Bài giảng Kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn

* C.8: KiỂM TOÁN CHU TRèNH TiẾP NHẬN VÀ HOÀN TRẢ VỐN Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn Cỏc khả năng sai phạm của chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn 3. Hệ thống KSNB với chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn 4.Mục tiờu kiểm toỏn chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn 5.Nguồn tài liệu kiểm toỏn 6. Kiểm toỏn chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn * 1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh tiếp nhừn và hoàn trả vốn Khỏi niệm vốn thường được sử dụng trong lĩnh vực kinh doanh với ý nghĩa là nguồn hỡnh thành cỏc loại TS. Vốn gồm: Vốn chủ sở hữu Vốn vay nợ (nợ phải trả) * Đặc điểm của chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn: Vốn là một khái niệm trừu tượng phản ánh quan hệ kinh tế trong đầu tư, kinh doanh và phân phối Các quan hệ về vốn chứa đựng những q.hệ pháp lý phức tạp. Trong mỗi kỳ kế toán, số lượng các nghiệp vụ ảnh hưởng đến số dư tài khoản hay khoản mục về vốn không nhiều nhưng thường có quy mô lớn Vốn trong các DN gắn liền với hình thức sở hữu, với trách nhiệm và quyền hạn pháp lý, với quy mô và loại hình kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. 1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn * 2. Cỏc khả năng sai phạm của chu trỡnh Cỏc sai sút số học trong việc theo dừi chi tiết và tổng hợp cỏc nguồn vốn (Cụng nợ và NVCSH) Ghi khống cỏc khoản vốn đúng gúp nhằm đảm bảo cỏc quy định của phỏp luật về vốn điều lệ Chi phớ trong việc vay vốn : CP trong kỳ và chi phớ được vốn húa; CP đi vay và vấn đề CP hợp lý Để ngoài sổ sỏch cỏc khoản nợ phải trả => Việc bỏ sút 1 nghiệp vụ về vốn riờng biệt cú giỏ trị lớn sẽ cú ảnh hưởng trọng yếu đến giỏ trị cỏc khoản mục về vốn và số tổng cộng của bảng cõn đối tài sản. * 3.Kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh tiếp nhận và hũan trả vốn Yờu cầu của kiểm soỏt nội bộ Tiếp nhận đầy đủ và đáp ứng được nhu cầu vốn cho kinh doanh. Sử dụng có hiệu quả các loại vốn. * 3. Kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn Cỏc nguyờn tắc kiểm soỏt nội bộ Thực hiện nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn khi xét duyệt các khoản vay, từng nghiêp vụ tiếp nhận vốn hoặc hoàn trả vốn. Có hệ thống sổ chi tiết từng khoản nợ vay, theo từng chủ nợ. Định kỳ đối chiếu với sổ cái và chủ nợ. Bảo đảm ghi chép sổ sách và tách biệt nghiệp vụ ghi sổ với nghiệp vụ thu nhận tiền vốn. Kết hợp theo dõi trên cả sổ cái và sổ chi tiết. Tổ chức xác minh độc lập các thông tin ghi trên sổ sách về vốn, đặc biệt là thông tin tính toán chi trả lợi tức cổ phiếu; chi trả lãi vay... * 4. Mục tiờu kiểm toỏn  * 5. Nguồn tài liệu để kiểm toỏn chu trỡnh Hồ sơ đăng ký kinh doanh, hồ sơ gúp vốn của đơn vị Cỏc hợp đồng vay vốn Cỏc chứng từ ghi nhận việc tiếp nhận và hoàn trả vốn Cỏc sổ sỏch theo dừi chi tiết và tổng hợp của cỏc TK về vốn, bao gồm nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu Cỏc kế hoạch kinh doanh và huy động vốn của doanh nghiệp (tham khảo nếu thấy cần thiết) * 6. Kiểm toỏn chu trỡnh tiếp nhận và hoàn trả vốn Tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ. => Đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt Thiết kế và thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt. => Đỏnh giỏ lại rủi ro kiểm soỏt Thiết kế cỏc thử nghiệm cơ bản (thủ tục phõn tớch và thử nghiệm cơ bản)