Bài giảng Lý luận chung về thuế

Prepared by Pham Cong Do1 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ Prepared by Pham Cong Do 2 • Khái niệm và đặc điểm của thuế • Chức năng, vai trò của thuế • Phân loại thuế • Các yếu tố cấu thành một sắc thuế • Hệ thống luật thuế hiện hành ở Việt Nam NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH Prepared by Pham Cong Do 3 I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ 1.1. Khái niệm về thuế Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội. Prepared by Pham Cong Do 4 I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ 1.2. Đặc điểm của thuế – Luôn gắn liền với quyền lực nhà nước – Là một phần thu nhập của các tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho nhà nước – Là hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp (Khác phí và lệ phí) Prepared by Pham Cong Do 5 • Huy động tập trung nguồn lực tài chính cho Nhà nước. • Điều tiết vĩ mô nền kinh tế . + Điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế + Góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý + Điều chỉnh tích luỹ vốn + Bảo hộ nền sản xuất trong nước + Thay đổi thuế suất + Aùp dụng các biện pháp ưu đãi thuế • Điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội II. CHỨC NĂNG, VAI TRÒ CỦA THUẾ Prepared by Pham Cong Do 6 1. Dựa theo cơ sở tính thuế • Thuế thu nhập: • Thuế tiêu dùng: • Thuế tài sản: III. PHÂN LOẠI THUẾ Prepared by Pham Cong Do 7 III. PHÂN LOẠI THUẾ 2 Dựa theo phương thức đánh thuế • Thuế trực thu : • Thuế gián thu : Prepared by Pham Cong Do 8 Ưu, nhược điểm thuế gián thu, thuế trực thu Thuế trực thu Thuế gián thu Ưu điểm Phù hợp nguyên tắc công bằng hợp lý về thuế -Thu nhanh, thu dễ -Không gây phản ứng tâm lý người tiêu dùng Nhược điểm -Tích cách biểu lộ dễ gây phản ứng tâm lý của người chịu thuế -Thu chậm, khó thu Không phân biệt đối xử giữa các tầng lớp dân cư, chưa bảo đảm nguyên tắc công bằng hợp lý về thuế Prepared by Pham Cong Do 9 IV. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ 1.Tên gọi 2. Đối tượng nộp thuế 3. Đối tượng chịu thuế 4. Cơ sở tính thuế 5. Mức thuế, thuế suất - Mức thuế tuyệt đối - Thuế suất theo tỷ lệ cố định - Thuế suất lũy tiến + Thuế suất lũy tiến từng phần + Thuế suất lũy tiến toàn phần Prepared by Pham Cong Do 10 IV. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ 6. Ưu đãi thuế 7. Trách nhiệm, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế 8. Thủ tục kê khai, thu nộp, quyết toán thuế Prepared by Pham Cong Do 11 V. HỆ THỐNG LUẬT THUẾ TẠI VIỆT NAM Gồm 7 luật và 01 pháp lệnh Nhóm huy động từ thu nhập Nhóm huy động từ sử dụng thu nhập Nhóm huy động từ tài sản 1. Thuế thu nhập cá nhân(Luật) 2. Thuế thu nhập doanh nghiệp(Luật) 1. Thuế GTGT (Luật) 2. Thuế TTĐB(Luật) 3. Thuế XNK(Luật) 1. Thuế Nhà đất(Pháp lệnh) 2. Thuế sử dụng đất nông nghiệp(Luật) 3. Thuế Tài nguyên(Luật)