cổ phiếu quỹ và vấn đề chia cổ tức tại công ty cổ phần
Xác định được lãi cơ bản trên cổ phiếu
Trình bày các thông tin về vốn chủ sở hữu của công ty cổ phần trên báo cáo tài chính.
Trình bày cách thức tổ chức chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp các nghiệp vụ kế toán vốn chủ sở hữu trong công ty cổ phần. 2 NỘI DUNG
Tổng quan về công ty cổ phần
Các nghiệp vụ cơ bản về vốn của công ty cổ phần
Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Ứng dụng hệ thống tài khoản kế toán
Trình bày trên báo cáo tài chính
Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp 3 Ứng dụng vào hệ thống tài khoản
Tài khoản sử dụng
Các nghiệp vụ cơ bản o Phát hành cổ phiếu o Chia cổ tức bằng tiền o Mua cổ phiếu quỹ o Tái phát hành cổ phiếu quỹ o Phát hành cổ phiếu thưởng o Chia tách cổ phiếu o Gộp cổ phiếu 4 17/08/2013 2 5 Tài khoản 4111-Vốn đầu tư của chủ sở hữu Bên Nợ Bên Có Dư Có Vốn đầu tư của chủ sở hữu tăng lên do phát hành thêm cổ phiếu tăng vốn điều lệ, bổ sung vốn từ kết quả kinh doanh, Vốn đầu tư của chủ sở hữu giảm đi do điều chỉnh giảm vốn điều lệ: hoàn trả vốn ngân sách, cho cấp trên, hủy bỏ cổ phiếu quỹ, Vốn đầu tư của chủ sở hữu lúc cuối kỳ 6 Tài khoản 4112 – Thặng dư vốn cổ phần Bên Nợ Bên Có Dư Có Thặng dư vốn cổ phần phát sinh tăng do phát hành thêm CP (MG<Giá phát hành hoặc tái phát hành cổ phiếu quỹ (Giá phát hành > Giá ghi sổ của CP quỹ) Thặng dư vốn cổ phần giảm đi do phát sinh chi phí phát hành CP, tái phát hành cổ phiếu quỹ (Giá phát hành <giá ghi sổ của CP quỹ) Thặng dư vốn cổ phần còn lại cuối kỳ 7 Tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ Bên Nợ Bên Có Dư Nợ Giá trị cổ phiếu quỹ giảm đi do DN tái phát hành, huỷ bỏ, dùng cp quỹ chia cổ tức,. Giá trị cổ phiếu quỹ tăng lên khi DN mua cổ phiếu quỹ Giá trị cổ phiếu quỹ DN còn nắm giữ lúc cuối kỳ 8 Tài khoản 421 – LN chưa phân phối Bên Nợ Bên Có DƯ CÓ - Lợi nhuận thực hiện được trong kỳ. - Xử lý lỗ - Lỗ phát sinh trong kỳ - Phân phối lợi nhuận Lợi nhuận chưa phân phối cho các đối tượng liên quan. DƯ NỢ Số lỗ luỹ kế chưa xử lý. 17/08/2013 3 9 Tài khoản 3388 Ctiết– Cổ tức phải trả Bên Nợ Bên Có DƯ CÓ - Cổ tức phải trả theo nghị quyết của hội đồng cổ đông hoặc biên bản họp hội đồng quả trị - Số cổ tức đã thực chi trả cho cổ đông. Số cổ tức còn phải trả cho cổ đông vào cuối kỳ. Phát hành cổ phiếu 10 TK 4111 TK 111, 112 TK 15*, 21* TK 111, 112 TK 4112 Bài tập thực hành số 1
Công ty LCM phát hành lần đầu ra công chúng với số lượng 20.000.000 cp, trong đó có 5.000.000 cp ưu đãi cổ tức. Mệnh giá 10.000đ/cp, giá phát hành 15.000đ/cp cho cổ phiếu phổ thông và 10.000đ/cp cho cổ phiếu ưu đãi. Tất cả thu bằng chuyển khoản.
Chi phí phát hành cổ phiếu thanh toán bằng tiền mặt 30.000.000đ và bằng tiền gửi ngân hàng 40.000.000đ.
LCM bắt đầu giao dịch trên sàn CK HOSE từ ngày 1/1/20x0. Yêu cầu: Định khoản kế toán. 11 Chia cổ tức bằng tiền 12 TK 421 Chia cổ tức cho cổ đôngTK 3388 TK 911 Lợi nhuận sau thuếTK 11* 17/08/2013 4 Bài tập thực hành số 2
Ngày 15/5/20x0, LCM quyết định tạm ứng cổ tức đợt 1/20x0 tỷ lệ 15%/mệnh giá. Ngày giao dịch không hưởng quyền là 10/6/20x0.
Ngày 20/6/20x0, chuyển khoản trả cổ tức cho cổ đông hiện hữu.
Số cổ phiếu ưu đãi cũng được tạm ứng theo mức tạm ứng trên. Yêu cầu: Định khoản kế toán. 13 Bài tập thực hành số 3
Ngày 22/2/20x1, ĐH cổ đông thường niên được tổ chức, thành công tốt đẹp; o Thông qua kết quả kinh doanh năm 20x0 o Đề ra kế hoạch kinh doanh năm 20x1 o Thống nhất chia cổ tức đợt 2/20x0 là 20%/mệnh giá. o Thống nhất phương án mua cổ phiếu quỹ o Lựa chọn đơn vị kiểm toán 20x1
Ngày 3/3/20x1 là ngày giao dịch không hưởng quyền chia cổ tức đợt 2/20x0 với tỷ lệ 20%/mệnh giá.
Yêu cầu: Định khoản kế toán. 14 Bài tập thực hành tự nghiên cứu
Giả sử ngày 2.3.20x1, giá giao dịch đóng cửa của cổ phiếu LCM là 19.000đ/cp trên HOSE. Hãy xác định giá tham chiếu ngày 3.3.20x1 là bao nhiêu? 15 Chia cổ tức bằng cổ phiếu 16 TK 421 MG của CP TK 4111 TK 911 Lợi nhuận sau thuế 17/08/2013 5 Mua cổ phiếu quỹ 17 TK 419 TK 111, 112 Giá mua cổ phiếu quỹ + Chi phí mua cổ phiếu quỹ Bài tập thực hành số 4
Căn cứ kế hoạch mua cổ phiếu quỹ, LCM đăng ký với sở giao dịch chứng khoán mua vào 1.000.000 cp phổ thông làm cổ phiếu quỹ. Thời gian giao dịch dự kiến từ 1/8/20x1 đến 31/10/20x1.
Ngày 20/8/20x1, mua 200.000 cp với giá 18.000đ/cp, chi phí giao dịch mua cp quỹ là 0.15%/giá trị giao dịch. Thanh toán qua ngân hàng.
Ngày 14/9/20x1, mua 800.000 cp với giá 17.000đ/cp, chi phí giao dịch mua cp quỹ là 0.15%/giá trị giao dịch. Thanh toán qua ngân hàng.
LCM đã làm thông báo để công bố thông tin giao dịch cổ phiếu trên.
Yêu cầu: Định khoản kế toán. 18 Tái phát hành cổ phiếu quỹ 19 TK 419 TK 111, 112 TK 4112 TK 111, 112 TK 4112 Bài tập thực hành số 5
Năm 20x3, LCM khi cổ phiếu giao dịch với giá cao, LCM đã quyết định tái phát hành 500.000 cp trở lại thị trường. Ngày 13/6/20x3, đăng ký bán 500.000 cp quỹ theo hình thức khớp lệnh thoả thuận, thời gian dự kiến từ 25/6/20x3 đến 25/7/20x3.
Ngày 8/7/20x3, đã bán thành công số cổ phiếu đăng ký với giá 25.000đ/cp, thu bằng chuyển khoản. Chi phí bán cp quỹ 0.15%/Giá trị giao dịch.
Yêu cầu: Định khoản kế toán. 20 17/08/2013 6 Phát hành cổ phiếu thưởng 21 TK 4112 TK 4111 Phát hành cổ phiếu thưởng từ thặng dư vốn cổ phần Bài tập thực hành số 6
Năm 20x5, LCM quyết định chia cổ phiếu thưởng cho cổ đông bằng nguồn thặng dư vốn cổ phần. Mệnh giá cổ phiếu 10.000đ/cp.
Tỷ lệ chia cổ phiếu thưởng là 3:1 (Mỗi 3 cổ phiếu được thưởng 1 cổ phiếu). Yêu cầu: Định khoản kế toán. 22 Phần tiếp theo.
Tổng quan về công ty cổ phần
Các nghiệp vụ cơ bản về vốn của công ty cổ phần
Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Ứng dụng hệ thống tài khoản kế toán
Trình bày trên báo cáo tài chính
Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp 23 Trình bày trên BCTC
BCĐKT: o Vốn đầu tư của chủ sở hữu o Thặng dư vốn cổ phần o Cổ phiếu quỹ o Lợi nhuận chưa phân phối
BCKQKD: o Lãi trên cổ phiếu
BCLCTT o Tiền chi trả cổ tức
Thuyết minh BCTC: Nhiều thông tin chi tiết 24 17/08/2013 7 BCĐKT của Vinamilk 25 Báo cáo KQKD của Vinamilk 26 BCLC TT của Vinamilk 27 Thuyết minh BCTC của Vinamilk 28 17/08/2013 8 Thuyết minh BCTC của Vinamilk 29 Thuyết minh BCTC của Vinamilk 30 Chứng từ kế toán
Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo Nợ, Giấy báo Có
Nghị quyết của hội đồng cổ đông
Biên bản họp hội đồng quản trị
Giấy chứng nhận góp vốn/Cổ đông
. 31 Ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp 32