BÀI TẬP : KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (có giải)

BT1: T i m t doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng kháp kh u tr thu , trong tháng m t sạ ộ ệ ộ ế ươ ấ ừ ế ộ ố nghi p v kinh t phát sinh nh sau (Đvt: Đ ng):ệ ụ ế ư ồ 1. Nh n đ c lô hàng hóa A do nhà cung c p X chuy n đ n, tr giá hàng trên hóa đ n làậ ượ ấ ể ế ị ơ 150.000.000, thu GTGT 10%. Khi nh n bàn giao phát hi n thi u hàng tr giá 2.000.000. Doanh nghi pế ậ ệ ế ị ệ cho nh p kho theo s th c t , ti n ch a thanh toán. ậ ố ự ế ề ư N TK 156Aợ 148.000.000 N TK 133ợ 14.800.000 Có TK 331X: 162.800.000 2. Mua tài s n c đ nh M s d ng cho b ph n bán hàng theo ph ng th c mua tr góp, t ng sả ố ị ử ụ ộ ậ ươ ứ ả ổ ố ti n thanh toán là 125.000.000; bi t giá mua tr ngay 100.000.000, thu GTGT 10%. Theo th a thu n,ề ế ả ế ỏ ậ doanh nghi p s tr góp trong vòng 15 tháng, b t đ u t tháng sau.ệ ẽ ả ắ ầ ừ N TK 211M 100.000.000ợ N TK 133 10.000.000ợ N TK 242 15.000.000 ( 125tr – 110tr – 10tr)ợ Có TK 331 125.000.000 3. Nh n đ c thông báo chia c t c t công ty Z cho s c t c doanh nghi p đang n m gi . S cậ ượ ổ ứ ừ ố ổ ứ ệ ắ ữ ố ổ t c đ c h ng là 15.000.000.ứ ượ ưở N TK 138 15.000.000ợ Có TK 515 15.000.000 4. Bán cho công ty H lô hàng A thu ngay b ng ti n m t v i giá bán ch a thu 60.000.000, thuằ ề ặ ớ ư ế ế GTGT 10%, bi t giá xu t kho c a lô hàng là 50.000.000. Vài ngày sau, công ty H yêu c u tr l i 10%ế ấ ủ ầ ả ạ s hàng đã mua do hàng b l i. Doanh nghi p đ ng ý, công ty H v n gi h s hàng này.ố ị ỗ ệ ồ ẫ ữ ộ ố a/ N TK111ợ 66.000.000 Có TK 33311 6.000.000 (60tr*10%) Có TK 511 60.000.000 b/ N TK 632ợ 50.000.000 Có TK 156A 50.000.000 c/ N TK 531 6.000.000 ( 60tr*10%) ợ N TK 33311ợ 600.000 ( 6tr*10%) Có TK 131 6.600.000 (N u DN nh n l i h/hóa A ghi : N TK 156A: 5.000.000 ( 50tr*10%)ế ậ ạ ợ Có TK 632 : 5.000.000. ) ( Cu i kỳ k t chuy n : N TK 511 6.000.000ố ế ể ợ Có TK 531 6.000.000 ) 5. Nh n bi u t ng 1 thi t b qu n lý doanh nghi p còn m i nguyên tr giá 15.000.000.ậ ế ặ ế ị ả ệ ớ ị N TK 211ợ 15.000.000 Có TK 711 15.000.000 6. T p h p chi phí ho t đ ng trong tháng:ậ ợ ạ ộ - Chi phí bán hàng: 7.000.000. - Chi phí QLDN: 10.000.000 Thu GTGT kh u tr :ế ấ ừ N TK 133 : 25.000.000ợ Có TK 33311 : 5.600.000 Xác đ nh k t qu kinh doanh:ị ế ả 1 *K t chuy n giá v n và chi phí :ế ể ố N TK 911 : 62.000.000 ợ Có TK 632 : 45.000.000 ( 50tr – 5tr) Có TK 641 : 7.000.000 Có TK 642 : 10.000.000 *K t chuy n doanh thu:ế ể N TK 511 : 54.000.000 ( 60tr – 6tr)ợ N TK 515 : 15.000.000 ợ N TK 711 : 15.000.000ợ Có TK 911 : 84.000.000 *K t chuy n lãi:ế ể N TK 911 : 22.000.000 ( 84tr – 62tr)ợ Có TK 421 : 22.000.000 Yêu c u:ầ • Ghi nh n các nghi p v kinh t phát sinh trên.ậ ệ ụ ế • Trình bày trên s đ ch T các tài kho n c n thi t đ xác đ nh k t qu ho t đ ng kinh doanh c aơ ồ ữ ả ầ ế ể ị ế ả ạ ộ ủ doanh nghi p.(Gi s doanh nghi p đang trong th i gian đ c mi n thu TNDN).ệ ả ử ệ ờ ượ ễ ế -------------------------------------------------o0o------------------------------------------------------------------ Bài t p 2/ậ Doanh nghi p s n xu t SP A, áp d ng ph ng pháp kê khai th ng xuyên hàng t n kho. ệ ả ấ ụ ươ ườ ồ T p h p đ c chi phí s n xu t th c t phát sinh trong quý I/N:ậ ợ ượ ả ấ ự ế - CP NVLTT ( TK 621): 400.000.000đ ; - CP NCTT (TK 622) : 120.000.000đ - CP SXC c đ nh ( TK 627): 60.000.000đ ; - CP SXC bi n đ i (TK 627): 30.000.000đ ố ị ế ổ Tài li u b sung:ệ ổ - Chi phí SX d dang ( TK 154): - đ u kỳ: 20.000.000đ, - cu i kỳ: 29.600.000đở ầ ố - Ph li u thu h i sau quá trình s n xu t bán thu b ng ti n m t tr giá 400.000đế ệ ồ ả ấ ằ ề ặ ị - K t qu s n xu t quý I/N: S n l ng thành ph m A th c t thu đ c: 5.000 SP, trong đó nh p khoế ả ả ấ ả ượ ẩ ự ế ượ ậ 2.000 SP, 2.000 SP bán th ng t x ng, 1.000 SP g i bán cho khách hàng. ẳ ừ ưở ử Cho bi t: Đ nh m c chi phí nguyên v t li u tr c ti p 60.000đ/SPA, chi phí nhân công tr c ti pế ị ứ ậ ệ ự ế ự ế 23.000đ/SPA, s n l ng s n ph m theo công su t bình th ng c a máy móc thi t b : 2.000 SPA/quý.ả ượ ả ẩ ấ ườ ủ ế ị Yêu c uầ : Tính toán và ph n ánh vào ả s đ ch T các tài kho n 621, 622, 627, 154 tình hình trên.ơ ồ ữ ả *Cu i kỳ t ng h p chi phí theo đ nh m c (tính theo công su t bình th ng c a máy móc):ố ổ ợ ị ứ ấ ườ ủ N TK 154ợ : 505.000.000 Có TK 621 : 300.000.000 ( 60.000 đ* 5.000spA) Có TK 622 : 115.000.000 ( 23.000 đ*5.000spA) Có TK 627 : 90.000.000 (60tr + 30tr). K t chuy n ph n chi phí v t đ nh m c:ế ể ầ ượ ị ứ N TK632 : 105.000.000ợ Có TK 621 : 100.000.000 ( 400tr – 300tr) Có TK 622 : 5.000.000 ( 120tr – 115tr) *Ph li u thu h i:ế ệ ồ N TK 111 : 400.000ợ Có TK 154 : 400.000 *T ng giá thành s n ph m A = 20.000.000 + 505.000.000 - 400.000 – 29.600.000 = 495.000.000.ổ ả ẩ *Đ n giá SX1 đ n v spA = 495.000.000/ 5.000 = 99.000 đ.ơ ơ ị *K t qu SX quý I/N:ế ả N TK 155 :198.000.000 ( 2.000sp * 99.000 đ)ợ N TK 157 :198.000.000 ( 2.000sp * 99.000 đ)ợ N TK 632 : 99.000.000 ( 1000sp * 99.000 đ)ợ 2 Có TK 154 : 495.000.000 -------------------------o0o-------------------------------------------- BT2: 3 T i m t doanh nghi p s n xu t, trong kỳ có s li u t ng h p nh sau: (Đvt: ngàn đ ng)ạ ộ ệ ả ấ ố ệ ổ ợ ư ồ • Chi phí nguyên v t li u tr c ti p ( TK 621) : 27.920ậ ệ ự ế • Chi phí nhân công tr c ti p: ( TK 622) : 17.500ự ế • Chi phí s n xu t chung: (TK 627) : 16.276.ả ấ • Tài li u b sung: ệ ổ ­ CP s n xu t chung c đ nh v t trên m c bình th ng: 1.726ả ấ ố ị ượ ứ ườ ­ V t li u kỳ tr c đ l i x ng dùng cho SX kỳ này: 220ậ ệ ướ ể ạ ưở ­ Ph li u thu h i nh p kho: 330 ( N 152/ C 154)ế ệ ồ ậ ­ CP s n xu t d dang cu i kỳ tr c ( TK 154 t n đ u kỳ này) : 350ả ấ ở ố ướ ố ầ ­ CP s n xu t d dang cu i kỳ này ( TK 154) : 210ả ấ ở ố ­ Trong kỳ này s n xu t đ c 20.000SP, đã làm th t c nh p kho.ả ấ ượ ủ ụ ậ Yêu c uầ : Trình bày trên s đ ch T các tài kho n c n thi t đ tính giá thành s n ph m. ơ ồ ữ ả ầ ế ể ả ẩ Xác đ nh giá thành đ n v .ị ơ ị *T ng h p chi phí và k t chuy n chi phí:ổ ợ ế ể N TK 154 : 61.907ợ Có TK 621 : 28.140 ( 27.920 + 220) Có TK 622 : 17.500 Có TK 627 : 16.267 *Chi phí SXC c đ nh v t trên m c bình th ng:ố ị ượ ứ ườ N TK 632 : 1.726ợ Có TK 627 : 1.726 *Ph li u thu h i nh p kho:ế ệ ồ ậ N TK 152 : 330ợ Có TK 154 : 330 *Gía thành s n ph m = 350 + 61.907 – 330 – 210 = 61.717.000 đả ẩ *Gía thành 1 đ n v s n ph m = 61.717.000/20.000 = 3.085,85 đơ ị ả ẩ Nh p kho thành ph m:ậ ẩ N TK 155 : 61.717.000ợ Có TK 154 : 61.717.000 ---------------------------------------------------o0o---------------------------------- BT3 : Doanh nghi pệ tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr thu , áp d ng ph ng pháp kế ươ ấ ừ ế ụ ươ ế toán kê khai th ng xuyên - hàng t n kho đ c ườ ồ ượ xu t theo ph ng pháp nh p sau _ xu t tr cấ ươ ậ ấ ướ , có tình hình sau: S d đ u tháng m t s tài kho nố ư ầ ộ ố ả - TK 156 : 96.000.000 đ (chi ti t 2.000 đ n v hàng). ế ơ ị Gía 1 đ n v hàng = 96.000/2=48.000 đơ ị - TK 1211: 30.000.000 đ (chi ti t 1000 CP ABC). ế Gía 1 CP ABC= 30.000/1 = 30.000 đ - TK 228 : 200.000.000 đ (chi ti t cty M)ế Trong tháng phát sinh các nghi p v kinh t sau:ệ ụ ế 1. Mua 10.000 đ n vơ ị hàng hoá v i giá ch a thu 49.800 đ/đ n v , thu GTGT 10%, doanhớ ư ế ơ ị ế nghi p ệ đã chuy n kho n thanh toán toàn b ti n hàng.ể ả ộ ề N TK 156ợ : 498.000.000 ( 49.800 đ*10.000 đv) N TK 133 : 49.800.000 ( 498tr*10%)ợ Có TK 112 : 547.800.000 4 2. Xu t kho ấ 3.000 đ n vơ ị hàng hoá bán cho Công ty A (đ n giá bán ch a thu ơ ư ế 100.000 đ/đ nơ vị, thu GTGT ế 10%), ch a thu ti n. ư ề N u công ty A thanh toán trong vòng 10 ngày thì sế ẽ đ c h ng chi t kh u 2% trên t ng giá tr thanh toán. ượ ưở ế ấ ổ ị a/ N TK 131A : 330.000.000 ợ Có TK 33311 : 30.000.000 ( 300tr*10%) Có TK 511 : 300.000.000 ( 3.000 đv * 100.000đ) b/ N TK 632 :ợ 149.400.000 ( 3.000 đv* 49.800 đ) Có TK 156 : 149.400.000 c/ N TK 635ợ : 6.600.000 ( 330tr*2%) Có TK 131A : 6.600.000 3. Xu t kho ấ 6.000 đ n vơ ị hàng hoá g i bán Công ty B (đ n giá bán ch a thu ử ơ ư ế 110.000 đ/đ nơ vị, thu GTGT ế 10%). Chi phí v n chuy n thanh toán b ng ti n m t ậ ể ằ ề ặ 3.300.000 đ (bao g mồ thu ế GTGT 10%). B ch a nh n đ c hàng.ư ậ ượ a/ N TK 157 : 298.800.000 ( 6.000 đv * 49.800đ)ợ Có TK 156 : 298.800.000 b/ N TK 642 : 3.000.000ợ N TK 133 : 300.000 ( 3tr*10%)ợ Có TK 111 : 3.300.000 4. Doanh nghi pệ bán 1 s c phi u c a Cty M có giá g c 10.000.000 đ v i giá bánố ổ ế ủ ố ớ 15.000.000 đ, bên mua đã chuy n kho n s ti n này vào TK ti n g i c a DN. Chi ti nể ả ố ề ề ử ủ ề m t thanh toán cho ng i môi gi i 500.000 đ.ặ ườ ớ a/ N TK 112 : 15.000.000ợ Có TK 1211 : 10.000.000 Có TK 515 : 5.000.000 b/ N TK 635 : 500.000ợ Có TK 111 : 500.000 5. Công ty A chuy n kho n thanh toán ph n còn l i sau khi tr chi t kh u đ c h ng.ể ả ầ ạ ừ ế ấ ượ ưở N TK 112 : 323.400.000 ( 330tr – 6,6tr)ợ Có TK131A : 323.400.000 6. Công ty B thông báo đã nh n hàng nh ng ch ch p nh n thanh toán 5.000 đ n v , ch a trậ ư ỉ ấ ậ ơ ị ư ả ti n.ề a/ N TK 131B ợ : 605.000.000 Có TK 33311 : 55.000.000 ( 550tr*10%) Có TK 511 : 550.000.000 ( 5.000 đv * 110.000đ) b/ N TK 632 : 249.000.000 ( 5.000 đv * 49.800đ)ợ Có TK 157 : 249.000.000 5 7. DN nh n c t c 6 tháng cu i năm s ti n 5.000.000 đ b ng chuy n kho n do Cty c ph nậ ổ ứ ố ố ề ằ ể ả ổ ầ ABC chuy n đ n.ể ế N TK 112 : 5.000.000ợ Có TK 515 : 5.000.000 8. B ph n bán hàng báo h ng m t lô công c v i giá xu t kho 6.400.000 đ, đã phân b vàoộ ậ ỏ ộ ụ ớ ấ ổ chi phí 5.120.000 đ, ph li u bán thu b ng ti n m t 100.000 đế ệ ằ ề ặ a/ N TK 111 : 100.000ợ Có TK 153 : 100.000 b/ N TK 138(1) : 1.180.000 [ 6,4tr – ( 5,12tr + 0,1tr)]ợ Có TK 153 : 1.180.000 Yêu c u: Đ nh kho n nghi p v kinh t phát sinh.ầ ị ả ệ ụ ế ------------------------------------------o0o------------------------------------------------ BT4 M t doanh nghi p s n xu t thu c đ i t ng n p thu GTGT theo ph ng pháp kh uộ ệ ả ấ ộ ố ượ ộ ế ươ ấ tr , k toán hàng t n kho theo ừ ế ồ KKTX, tính giá xu t hàng t n kho theo ph ng pháp FIFOấ ồ ươ . (Đvt : Đ ng)ồ • S d ngày 30/11/Nố ư : - TK 131 (D Có) :15.000.000. (Chi ti t: Công ty A n 35.000.000, Khách hàng B ngư ế ợ ứ tr c ti n hàng 50.000.000).ướ ề - TK 151: 12.000.000 (1.000kg v t li u X) -> 1kg=12.000đậ ệ - TK 152 (V t li u X): 6.050.000 (500kg)-> 1kg= 12.100 đậ ệ - TK 152 (V t li u Y): 750.000 (250kg)ậ ệ -> 1kg = 3.000 đ - TK 154 : 2.640.000. - TK 155 : (S n ph m M)ả ẩ : 27.500.000 (1.000 S n ph m) -> 1sp = 27.500 đả ẩ - TK 331 (Công ty C) : 50.000.000. Các tài kho n khác có s d h p lý.ả ố ư ợ • Trong tháng 12/N có phát sinh các nghi p v sauệ ụ : 1. Ngày 2 : V t li u mua tháng tr c v t i đ n v , giá mua ch a thu 12.000.000, thuậ ệ ướ ề ớ ơ ị ư ế ế GTGT 10%, s v t li u này đ a ngay vào s n xu t s n ph m.ố ậ ệ ư ả ấ ả ẩ N TK 621 : 12.000.000ợ Có TK 151 : 12.000.000 2. Ngày 3 : Chuy n kho n thanh toán cho ng i bán C sau khi tr kho n chi t kh u đ cể ả ườ ừ ả ế ấ ượ h ng 2% do thanh toán s m.ưở ớ N TK 331C : 50.000.000ợ Có TK 515 : 1.000.000 ( 50tr*2%) Có TK 112 : 49.000.000 ( 50tr – 1tr) 3. Ngày 4 : Xu t Công c d ng c ra s d ngấ ụ ụ ụ ử ụ : - Phân x ng s n xu tưở ả ấ : 2.000.000 (Phân b 1 l n)ổ ầ N TK 627 : 2.000.000ợ 6 Có TK 153 : 2.000.000 - B ph n qu n lýộ ậ ả : 5.000.000. (Phân b vào chi phí 5 tháng, b t đ u t tháng này)ổ ắ ầ ừ a/ N TK 142 : 5.000.000ợ Có TK 153 : 5.000.000 b/ N TK 642 : 1.000.000 ( 5tr/5th)ợ Có TK 142 : 1.000.000 4. Ngày 6 : Nh p kho 3.000kg v t li u Y, giá mua ch a thu 3.200đ/kg, thu su t GTGTậ ậ ệ ư ế ế ấ 10%, đã tr b ng ti n m t. Chi phí v n chuy n 330.000 (trong đó thu GTGT 10%) thanh toánả ằ ề ặ ậ ể ế b ng ti n t m ng.ằ ề ạ ứ a/ N TK 152Y : 9.600.000ợ N TK 133 : 960.000ợ Có TK 111 : 10.560.000 b/ N TK 152Y : 300.000ợ N TK 133 : 30.000ợ Có TK 141 : 330.000 5. Ngày 7 : Nh n đ c lô v t li u X do công ty C chuy n đ n, ch a nh n đ c hóa đ n.ậ ượ ậ ệ ể ế ư ậ ượ ơ Công ty làm th t c nh p kho theo s th c nh n 2.000kg v i đ n giá t m tính 12.000đ/kg.ủ ụ ậ ố ự ậ ớ ơ ạ N TK 152X : 24.000.000 ( 2.000kg * 12.000đ)ợ Có TK 331C : 24.000.000 6. Ngày 8 : Hóa đ n c a lô hàng X nh p ngày 7 v t i đ n v , s l ng tên hóa đ n 2.000kg,ơ ủ ậ ề ớ ơ ị ố ượ ơ đ n giá 12.500đ/kg, thu GTGT 10%.ơ ế N TK ợ 152X : 1.000.000 [( 12.500 – 12.000)*2.000] N TK 133 : 2.500.000 [( 24tr + 1tr)*10%]ợ Có TK 331C : 3.500.000 7. Ngày 10 : Xu t 2.000kg VL X, 2.500kg VL Y vào tr c ti p s n xu t s n ph m.ấ ự ế ả ấ ả ẩ N TK 621ợ : 32.975.000 Có TK 152X : 24.800.000 [( 6.050.000 ( 500kg) + (1500kg*12.500 đ)] Có TK 152Y : 8.175.000 { 750.000 (250kg) +[ ( 9.600.000+300.000)/3000]*2250kg} 8. Ngày 22 : T ng h p ti n l ng ph i tr cho ng i lao đ ngổ ợ ề ươ ả ả ườ ộ : - Công nhân tr c ti p s n xu tự ế ả ấ : 16.000.000 - Nhân viên qu n lý phân x ngả ở ưở : 3.000.000 - Nhân viên b ph n bán hàngộ ậ : 6.500.000 - Nhân viên b ph n qu n lýộ ậ ả : 10.000.000 N TK 622 : 16.000.000ợ N TK 627 : 3.000.000ợ N TK 641 : 6.500.000ợ N TK 642 : 10.000.000ợ 7 Có TK 334 : 35.500.000 9. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 22% t ng l ng tính vào chi phí c a doanh nghi p,và 8,5%ổ ươ ủ ệ tr vào thu nh p c a ng i lao đ ng.ừ ậ ủ ườ ộ N TK 622ợ : 3.520.000 ( 16tr*22%) N TK 627 : 660.000 ( 3tr*22%)ợ N TK 641 : 1.430.000 ( 6,5tr*22%)ợ N TK 642 : 2.200.000 ( 10tr*22%)ợ N TK 334 : 3.017.500 ( 35,5tr*8,5%)ợ Có TK 3388 : 10.827.500 10. Chi phí kh u hao máy móc thi t b phát sinh trong thángấ ế ị : - B ph n s n xu tộ ậ ả ấ : 3.000.000 - B ph n bán hàngộ ậ : 2.500.000 - B ph n qu n lýộ ậ ả : 2.300.000 N TK 627 : 3.000.000ợ N TK 641 : 2.500.000ợ N TK 642 : 2.300.000ợ Có TK 214 : 7.800.000 Cu i kỳố : *T ng h p và k t chuy n chi phí SXSPổ ợ ế ể : N TK 154 : 73.155.000ợ Có TK 621 : 44.975.000 ( 12tr + 32,975tr) Có TK 622 : 19.520.000 ( 16tr + 3.52tr) Có TK 627 : 8.660.000 ( 2tr + 3tr + 0,66tr + 3tr). * Ph li u thu h iế ệ ồ ; N TK 111 : 2.000.000ợ Có TK 154 : 2.000.000 *Gía thành SXSP M = 2.640.000 + 73.155.000 – 2.000.000 – 500.000 = 73.295.000 đ *Gía thành 1 đ n v sp M = 73.295.000/2.500 = 29.318 đ.ơ ị * Nh p kho thành ph mậ ẩ ; N TK 155 : 73.295.000ợ Có TK 154 : 73.295.000 11. Ngày 25 : Xu t bán 1.500 s n ph m M cho công ty D theo ph ng th c chuy n hàng, đ nấ ả ẩ ươ ứ ể ơ giá bán ch a thu 35.000đ/SP, thu GTGT 10%. Hai ngày sau, công ty D thông báo nh n đ cư ế ế ậ ượ hàng, s l ng 1.490 SP. Công ty D cho nh p kho và ch p nh n thanh toán theo s th c nh n.ố ượ ậ ấ ậ ố ự ậ a/ Xu t bán ( chuy n hàng)ấ ể : N TK 157 : 42.159.000 [ 27,5 tr ( 1.000sp) + (500*29.319 đ)]ợ Có TK 154 : 42.159.000 b/ Cty D nh n hàng và đ ng ý thanh toánậ ồ : N TK 131D : 57.365.000ợ 8 Có TK 3331 : 5.215.000 Có TK 511 : 52.150.000 ( 1.490 * 35.000 đ). c/ Gía v n hàng bánố : N TK 632ợ : 42.159.000 Có TK 157 : 42.159.000 d/ S/p M thi u ch a r nguyên nhânế ư ỏ : N TK 1381 : 385.000ợ Có TK 33311 : 35.000 Có TK 511 : 350.000 ( 10sp * 35.000 đ) 12. Xu t 300 SP M mang đi trao đ i ngang giá l y 800kg v t li u X, giá trao đ i c a s nấ ổ ấ ậ ệ ổ ủ ả ph m M là 32000. Doanh nghi p đã làm th t c nh p kho v t li u X. Thu su t GTGT c a Mẩ ệ ủ ụ ậ ậ ệ ế ấ ủ và X đ u là 10%.ề a/ N TK 131 : 10.560.000ợ Có TK 511 : 9.600.000 Có TK 33311 : 960.000 ( 9,6tr*10%) b/ N TK 632 : 8.795.000 ( 300sp * 29.319)ợ Có TK 155 : 8.795.000 c/ N TK 152Xợ : 9.600.000 ( 800kg)-> 1kg = 12.000 đ N TK 133 : 960.000ợ Có TK 131 : 10.560.000 13. X lý s hàng thi u nghi p v 13, b t áp t i b i th ng 50%, ph n còn l i đ a vào giáử ố ế ở ệ ụ ắ ả ồ ườ ầ ạ ư v n hàng bán trong kỳ.ố a/ N TK 1388 : 192.500 ( 385.000*50%)ợ N TK 632 : 192.500 ( 385.000 – 192.500)ợ Có TK 1381 : 385.000. *Xác đ nh k t qu kinh doanhị ế ả : - K t chuy n giá v n và chi phíế ể ố : N TK 911 : 76.491.500ợ Có TK 632 : 50.561.500 Có TK 641 : 10.430.000 Có TK 642 : 15.500.000 -K t chuy n doanh thuế ể : N TK 511 : 62.100.000ợ N TK 515 : 1.000.000ợ Có TK 911 : 63.100.000 -K t chuy n lế ể ỗ : N TK 421 : 13.491.500ợ Có TK 911 : 13.491.500 Yêu c uầ : 1/ Tính toán, đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh.ị ả ệ ụ ế 9 2/ K t chuy n toàn b doanh thu, chi phí, xác đ nh k t qu kinh doanh trongế ể ộ ị ế ả kỳ. (Th hi n s li u lên s đ ch T các tài kho nể ệ ố ệ ơ ồ ữ ả : TK154, TK911) Tài li u b sungệ ổ : Trong tháng đ n v ơ ị nh p khoậ t quá trình s n xu t ừ ả ấ 2.500 S n ph m Mả ẩ . Ph li u thu h i t s n xu t bán thu ti n m t 2.000.000. S n ph m d dang cu i kỳ tr giáế ệ ồ ừ ả ấ ề ặ ả ẩ ở ố ị 500.000. B T5: T i 1 công ty th ng m i, tính thu VAT theo ph ng pháp kh u tr , k toán hàng t nạ ươ ạ ế ươ ấ ừ ế ồ kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên, giá xu t kho tính theo FIFO. Trong kỳ có tìnhươ ườ ấ hình sau: 1/Hàng t n kho đ u kỳ:ồ ầ - Hàng A : 2.500.000 đ (10SP x 250.000đ/SP). - Hàng B : 1.000.000 đ (20SP x 50.000đ/SP). 2/ Hàng mua nh p kho trong kỳ:ậ ­ Hàng B : 1.000SP x 51.000đ/SP = 51.000.000đ ­ Hàng C : 2.000SP x 10.000đ/SP = 20.000.000đ Thu VAT đ c tính 10% trên t ng giá mua hàng nói trên (71.000.000đ x 10% ). Công ty đãế ượ ổ nh n đ c lô hàng nh ng ch a thanh tóan ti n cho ng i bán.ậ ượ ư ư ề ườ N TK 1561B : 51.000.000ợ N TK 1561C : 20.000.000 ợ N TK 133 : 7.100.000 [( 51tr + 20tr)*10%]ợ Có TK 331 : 78.200.000 3/ Tình hình xu t kho ấ hàng hóa tiêu th trong kỳ nh sau:ụ ư ­ Xu t bán tr c ti p cho công ty th ng m i Hà N i 10 SP A, giá bán 350.000đ/SP, thuấ ự ế ươ ạ ộ ế VAT 10 % = 35.000đ/SP (T ng gía thanh toán: 385.000đ/SP). Bên mua nh n đ c hàngổ ậ ượ và ch p nh n thanh toán.ấ ậ a/ N TK 131HN : 3.850.000ợ Có TK 511 : 3.500.000 Có TK 33311 : 350.000 b/ N TK 632A : 2.500.000ợ Có TK 156A : 2.500.000 ­ Xu t g i bán cho siêu thấ ở ị CORA 1.020 SP B, giá bán 80.000đ/SP, thu VAT 10% =ế 8.000đ/SP (T ng giá thanh toán 88.000đ/SP).ổ N TK 157 : 52.000.000 ( 51tr + 1tr)ợ Có TK 156B : 52.000.000 ­ Xu t g i bán cho công ty TM Đà N ng 1.000 SP C. Bên mua ch a nh n đ c hàng.ấ ở ẳ ư ậ ượ N TK 157 : 10.000.000 ( 1.000sp * 10.000 đ)ợ Có TK 156C : 10.000.000 4/ Tình hình thanh tóan như sau: ­ Công ty th ng m i Hà N i đ ng ý thanh toán ngay ti n mua hàng và đ c h ng 1ươ ạ ộ ồ ề ượ ưở kh an chi t kh u thanh toán là 2% trên t ng giá thanh toán. Ngân Hàng đã báo Có.ỏ ế ấ ổ N TK 112 : 3.773.000ợ N TK 635 : 77.000 ( 3,85tr*2%)ợ 10 Có TK 131HN : 3.850.000 - Gi y báo Có cấ ủa Ngân hàng (Siêu th CORA thanh toán ti n mua hàng nghi p vị ề ở ệ ụ trên) a/ N TK 112 : 89.760.000ợ Có TK 511 : 81.600.000 ( 1.020sp * 80.000 đ) Có TK 33311 : 8.160.000 ( 81.6tr * 10%) b/ N TK 632B : 52.000.000ợ Có TK 157 : 52.000.000 - Công ty TM Đà N ng báo đã nh n đ c hàng và ch ch p nh n thanh toán 900 SP, sẳ ậ ượ ỉ ấ ậ ố còn l i hoàn tr cho công ty. Giá bán 12.000đ/SP, thu VAT 10%= 1.200đ/SP. Công tyạ ả ế đã tái nh p kho s hàng b tr l i. ậ ố ị ả ạ a/ N TK 131ĐN : 11.880.000ợ Có TK 511 : 10.800.000 ( 900sp *12.000 đ) Có TK 33311 : 1.080.000 ( 900sp * 1.200 đ) b/ N TK 632C : 10.000.000ợ Có TK 157 : 10.000.000 c/ N TK 156C : 1.000.000 ( 100sp * 10.000 đ)ợ Có TK 632C : 1.000.000 Yêu c u :ầ L p đ nh kho n ph n ánh tình hình trên.ậ ị ả ả 11