Bài giảng Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

* Chương 3: KiỂM TOÁN CHU TRèNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh mua hàng và TT 2. Cỏc khả năng sai phạm của chu trỡnh mua hàng và TT 3. Hệ thống KSNB với chu trỡnh mua hàng và TT 4.Mục tiờu kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và TT 5.Nguồn tài liệu kiểm toỏn 6. Kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và TT * 1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh mua hàng và TT Quỏ trỡnh mua vào của hàng húa dịch vụ bao gồm những khoản mục như nguyờn vật liệu, mỏy múc thiết bị, vật tư, điện nước, sửa chữa và bảo trỡ... Chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn thường được bắt đầu bằng sự khởi xướng của một đơn đặt mua của người cú trỏch nhiệm cần hàng húa hay dịch vụ đú và kết thỳc bằng việc thanh toỏn cho nhà cung cấp về hàng húa hay dịch vụ nhận được Cỏc tài khoản cú liờn quan đến chu kỳ này: Tk 151, 152, 153, 156, 211, 212, 213, 142, 242, 111, 112, 331, 133, 335, 621, 627, 642, 641... * Đặc điểm của khoản mục …..: Chu kỳ mua hàng thanh toán là một chu kỳ có ảnh hưởng quan trọng đến kết quả kinh doanh của đơn vị. Người sử dụng BCTC thường có khuynh hướng dựa vào mối liên hệ giữa TS và Công nợ để đánh giá một số chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp. 1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục ….. * 2. Cỏc khả năng sai phạm của khoản mục Trỡnh bày sai lệch để điều chỉnh kết quả kinh doanh theo ý muốn chủ quan của doanh nghiệp Điều chỉnh cỏc khoản nợ phải trả người bỏn ( khai tăng hoặc khai giảm) để điều chỉnh cỏn cõn tài chớnh của doanh nghiệp. Gian lận trong cỏc nghiệp vụ mua hàng (khống, giỏ cả cao hơn thực tế hoặc chất lượng thấp hơn yờu cầu…) Vấn đề kiểm kờ số lượng, chất lượng hàng tồn kho * 3.Kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh mua hàng và TT Yờu cầu của kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh. Xử lý đơn đặt hàng và ký hợp đồng mua bán: Yêu cầu các bộ phận tham gia mua hàng phải đảm bảo độc lập, không kiêm nhiệm, việc phê duyệt phải đảm bảo đúng thẩm quyền và trình tự Nhận vật tư, hàng hóa dịch vụ và kiểm nghiệm: Yêu cầu đảm bảo độc lập giữa các bộ phân mua hàng, vận chuyển, kiểm nghiệm và tách biệt giữa kế toán và thủ kho Ghi nhận các khoản nợ phải trả: Yêu cầu đảm bảo độc lập giữa kế toán vật tư, thủ quỹ và thủ kho, bộ phận vật tư Xử lý, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ: Yêu cầu người ký duyệt đúng thẩm quyền, tách biệt giữa chức năng kế toán và chức năng ký duyệt, quy trình thanh toán phải đúng trình tự * 3. Kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh mua hàng và TT Cỏc thủ tục và quy trỡnh kiểm soỏt nội bộ Quy trỡnh mua hàng và thanh toỏn của đơn vị Quy định về khoản lý kho (hàng nhập, chất lượng; kiểm kờ kho) Cỏc chứng từ sử dụng Quy định về tớnh giỏ hàng nhập kho … * 4. Mục tiờu kiểm toỏn  * 5. Nguồn tài liệu để kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn Cỏc nội quy, quy chế nội bộ của đơn vị liờn quan đến quản lý cỏc nghiệp vụ mua hàng và thanh toỏn Bảng cõn đối kế toỏn năm, kỳ kiểm toỏn (phần liờn quan đến hàng húa, tài sản mua vào và cỏc khoản thanh toỏn phải trả người bỏn) Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp, chi tiết của cỏc tài khoản cú liờn quan. Cỏc chứng từ, húa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, húa đơn GTGT, chứng từ vận chuyển, biờn bản kiểm nghiệm... Cỏc hợp đồng mua bỏn, đi thuờ tài sản, nhà cửa, đất đai, cỏc đơn đặt hàng, cỏc biờn bản thanh lý hợp đồng mua bỏn, vận chuyển, hợp đồng đi thuờ. Cỏc kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch mua, giấy đề nghị mua của bộ phận trực tiếp sử dụng cú xỏc nhận của quản đốc phõn xưởng và của bộ phận vật tư Cỏc nhật ký mua hàng, bỏo cỏo mua hàng, bỏo cỏo thống kờ, nhật ký chi tiền... Cỏc phiếu bỏo giỏ của bờn bỏn, giấy bỏo nhận hàng, biờn bản và bỏo cỏo nhận hàng Cỏc tài liệu tớnh toỏn chiết khấu, giảm giỏ, hàng bị trả lại Cỏc quy định kiểm soỏt nội bộ cú liờn quan độn chu trỡnh mua hàng và thanh toỏn Sổ chi tiết, tổng hợp của tài khoản 331, cỏc biờn bản đối chiếu định kỳ về số liệu giữa doanh nghiệp với người bỏn, giữa doanh nghiệp với ngõn hàng... Cỏc tài liệu khỏc cú liờn quan: Thẻ kho, nhật ký của bảo vệ, nhật ký sản xuất của bộ phận cú sử dụng tài sản, vật tư, hàng húa mua vào * 6. Kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng và TT Tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ. => Đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt Thiết kế và thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt. => Đỏnh giỏ lại rủi ro kiểm soỏt Thiết kế cỏc thử nghiệm cơ bản (thủ tục phõn tớch và thử nghiệm cơ bản)