Giới thiệu nội dung cơ bản của Luật thuế giá trị gia tăng

12/9/2013 THUE GTGT 1 THUẾ GTGT Giơi thieu nội dung co ban của Luật TGTGT I- KHÁI NIỆM II- ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ III- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT IV- CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ. V- KÊ KHAI, NỘP THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ 12/9/2013 THUE GTGT 2 I. KHÁI NIỆM  Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ nhập khẩu, sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Khoản thuế này do đối tượng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu.  TGTGT được được gọi tắt VAT (Value Added Tax), theo tiếng Pháp là TVA (Taxe Sur La Valeur Ajouteé). 12/9/2013 THUE GTGT 3 MỘT VÀI NÉT VỀ THUẾ GTGT - Quá trình hình thành và phát triển Thuế GTGT hay còn được viết tắt là VAT ( Value Added Tax ) bắt nguồn từ thuế doanh thu. Người đầu tiên khai sinh ra thuế GTGT là một người Đức tên Sarlfried Von Siemens. Ông đã đưa ra khái niệm về thuế GTGT và đề xuất với nhà nước Đức áp dụng để thay thế loại thuế Thương Vụ đa bậc lúc đó nhưng sáng kiến này của ông đã không được sự ủng hộ của chính phủ Đức. 12/9/2013 THUE GTGT 4  Vào năm 1954, Pháp là nước đầu tiên áp dụng thuế GTGT (TVA) trên cơ sở cải cách thuế doanh thu ban hành năm 1920. Đây là kết quả của quá trình nghiên cứu lâu dài nhằm hoàn thiện hệ thống thuế của Pháp mà trọng tâm là cải cách thuế gián thu năm 1917 nhằm khắc phục nhược điểm cổ hữu của TDT là : thuế chồng thuế.  Quá trình cải tiến dần đến TGTGT như sau: + Năm 1936 Pháp đã cải tiến TDT bằng cách đánh thuế một lần vào công đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất, nghĩa là khi sản phẩm được đưa vào lưu thông lần đầu. Nhưng nhược điểm mời phát sinh là : thu NSNN rất chậm; dễ thất thốt thuế. 12/9/2013 THUE GTGT 5  Đến năm 1948 TDT được đánh thuế vào từng công đoạn của quá trình SX. Lúc đầu chỉ áp dụng đối với sản phẩm công nghiệp với mức thuế suất thấp nhất là 20% và chỉ cho thu đối với khâu nguyên liệu.  Những cải cách trên là tiền đề cho sự ra đời của Luật thuế TVA tại Pháp vào ngày 10/04/1954. Tuy nhiên, lúc bấy giờ thuế chỉ nhằm vào ngành sản xuất và thương mại bán buơn.  01/01/1968 thuế GTGT được chính thức áp dụng mở rộng cả đối với ngành thương nghiệp bán lẻ, ngành thủ công nghiệp và dịch vụ.  1986 Pháp cho áp dụng rộng rãi thuế GTGT đối với các ngành sản xuất lưu thông… với bốn mức thuế suất tùy theo nguồn hàng cần khuyến khích hay hạn chế là: 5,5%; 7%; 18,6% và 33,3%. 12/9/2013 THUE GTGT 6 Quá trình thống nhất Châu Aâu vào những năm 1960 đã tạo điều kiện thuận lợi để thuế GTGT triển khai nhanh chóng đến các nước Châu Aâu (EEC), Và được áp dụng rộng rãi trên thế giới. Nếu giữa năm 1988 chỉ có 47 nước áp dụng loại thuế này thì đến tháng 7 năm 1991 có đến 56 nước chính thức ban hành Luật thuế GTGT. Đến nay gần 100 nước áp dụng, trong đĩ cĩ cả nhiều nước chuyển từ kinh tế tập trung sang KTTT vào những năm 90. 12/9/2013 THUE GTGT 7 ĐẶC ĐIỂM VÀ TÍNH ƯU VIỆT CỦA TGTGT SO VỚI THUẾ DT  GIỐNG : +LÀ THUẾ ĐÁNH VÀO HÀNG HOÁ, +THU VÀO MỖI KHÂU LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ; + ĐƯỢC XÁC ĐỊNH DỰA TRÊN GIÁ HÀNG HOÁ  KHÁC: THUẾ GTGT ĐÁNH TRÊN GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HÀNG HOÁ, TRONG KHI TDT ĐÁNH TRÊN TOÀN BỘ GIÁ TRỊ CỦA HÀNG HOÁ.  TGTGT CÓ NHIỀU PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ HƠN TDT 12/9/2013 THUE GTGT 8 ƯU ĐIỂM CỦA TGTGT/ TDT  KHẮC PHỤC NHƯỢC ĐIỂM THU TRÙNG VÀ THUẾ CHỒNG THUẾ CỦA TDT;  RẤT HIỆU QUẢ TRONG QUẢN LÝ THUẾ : + TÍNH TỰ QUẢN GIỮA CÁC DN CAO. + KHÔNG PHỤ THUỘC VÀO SỐ LẦN LUÂN CHUYỂN HÀNG HOÁ; + HẠN CHẾ TRỐN THUẾ HAY TRÁNH THUẾ Ở CÁC KHÂU LUÂN CHUYỂN + THÚC ĐẨY TĂNG CƯỜNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ CHẾ ĐỘ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ.  KHUYẾN KHÍCH MẠNH ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU KICH THÍCH kt PHÁT TRIỂN.  TĂNG THU CHO NSNN. 12/9/2013 THUE GTGT 9 CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ CO THỂ ÁP DỤNG TGTGT HIỆU QUẢ.  TRÌNH ĐỘ & QUY MÔ SX- KD PHẢI ĐẠT MỨC ĐỘ NHẤT ĐỊNH;  TRÌNH ĐỘ VÀ THÓI QUEN TIÊU DÙNG CỦA XH, NHẤT LÀ THANH TOÁN.  TRÌNH ĐỘ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA NGÀNH THUẾ;  TRANG THIẾT BỊ HỖ TRỢ QUẢN LÝ;  Ý THỨC CÔNG DÂN;  HIỆU LỰC CỦA CHẾ ĐỘ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ.  MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ VÀ CÁC BIỆN PHÁP CHẾ TÀI…… 12/9/2013 THUE GTGT 10 TGTGT TẠI VIỆT NAM  TGTGT dưới tên gọi là Thuế trị giá gia tăng, được CQ Sàigịn nghiên cứu vá ban hành được hình thức Luật vào năm 1973. Tuy nhiên việc áp dụng vào thực tế bị khĩ khăn. (do tình hình chiến sự và bị phản đối)  Trong quá trình nghiên cứu cải cách hệ thống thuế VN, Thuế GTGT đã được nghiên cứu, áp dụng theo chế độ thí điểm từ năm 1993 cho một số các doanh nghiệp. Luật thuế giá trị gia tăng được Quốc Hội CHXHCNVN khoá IX kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10-5 -1997, công bố ngày 22-5-1997 và bắt đầu có hiệu lực từ ngày 1-1-1999.  Việc ban hành Luật thuế GTGT để thay thế cho chính sách thuế doanh thu nhằm vào các mục tiêu sau:  1- Đẩy mạnh xuất khẩu, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá.  2- Bảo đảm số thu quan trọng và tương đối ổn định cho NSNN, hạn chế được việc thất thu thuế.  3- Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc thực hiện mua bán hàng hoá có hoá đơn, chứng từ.  4- Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta phù hợp với phát triển của nền kinh tế thị trường theo xu hướng hội nhập quốc tế . 12/9/2013 THUE GTGT 11 VĂN BẢN PHÁP QUY HIỆN HÀNH QUAN TRỌNG  Luật số 07/2003/QH11 ngày 17/06/2003 của Quốc hội về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật TGTGT  TT số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành NĐ 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của CP quy định chi tiết thi hành Luật TGTGT và Luật sửa đổi, bổ sung …Luật TGTGT  Thông tư 84 /2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 sửa đổi, bổ sung TT số 120/2003/TT-BTC 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật TGTGT và Luật sửa đổi Luật TGTGT  Thông tư của BTC số 127/2004/TT-BTC 27/12/2004 sửa đổi Thông tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 và Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 của Bộ TC về mẫu tờ khai và hướng dẫn lập tờ khai TGTGT  Thông tư của BTC số 62/2004/TT-BTC ngày 24/6/2004 hướng dẫn thực hiện thuế suất TGTGT theo Danh mục Biểu thuế Nhập khẩu ưu đãi 12/9/2013 THUE GTGT 12 Đặc điểm của TGTGT VN + Đối tượng DN bao quát hết (DN & hộ KD nhỏ lẻ) + Đối tượng chịu thuế : 29 nhóm hh,dv không TGTGT; + Áp dụng song song 2 phương pháp tính thuế : KT & TT + Tương ứng hoá đơn nhiều loại và việc KT có phân biệt theo quy định vể HĐCT.