Kế toán, kiểm toán - Chương 1: Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền
1.3. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
1.3.1. Chứng từ kế toán
Chứng từ hạch toán
Thủ tục kế toán
1.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi Ngân
hàng”
TK 112 có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1121 - Tiền Việt Nam
TK 1122 - Ngoại tệ
TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
6 trang |
Chia sẻ: thuychi20 | Lượt xem: 1091 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem nội dung tài liệu Kế toán, kiểm toán - Chương 1: Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
NguyenQuocNhat-
nhatnq.faa@gmail.com 1
TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HCM
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH
NGHIỆP KHÔNG CHUYÊN
Số tín chỉ: 4 (60 tiết)
Hình thức thi: Tự luận cho cả 3 cột điểm
Cơ cấu điểm:
+ Thường kỳ hoặc tiểu luận 20%(3 -4 CỘT)
+ Giữa kỳ 30%
+ Cuối kỳ 50%
(cơ cấu điểm này có thể thay đổi theo quy định của
phòng đào tạo)
Company Logowww.themegallery.com
Giảng viên
3
• Họ tên: Ths.Nguyễn Quốc Nhất
• Email: nguyenquocnhat@iuh.edu.vn
• Email: nhatnq.faa@gmail.com
• Blog giảng viên:
vien/quocnhat/ - tải tài liệu học tập
Yêu cầu đối với sinh viên
Dự lớp >= 80% số tiết (điểm danh trực
tuyến)
Tham gia đầy đủ các bài thi: thường
kỳ, giữa kỳ, tiểu luận (nếu có)
Đi học đúng giờ, mặc đồng phục theo
quy định của nhà trường, đeo thẻ SV
khi vào lớp
Không sử dụng điện thoại, nghe nhạc,
ngủ, làm việc riêng trong lớp
Khuyến khích tham gia xây dựng bài
trên lớp
4
Chöông 1:
KEÁ T TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN
TÖÔNG ÑÖÔNG TIEÀN
CHƯƠNG 1
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
GV: Ths.Nguyễn Quốc Nhất
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Mục tiêu chương 1:
Thế nào là tiền và các khoản tương đương
tiền?
Nguyên tắc và phương pháp hạch toán tiền
và các khoản tương đương tiền.
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
NguyenQuocNhat-
nhatnq.faa@gmail.com 2
1.1. Tổng quan về tiền và các khoản tương
đương tiền
1.1.1.Các khái niệm
Tiền:
Là tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới hình
thức giá trị bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gởi
ngân hàng.
Các khoản tương đương tiền?
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
1.1.2. Nhiệm vụ kế toán
Phản ánh kịp thời các nghiệp vụ liên quan
đến tiền và các khoản tương đương tiền.
Tổ chức thực hiện đầy đủ các quy định về
chứng từ, thủ tục hạch toán.
Kiểm soát và phát hiện kịp thời các sai sót.
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
1.1.3. Các nguyên tắc hạch toán về tiền và các
khoản tương đương tiền:
(1) Kế toán tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất
là VNĐ.
(2) DN sử dụng ngoại tệ phải:
Quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân
liên ngân hàng.
Hạch toán chi tiết ngoại tệ trên sổ chi tiết.
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Các nguyên tắc hạch toán ngoại tệ:
Nguyên tắc 1: Ghi sổ theo TGTT lúc phát sinh
nghiệp vụ đối với:
TK thuộc vật tư , hàng hóa, TSCĐ;
Doanh thu, chi phí;
Bên nợ các TK vốn bằng tiền, Các TK phải thu;
Bên có các TK phải trả;
Các khoản thuế phải nộp;
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Nguyên tắc 2:
Bên Có các TK vốn bằng tiền thì phải ghi sổ
theo TGTT lúc xuất ngoại tệ(Tỷ giá XNT).
TGTT xuất ngoại tệ sử dụng phương pháp:
Bình quân gia quyền liên hoàn (bình quân
gia quyền di động);
Nguyên tắc 3:Ghi sổ theo TGTT lúc ghi sổ đối với:
Bên có TK phải thu;
Bên nợ các TK phải trả.
(3) Vàng, bạc, đá quý phản ánh ở TK vốn bằng tiền
chỉ áp dụng cho các DN không có chức năng kinh
doanh vàng, bạc, đá quý.
Khi tính giá xuất áp dụng một trong phương
pháp:
FIFO;
Bình quân gia quyền;
Thực tế đích danh.
KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
NguyenQuocNhat-
nhatnq.faa@gmail.com 3
1.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ
1.2.1. Chứng từ kế toán
Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt:
Chứng từ gốc
Hóa đơn GTGT hoặc HĐBH, Giấy đề
nghị tạm ứng, thanh toán tạm ứng, Bảng thanh
toán tiền lương, Biên lai thu tiền, hợp đồng ,
BBKK
Chứng từ dùng để ghi sổ
Phiếu thu, Phiếu chi
Ví dụ
Doanh nghiệp A có SDDK các TK như sau:
TK 1112 : 360.000.000 ( 20.000 USD )
Có TK 331 : 18500000 (1000 USD)
Trong kỳ có các NV Phát sinh:
1. Ngày 20/3 Mua 1 TSCĐ HH trị giá 6000 USD,
tỷ giá 19000 đ/USD, Chưa trả tiền người bán
2. Ngày 25/03 Trả nợ của số dư ĐK , Tỷ giá TT
20.000VNĐ/USD.
3. Ngày 30 trả nợ ngày 20/03 tỷ giá 18500
VNĐ/USD. Hãy định khoản các NV kinh tế
phát sinh trên
Phieáu
thu
Chöùng
töø goác
Soå quyõ
(Thuû quyõ)
Khoâng söû
duïng NKÑB
Söû duïng
NKÑB)
NKC
NK thu
tieàn
Soå CaùiNKchi
tieàn
Soå Caùi
TK 111
TK
Phieáu
chi
TK 111
TK
1.2.1.1. Đối với hình thức kế toán nhật ký chung
1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán
1.2.1.2. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù soå
caùi
Chöùng
töø goác
Soå quyõ
(Thuû quyõ)
Nhaät kyù soå
caùi
TK 111
TK112
TK
1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán
1.2.1.3. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù
chöùng töø
Baûng
keâ soá 1
Soå
Caùi
NKCT
soá 1
TK 111
TK 112
TK
Phieáu
thu
Phieáu
chi
Chöùng
töø goác
1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán
1.2.1.4. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Chöùng töø ghi soå
Chöùng
töø goác
Soå quyõ
(Thuû quyõ)
CTGS
Soå
Caùi
TK 111
TK 112
TK
TK 111
TK 112
TK
1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
NguyenQuocNhat-
nhatnq.faa@gmail.com 4
1.2.1.5. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn treân maùy vi
tính
Phaàn meàm
keá toaùn
Maùy vi tính
Chöùng töø goác
Baûng toång
hôïp chöùng töø
keá toaùn cuøng
loaïi
Soå caùi
TK 111
TK 112
TK ...
1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 1.2.3. Tài khoản sử dụng
TK sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”
Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1111: Tiền Việt Nam
- TK 1112: Ngoại tệ
- TK 1113: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý
(2c)
(2a) 152,153,211212
621,627,623,635,641,
642,811,
(1a)
338 (3381)
121,128,221,222,228
244
338 (3388)
112
131, 141
TK 111 – Tieàn maët511
3331
711
133
341,331,333,334
338,344
244
(1b)
(1c)
(1d)
(1e)
(1f)
(1g)
(2b)
(3b)
(2e)
(2d)
138 (1381)
(3a)
Sơ đồ1.1: Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát
sinh
Bài tập ví dụ
Bài 1: Định khoản các NV
1) Rút tiền gởi NH nhập quỹ tiền mặt 20.000.000
2) Thu tiền bán 10 SP A Đơn giá chưa thuế VAT
500.000đ/sp, Thuế suất 10% (PP khấu trừ thuế)
3) Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm HĐ 1000000
4) Nhân ứng trước tiền của KH A 15 tr
5) Thu nợ khách hàng 11 tr
6) Nhận ký quỹ, Ký 10tr bằng tiền mặt.
7) Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn khác 200tr
Bài 2: Định khoản các NV sau.
1) Đem tiền mặt nộp vào TK NH 200.000.000đ
2) Mua SP 40 sp A giá chưa VAT 400.000đ/sp
thuế suất TGTGT 10%, Trả bằng tiền mặt.
3) Mua văn phòng phẩm, thanh toán bằng tiền mặt
2.000.000đ, VAT 10%
4) Tạm ứng lương cho nhân viên văn phòng 10tr
bằng tiền mặt
5) Mua công cụ dụng cụ 10trđ, VAT 10%, thanh
toán bằng tiền mặt, sử dụng ngay tại BP bán hàng,
thời gian phân bổ là 10 tháng
Bài tập ví dụ 1.2.4.2. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ
là ngoại tệ:
Sô ñoà 1.2: Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh chuû
yeáu cuûa tieàn maët taïi quyõ laø ngoaïi teä
(Söû duïng tyû giaù thöïc teá -Doanh nghieäp ñang trong quaù
trình hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh )
152,153,156,
(2a)(2b)(1a)
Laõi loã Laõi loã
511 131 1112 331
(1a)(1b)
515 635 515 635
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
NguyenQuocNhat-
nhatnq.faa@gmail.com 5
Sô ñoà 1.3 Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh chuû
yeáu cuûa tieàn maët taïi quyõ laø ngoaïi teä
(Söû duïng tyû giaù thöïc teá -Doanh nghieäp ñang trong
quaù trình xaây döïng cô baûn chöa hoaøn thaønh )
331 152,153,156,
(2) (1)
1112
Loã laõi
413
1.3. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
1.3.1. Chứng từ kế toán
Chứng từ hạch toán
Thủ tục kế toán
1.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi Ngân
hàng”
TK 112 có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1121 - Tiền Việt Nam
TK 1122 - Ngoại tệ
TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
1.3.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ
kinh tế phát sinh chủ yếu
Sơ đồ 1.4 Tóm tắt một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
chủ yếu của kế toán tiền gửi ngân hàng
244
138 (1381)
(2a)
341,331,333,338
244
(1f)
515
511,515,711
411
TK 112 – TGNH111
113
131
111
152,153,156,211,213,621
627, 641,
121,128,221,222,228
(1a)
(1b)
(1c)
(1d)
(1e)
(1g)
(2c)
(3b)
(2e)
(2d)
338 (3381) (3a)
(2b)
1.4. KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
1.4.1. Chứng từ kế toán
1.4.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 113 “Tiền đang chuyển”
TK 113 có 2 tài khoản cấp 2:
TK 1131 - Tiền Việt Nam
TK 1132 - Ngoại tệ
1.4. KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
Phöông phaùp haïch toaùn
113 – Tieàn ñang chuyeån
111
111
511,512,515,
711,131
331
(1a)
(1b)
(2a,c)
(2b)
Bài tập ví dụ
1. Mua 2000kg NVL nhập kho, ĐG chưa VAT
20.000đ/kg. VAT 10%. Thanh Toan bằng
TGNH
2. Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng
vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT
20.000đ/kg. VAT 10%. Thanh Toan bằng
TGNH
3. Mua 1 TSCĐ, Giá mua chưa VAT 80Tr, VAT
10%, Thanh toán bằng TGNH 50%, 50% chưa
thanh toán
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
NguyenQuocNhat-
nhatnq.faa@gmail.com 6
Bài tập ví dụ
1. Mua công cụ dụng cụ 20tr xuất sử dụng ngay
Tại BPQL, Doanh nghiệp Phân bổ trong 10
tháng
2. Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng
vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT
20.000đ/kg. VAT 10%. Thanh Toan bằng
TGNH
3. Mua 1 TSCĐ, Giá mua chưa VAT 80Tr, VAT
10%, Thanh toán bằng TGNH 50%, 50% chưa
thanh toán
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- chuong1_ketoantien_va_cackhoantuongduongtien_1241.pdf