Kế toán, kiểm toán - Chương 8: Kiểm soát tài sản cố định

 Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và Mục tiêu kiểm soát  Các thủ tục kiểm soát chủ yếu.  Những thủ tục kiểm soát chung  Những thủ tục kiểm soát cụ thể  Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát  Là nhân tố cơ bản của quá trình sản xuất, kinh doanh  Thường chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản của DN  Có khả năng nhân viên biển thủ tài sản. Lạm dụng tài sản  Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính  Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng  Ghi chép chính xác TSCĐ  Thanh lý TSCĐ đúng, hợp lý  Đầu tư TSCĐ không hiệu quả hoặc làm mất cân đối tài chính  TSCĐ không được sử dụng đúng mục đích, đúng yêu cầu kỹ thuật.  TSCĐ mất mát, hư hỏng  Ghi chép không chính xác TSCĐ  Hồ sơ TSCĐ không đầy đủ  Khấu hao TSCĐ không phù hợp  Xây dựng kế hoạch đầu tư  Phân chia trách nhiệm  Ủy quyền và xét duyệt  Kiểm soát chứng từ  Kiểm tra độc lập  Bảo vệ tài sản  Phân tích rà soát  Các thủ tục khác = ??? Key controls Tách biệt:  Đề nghị mua  chức năng xét duyệt  bộ phận mua  ghi chép TSCĐ mua  Phiếu đề nghị mua  Biên bản giao nhận tài sản (3 liên : bộ phận mua, bộ phận nhận tài sản, kế toán)  Biên bản thanh lý tài sản  BB giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành  Phiếu đề nghị di chuyển TSCĐ  Kiểm kê  Bảo quản  Đề xuất mua tài sản  Xét duyệt mua tài sản  Lựạ chọn nhà cung cấp  Lập đơn đặt hàng  Nhận tài sản  Ghi nhận tài sản  Giao trách nhiệm quản lý tài sản  Kiểm kê  Ghi chép khấu hao  Thanh toán tiền cho nhà cung cấp Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính 1. Lập kế hoạch đầu tư, sửa chữa TSCĐ mỗi năm  Kế hoạch sản xuất năm tới và nhu cầu TSCĐ  Kế hoạch sửa chữa, nâng cấp TSCĐ  Kế hoạch thanh lý, nhượng bán, trao đổi TSCĐ  Cân nhắc chiến lược phát triển và các kế hoạch dài hạn khác  Cân đối tài chính Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính (tt) 2. Xây dựng thủ tục kiểm soát đối với đầu tư  Xác định nhu cầu và hiệu quả đầu tư  Xác định nguồn tài trợ  Xác định chủng loại, quy cách, thiết kế  Lựa chọn nhà cung cấp, nhà thầu  Lập dự toán đối với các khoản đầu tư lớn  Giám sát thi công, lắp đặt  Quy định thủ tục nghiệm thu hoặc nhận bàn giao Mục tiêu: Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng  Quy định trách nhiệm bảo quản và sử dụng tài sản  Kiểm tra định kỳ việc sử dụng tài sản  Yêu cầu báo cáo về TSCĐ không sử dụng  Xem xét các báo cáo về chi phí sửa chữa tài sản  Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ  Kiểm kê định kỳ TSCĐ  Quy định các thủ tục thanh lý TSCĐ Mục tiêu: Ghi chép chính xác TSCĐ  Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ  Kiểm kê định kỳ TSCĐ  Xây dựng các chính sách kế toán rõ ràng về TSCĐ và thường xuyên rà soát lại:  Điều kiện ghi nhận TSCĐ, phân biệt chi phí được vốn hóa và chi phí không được vốn hóa  Phương pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao Phí tổn Chi phí Tài sản Khấu hao Không được vốn hóa Vốn hóa  Vốn hóa: - Lợi nhuận cao hơn - Tài sản lớn hơn - Thuế TNDN cao hơn  Khấu hao chậm: - Lợi nhuận cao hơn - Tài sản lớn hơn - Thuế TNDN cao hơn  Không được vốn hóa: - Lợi nhuận thấp hơn - Tài sản thấp hơn - Thuế TNDN thấp hơn (nếu được chấp nhận)  Khấu hao chậm: - Lợi nhuận thấp hơn - Tài sản thấp hơn - Thuế TNDN thấp hơn (nếu được chấp nhận  Mua tài sản không cần thiết hoặc mua với giá cao  Lạm dụng tài sản  Thanh lý tài sản còn tốt  Mua tài sản phải phù hợp dự toán ngân sách, được xét duyệt Tổ chức đấu thầu  Quy định về quyền hạn và trách nhiệm sử dụng tài sản và biện pháp chế tài  Muốn thanh lý tài sản cần lập hội đồng thanh lý