Kế toán, kiểm toán - Chương 7: Kế toán các khoản chi

7.1. Nhiệm vụ kế toán các khoản chi7.1.1. Nội dung các khoản chiChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHICác khoản chi ở đơn vị hành chính sự nghiệp được thực hiện theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp và mang tính chất tích luỹ đặc biệt* Theo nội dung tính chất hoạt động các khoản chi gồm+ Chi sự nghiệp kinh tế+ Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo, nghiên cứu khoa học+ Chi sự nghiệp y tế, văn hoá, xã hội, thông tin, thể thao và các sự nghiệp khác do Nhà nước quản lý+ Chi quản lý hành chính Nhà nước+ Chi cho quốc phòng, an ninh trật tự an toàn xã hội* Theo nội dung tài chính các khoản chi gồm:+ Chi tiền lương chính+ Chi phụ cấp lương+ Chi trả tiền làm đêm làm thêm giờ+ Chi cho nghiệp vụ chuyên môn+ Chi quản lý hành chính: Công tác phí, phụ cấp lưu trú, vật tư văn phòng, thông tin liên lạc, tuyên truyền+ Chi sửa chữa, mua sắm tài sản cố định+ Chi thực hiện các chương trình, dự án, đề tài+ Chi phí thanh lý, nhượng bán vật tư, TSCĐChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI* Nguyên tắc kế toán- Phải tổ chức hạch toán chi tiết từng loại chi phù hợp với thời gian cấp kinh phí, theo từng NKP được cấp và từng nội dung chi theo quy định của mục lục NS (đối với kinh phí ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc ngân sách) hoặc theo từng khoản mục chi đối với các chương trình, dự án, đề tài- Phải đảm bảo sự thống nhất giữa việc hạch toán với việc lập dự toán về nội dung chi, phương pháp tính- Phải HT theo từng năm (năm trước, năm nay, năm sau)- Các đv cấp trên ngoài việc theo dõi phải tập hợp các khoản chi của đv còn phải tổng hợp chi cho toàn ngànhChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI7.1.2. Nhiệm vụ kế toán các khoản chi - Ghi chép, phản ánh các khoản chi hoạt động, thực hiện các chương trình, dự án, đề tài đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo đúng quy định- Kiểm tra việc chấp hành dự toán chi theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định lượng, kiểm tra việc ghi sổ kế toán, lập các báo cáo quyết toán các khoản chi- Cung cấp số liệu, tài liệu về tình hình chi để làm cơ sở cho việc lập dự toán sau này và phục vụ việc điều hành chi tiêu cho hợp lý có hiệu qu Chương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI7.2. Kế toán chi hoạt động7.2.1. Nguyên tắc kế toán chi hoạt động - Chi hoạt động là những khoản chi theo dự toán chi NS đã được cơ quan tài chính hoặc cấp trên phê duyệt nhằm phục vụ cho công tác nghiệp vụ chuyên môn và bộ máy hoạt động của các cơ quan nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội, cơ quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, các hội quần chúng và được tài trợ bằng NKPHĐ, chi hoạt động gồm: Chi thường xuyên và chi không thường xuyên- Các đơn vị phải mở sổ kế toán chi tiết chi hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán và theo MLNSNN- Phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, giữa sổ kế toán với C/từ kt và BCTC- Phải thực hiện theo đúng chế độ hiện hành và quy chế chi tiêu nội bộ do đv xây dựng theo quy định của chế độ TCChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI7.2.2. Chứng từ sử dụng + Hoá đơn mua hàng hoá dịch vụ như: điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm+ Bảng thanh toán lương, bảng kê trích nộp BHXH, BHYT+ Phiếu xuất vật tư, phiếu chi+ Giấy rút dự toánChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI7.2.3. Tài khoản sử dụng+ TK 661- Chi hoạt động+ Kết cấu tài khoảnNợTK 661 – Chi hoạt độngCó Các khoản chi hoạt động phát sinh trong kỳ của đơn vị HCSN- Các khoản được phép ghi giảm chi và những khoản chi sai không đc duyệt phải thu hồi K/c số chi hoạt động với nguồn kinh phí hoạt động khi báo cáo đc duyệtTổng PS tăngTổng PS giảmSDCK:Gồm:TK 6611- Năm trướcTK 6612- Năm nayTK 6613- Năm sauChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI7.2.4. Phương pháp kế toánChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHITK 661Các khoản làm giảm chi HĐ111,112Số chi sai không được quyết toán phải thu hồiK/c Số chi TX với NKPHĐ khi báo cáo quyết toán được duyệt (Chi tiết)-Tiền lương phụ cấpphải trả viên chức-Các khoản phải trả các đối tượng khác334,335Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên tiền lương phải trả CC, VC332K/c CP sửa chữa TSCĐ hoàn thành bàn giao241008Dự toán chi HĐ được giaoRút dự toán chi HĐ ra sử dụngChi nghiệp vụ chuyên môn, chi TX khác PS111,112,152,153,312,331Quyết toán giá trị vật tư, dụng cụ tồn kho XDCB,sửa chữa lớn hoàn thành năm báo cáo337Định kỳ phân bổ dần chi phí trả trước643Rút dự toán chi TX để chi trực tiếp461Tạm ứng KP kho bạc để chi trực tiếp336Tạm trích quỹ trong kỳ từ C/lệch thu, chi HĐTX431311(3118)461Lãi tỷ giá hối đoái của HCSN413Lỗ tỷ giá hối đoái của HCSNChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHISổ chi tiết chi hoạt độngNămNguồn kinh phíMã chương..Mã ngànhMã nội dung KTNTGSChứng từDiễn giảiGhi Nợ TK 661Ghi Có TK 661SHNTTổng SốChia ra nội dung kinh tế01020304ABCD123456SD đầu nămSố PSCộng PSSD cuối năm7.3. Kế toán chi dự án7.3.1. Nguyên tắc kế toán chi dự ánChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI- Chi dự án là những khoản chi nhằm thực hiện các chương trình dự án, đề tài các đv chủ dự án, đề tài đc giao có nội dung gắn liền với hoạt động chuyên môn của đơn vị (như tiêm chủng, chống sốt rét chống suy dinh dưỡng, phổ cấp giáo dục xoá mù chữ, cải cách giáo dục, chống xuống cấp giáo dục...)- Nguồn kinh phí để thực hiện chương trình dự án đề tài do các đv cấp trên cấp hoặc NSNN cấp trực tiếp bằng hạn mức kinh phí hoặc bằng lệnh chi, uỷ nhiệm chi. Các khoản chi dự án bao gồm các khoản chi thực hiện DA và chi quản lý DA- Tài khoản 662 chỉ sử dụng ở những đv được giao nhiệm vụ quản lý, thực hiện chương trình dự án, đề tài được NSNN cấp kinh phí, các khoản viện trợ tài trợ của nước ngoài theo dự án để thực hiện chương trình dự án, đề tàiChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết chi phí của từng chương trình, dự án, đề tài và tập hợp chi phí cho từng dự án theo mục lục NSNN và theo nội dung chi trong dự toán được duyệt của từng chương trình dự án, đề tài- Đơn vị không được xét duyệt quyết toán ngân sách năm các khoản chi dự án từ các khoản tiền, hàng viện trợ theo chương trình dự án nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS- Đối với những khoản thu ( nếu có) trong quá trình thực hiện dự án, đề tài được hạch toán vào bên có TK 5112 “các khoản thu” (chi tiết thu được thực hiện dự án)- Tài khoản 662 được mở theo dõi lũy kế chi dự án khi bắt đầu thực hiện chương trình, dự án cho đến khi kết thúc chương trình dự án, đề tài được quyết toán bàn giao sử dụng.7.3.1. Nguyên tắc kế toán chi dự án7.3.2. Tài khoản sử dụng+ TK 662- Chi dự án+ Kết cấu tài khoảnNợTK 662 – Chi dự ánCó- Các khoản chi thực tế, chi quản lý chương trình dự án, đề tài- Các khoản chi sai không đc duyệt phải thu hồi- Số chi chương trình dự án đề tài đc quyết toán với nguồn KPDA khi báo cáo đc duyệtTổng PS tăngTổng PS giảmSDCK:Gồm:TK 6621- Chi từ nguồn NSNNTK 6622- Chi từ nguồn viện trợTK 6628- Chi từ nguồn khácChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI7.3.3. Phương pháp kế toánChương 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHITK 662Các khoản làm giảm chi chương trình DA111,112Số chi sai chương trình dự án không được quyết toán phải thu hồiK/c Số chi chương trính DA với NKPDA khi báo cáo quyết toán được duyệt (Chi tiết)-Tiền lương phụ cấpphải trả viên chức-Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của TL phải trả 334,332K/c CP sửa chữa TSCĐ hoàn thành bàn giao phục vụ cho chương trình dự án241009Dự toán chi DA được giaoRút dự toán chi DA ra sử dụngCác khoản chi trực tiếp cho các chương trình DA, chi quản lý chương trính DA PS111,112,152,153,312,331Nếu mua TSCĐ phục vụ chương trình, DA466Số phải trả cấp trên, cấp dưới đã chi hộ trả hộ về chi trương trình dự án342311(3118)462Lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động DA413Lỗ tỷ giá hối đoái của hoạt động DARút dự toán chi trực tiếp chương trình, DA462