Bài giảng Kế toán tài chính (Phần III) - Huỳnh Thị Ngọc Phương

**MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (PHẦN III)GV. Huỳnh Thị Ngọc Phương**PHẦN 1: SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁNI.Sổ kế toán1.Khái niệm. 2.Phân loại sổ kế toán.3.Cách ghi sổ kế toán.4.Sửa sai sổ kế toán.**Khái niệm:Sổ kế toán làø các tờ sổ theo một mẫu nhất định dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng phương pháp của kế toán trên cơ sở số liệu của chứng từ gốc.Phân loại: dựa theo các đặc trưng như: Nội dung kinh tế: Sổ TSCĐ, Vật tư, CPSX,Hình thức, cấu trúc:Sổ 2 bên, 1 bên, nhiều cộtHình thức bên ngoài: đóng thành tập hay rờiCông dụng của sổ: Sổ nhật ký, phân loại hay kết hợpTrình độ khái quát nội dung phản ảnh: Tổng hợp hay chi tiết.**3. Cách ghi sổ kế toán: có 3 giai đoạnGiai đoạn 1: Mở sổGiai đoạn 2: Ghi sổGiai đoạn 3: Khóa sổ4. Sửa sai sổ kế toán:Phương pháp cải chínhPhương pháp ghi bổ sungPhương pháp ghi bút toán đỏ**II. Các hình thức kế toán1. Khái niệm: Là việc quy định phải mở những loại sổ kế toán nào để phản ánh các đối tượng kế toán, kết cấu từng loại sổ, trình tự, phương pháp ghi sổ và mlh giữa các loại sổ nhằm đảm bảo vai trò chức năng và nhiệm vụ của kế toán**2. Các hình thức sổ kế toán: có 4 hình thức1.Nhật ký chung.2.Nhật ký sổ cái.3.Chứng từ ghi sổ.4.Nhật ký chứng từ.Hiện nay: Hình thức kế toán trên máy tính.**a.Hình thức nhật ký chung: bao gồm các loại sổ sau đây:- Sổ nhật ký chung- Sổ cái. Sổ nhật ký đặc biệt và Các loại sổ, thẻ kế toán chi tiết (sổ phụ)**1. Sổ nhật ký chung(nhật ký tổng quát)Nội dung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, và quan hệ đối ứng TK của các nghiệp vụ đó để phục vụ ghi Sổ cái.Kết cấu và phương pháp ghi sổ:+ Sổ nhật ký chung được quy định thống nhất theo mẫu ban hành.+ Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký chung.**2. Sổ Nhật ký đặc biệt: Các sổ nhật ký ĐB thông dụng như+ Sổ nhật ký thu tiền: dùng để ghi chép các nghiệp vụ thu tiền của đơn vị.+ Nhật ký chi tiền: dùng để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền của đơn vị.+ Nhật ký mua hàng chịu: dùng để ghi chép các nghiệp vụ mua hàng theo từng nhóm hàng tồn kho của đơn vị.+ Nhật ký bán hàng chịu : dùng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng của đơn vị như bán hóa, bán thành phẩm,bán dv.Sổ này dùng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau (bán chịu). Trong trường hợp người mua trả tiền trước khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng cũng ghi vào sổ này.**3. Sổ cái:Nội dung:SC là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các NVKT P/S theo từng TK tổng hợp. Số liệu trên S/C được ghi vào BCĐSPS từ đó ghi vào BCĐKT và các báo biểu kế toán khác.Kết cấu & phương pháp ghi sổ: + Ngày đ/tiên của niên độ k/toán, ghi số dư đầu niên độ của TK vào dòng đầu tiên,cột số dư (nợï hoặc có).+ Cuối trang sổ, cộng SPS lũy kế, tính số dư để chuyển sang trang sau.+ Đầu trang sổ ghi số cộng lũy kế & số dư trang trước chuyển sang trang sau.+ Cuối kỳ(tháng,quý),cuối niên độ k/toán phải khóa sổ, cộng SPS nợ & có,tính ra số dư của từng tài khoản.**4. Caùc soå, theû keá toaùn chi tieát Nội dung: Dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng k/toán cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp phân tích & kiểm tra của đơn vị màcác sổ ktoán tổng hợp không thể đáp ứng được.Kết cấu & p/p ghi chép: tuỳ theo y/cầu quản lý của các doanh nghiệp có thể mở & lựa chọn các mẫu sổ k/toán chi tiết cần thiết & phù hợp.+ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ ktoán để ghi vào các sổ hoặc thẻ ktoán có liên quan ở các cột phù hợp.+ Cuối tháng hoặc cuối quý, phải tổng hợp số liệu & khóa các sổ hoặc thẻ ktoán chi tiết. sau đó, căn cứ vào sổ & thẻ ktoán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết.**Chứng từ kế toánSổ Nhật ký đặc biệtSổ Nhật ký chungSổ, thẻ kế toán chi tiếtSổ cáiBảng cân đối số P/SBáo cáo tài chínhBảng tổng hợp chi tiếtTrình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung** Trình tự ghi sổ ktoán theo hình thức NKCHàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra làm căn cứ ghi sổ.Trước hết ghi ng/vụ P/S vào sổ NKC, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ NKC để ghi vào S/C theo các TK phù hợp. Nếu đ/vị có mở sổ ktoán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ NKC, các ng/vụ P/S được ghi vào sổ thẻ ktoán chi tiết có liên quan. Trường hợp đ/vị mở các sổ NKĐB thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ ghi n/vụ P/S vào sổ NKĐB có liên quan.Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Scái, lập bảng cân đối số P/S. sau khi đã k/tra khớp đúng số liệu ghi trên Scái & bảng tổng hợp chi tiết, được dùng để lập BCTC.**Sổ nhật ký chungnăm ..Ngaøy thaùng ghi soåChöùng töøDieãn giaûiÑaõ ghi SCSoá hieäu TK Soá phaùt sinhSoáhieäuNgaøythaùngNôïCoù12345678Soá trang tröôùc chöyeån sang Coäng chuyeån sang trang sauNgười ghi sổ(ký, họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ, tên)Ngàytháng năm. Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)Đơn vị:Địa chỉ:Sổ này có .trang,đánh số từ trang số 1 đến trang .Ngày mở sổ:..**Phương pháp ghi sổCột 1: Ghi ngày tháng ghi sổCột 2,3: Ghi số hiệu & ngày tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của chứng từ kế toán.Cột 5: Đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung đã được ghi vào sổ cái.Cột 6: Ghi số hiệu các TK ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh. TK ghi nợ được ghi trước, TK ghi có được ghi sau, mỗi TK được ghi một dòng riêng.Cột 7: Ghi số tiền P/S các TK ghi Nợ.Cột 8: Ghi số tiền P/S các TK ghi Có.**Sổ CáiNăm ..Tên tài khoản:Số hiệu:.Ngaøy thaùng ghi soåChöùng töøDieãn giaûiTrang nhaät kyùSoá hieäu TKÑÖSoá tieànSoáhieäuNgaøythaùngNôïCoù12345678-SD ñaàu naêm-Soá P/S tr.thgCoäng SPS thaùngSoá dö cuoái thaùngCoäng luõy keá töø ñaàu quyù.Người ghi sổ(ký, họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ, tên)Ngàytháng năm. Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)Sổ này có .trang,đánh số từ trang số 1 đến trang .Ngày mở sổ:..**Phương pháp ghi sổCột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ.Cột 2,3 : Ghi số hiệu & ngày tháng lập của chứng từ k/toán được dùng làm căn cứ ghi sổ.Cột 4: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế P/S .Cột 5: Ghi số trang của sổ nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này.Cột 6: Ghi số hiệu của TK đối ứng liên quan đến ng/vụ P/S với TK trang sổ cái này (TK ghi nợ trước, TK ghi Có sau)Cột 7,8: Ghi số tiền P/S bên Nợ hoặc bên Có của TK theo từng ng/vụ k/tế. **SỔ NHẬT KÝ THU TIỀNNgaøy thaùng ghi soåChöùng töøDieãn giaûiGhi nôï TKGhi coù caùc TKTK khaùcsoáNgaøythaùngSoá tieànSoá hieäu1234567891011Soá trang tröôùc chuyeån sangCoäng chuyeån sang trang sauSổ này có .trang,đánh số từ trang số 1 đến trang .Ngày mở sổ:..Ngày .tháng ..nămNgười ghi sổ(Ký, họ tên)Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu)**Phương pháp ghi sổCột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ.Cột 2,3: Ghi số hiệu, ngày, tháng lập của chứng từ k/toán dùng làm căn cứ ghi sổ.Cột 4: Ghi tóm tắt nội dung ng/vụ k/tế tài chính P/S của chứng từ k/toán.Cột 5: Ghi số tiền thu được vào bên nợ của TK tiền được theo dõi trên sổ này như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàngCột 6,7,8,9,10,11: Ghi số tiền P/S bên có của các TK đối ứng.Cuối trang sổ, cộng số P/S lũy kế để chuyển sang trang sau.Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang.**SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀNNgaøy oâ1Chöùng töøDieãn giaûiGhi coùTKGhi nôï caùc TKTK khaùcSoáNgaøySoá tieànSoá hieäu1234567891011Soá trang tröôùc chuyeån sangCoäng chuyeån sang trang sauNgười ghi sổ (ký,họ tên)Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký tên,đóng dấu)Sổ này có .trang,đánh số từ trang số 1 đến trang .Ngày mở sổ:..Ngày .tháng ..năm..**Phương pháp ghi sổCột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ.Cột 2,3: Ghi số hiệu, ngày tháng lậpcủa chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ.Cột 4: ghi tóm tắt nội dung ng/vụ P/S của chứng từ k/toán.Cột 5: Ghi số tiền chi ra vào bên có của TK tiền được theo dõi trên sổ này.Cột 6,7,8,9,10,11: Ghi số tiền P/S bên nợ của TK đối ứngCuối trang sổ, cộng số P/S lũy kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang.**SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNGNgaøy thaùng ghi soåChöùng töøDieãn giaûiTK ghi nôïPhaûi traû ngöôøi baùn (ghi coù)SoáNgaøy thaùngHaøng hoùaNVL TK khaùcSoá hieäuSoá tieàn123456789Soá trang tröôùc chuyeån sangCoäng chuyeån sang trang sauNgười ghi sổ (ký,họ tên)Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên,đóng dấu)Sổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trang .Ngày mở sổ:..Ngày tháng .năm.**Phương pháp ghi sổCột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ.Cột 2,3: Ghi số hiệu ngày,tháng lập của chứng từ k/toán dùng làm căn cứ ghi sổ.Cột 4: Ghi tóm tắt nội dung ng/vụ P/S của chứng từ k/toán.Cột 5,6,7,8: Ghi nợ các TK hàng tồn kho như: hàng hóa,nguyên vật liệu, CCDC.Cột 9: Ghi số tiền phải trả người bán tương ứng với số hàng đã mua.Cuối trang sổ, cộng số lũy kế để chuyển sang trang sau.Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang.**SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNGNăm ..Ngaøy thaùng ghi soåChöùng töøDieãn giaûiPhaûi thu töø ngöôøi mua (ghi nôï)Ghi coù TK doanh thuSoáNgaøythaùngHaøng hoùaTPDòch vuï12345678Soá trg trùc chuyeån sgCoäng chuyeån sang trg sauNgười ghi sổ (Ký,họ tên)Kế toán trưởng (Ký, họ tên)Ngày.tháng năm.. Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)-Sổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trang.-Ngày mở sổ:..**Phương pháp ghi sổCột 1: Ghi ngày, tháng ghi sổ.Cột 2,3: Ghi số hiệu, ngày tháng lập của chứng từ k/toán dùng làm căn cứ ghi sổ.Cột 4: Ghi tóm tắt nội dung ng/vụ P/S của chứng từ k/toán.Cột 5: Ghi số tiền phải thu từ ngưới mua theo d/thu bán hàng.Cột 6,7,8: Mở theo yêu cầu của d/nghiệp để ghi d/thu theo từng loại ng/vụ: bán hàng hoá,bán t.phẩm,bán BĐS đ/tư, c/cấp d/vụT/hợp, D/nghiệp mở sổ này cho từng loại d/thu thì các cột này dùng để ghi chi tiết cho từing loại h/hoa.T/hợp không cần thiết có thể gộp 3 cột này thành một cột ghi d/thu bán hàng chung.**Ví dụ: Công ty Phương Nam có tình hình sản xuất kinh doanh như sau:1.Số dư đầu tháng 1 /2005 của các TK như sau: (đvt: đồng)TK 111 50.000.000TK 112: 30.000.000TK 156 20.000.000TK 131 10.000.000TK 211 90.000.000TK 214 10.000.000TK 411 180.000.000TK 421 10.000.000**2.Tình hình phát sinh trong tháng như sau:Phiếu nhập kho số 111 ngày 11 nhập kho hàng hóa theo hoá đơn số 23 của công ty B, giá hoá đơn là 15.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, đã chấp nhận thanh toán.Chi tiền gửi ngân hàng thanh toán nợ cho công ty B theo giấy báo nợ số 5 của ngân hàng ngày 3/1.Phiếu xuất kho số 18 ngày 8/1 xuất kho hàng hóa theo phương pháp bán trực tiếp cho khách hàng A, giá vốn là 25.000.000đ, giá bán là 35.000.000đ.Thuế suất thuế GTGT 10% toàn bộ đã thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số 5 ngày 8/1.Khấu hao TSCĐ trong tháng của bộ phận bán hàng 1.000.000đ, bộ phận quản lý d/nghiệp 1.500.000đ theo bảng phân bổ khấu hao ngày 31/1.**5.Lương của nhân viên ở bộ phận bán hàng 2.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ theo bảng phân bổ lương ngày 31/1.6.Trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định cho các đối tượng theo bảng phẩn bổ lương ngày 31/1.7.Phiếu chi TM số 5, chi phí khác ở bộ phận bán hàng 1.000.000đ (trong đó thuế GTGT là 50.000đ.8.Phiếu chi TM số 6 dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ (trong đó thuế GTGT 100.000đ)9. Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí & thu nhập để xác định kết quả kinh doanh.10. Kế toán kết chuyển thuế GTGT đầu ra & đầu vào trong kỳ để tính số thuế GTGT được khấu trừ.Yêu cầu: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên vào sổ nhật ký chung (hình thức nhật ký chung).**b. Hình thức kế toán nhật ký- sổ cái1. Đặc trưng cơ bản của hình thức NK-SC: các ng/vụ k/tế P/S được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian & theo nội dung k/tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là NK-SC. Căn cứ để ghi vào sổ NK-SC là các chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại.2. Hình thức k/toán NK-SC: Gồm các loại sổ như sau:- Nhật ký – sổ cái.- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết ( giống hình thức Nhật ký chung)**Kết cấu và phương pháp ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cáiNK-SC là sổ k/toán tổng hợp gồm 2 phần: Phần nhật ký & phần sổ cáiPhần NK gồm các cột: Cột “ ngày, tháng ghi sổ”, cột “ Số hiệu”, cột ngày tháng của chứng từ, cột “ Diễn giải” nội dung ng/vụ & cột số tiền P/S”. Phần nhật ký được dùng để P/ánh các ng/vụ k/tế P/S theo trình tự thời gian.Phần sổ cái: Có nhiều cột, mỗi TK ghi 2 cột: cột nợ, cột có. Số lượng cột nhiều hay ít phụ thuộc vào số lượng các TK sử dụng ở đơn vị k/toán. Phần sổ cái dùng để P/ánh các ng/vụ k/tế P/S theo nội dung kinh tế. **Phương pháp ghi sổ Hàng ngày, K/toán căn cứ vào các chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ k/toán cùng loại đã được k/tra & dùng làm căn cứ ghi vào sổ. Trước hết, xác định TK ghi nợ, TK ghi có để ghi vào sổ NK- SC. Số liệu của mỗi c/từ được ghi trên 1 dòng ở cả hai phần N/ký & phần SC . Bảng tổng hợp chứng từ k/toán được lập cho những c/từ cùng loại phát sinh nhiều lần trong cùng một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.Cuối tháng, sau khi đã p/ánh toàn bộ c/từ k/toán P/S trong tháng vào sổ NK-SC & các sổ thẻ k/toán chi tiết, nhân viên giữ sổ phải tiến hành khóa sổ, tìm ra tổng số tiền ở phần N/ký, tổng SPS Nợ và tổng SPS Có và số dư cuối tháng của từng TK ở phần SC. **Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) & số P/S trong tháng k/toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng TK trên NK-SC.Khi k/tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong sổ NK-SC phải đảm bảo các yêu cầu sau: Tổng số dư Nợ các TK = Tổng số dư Có các TK = Tổng SPS phần Nhật kýCác sổ thẻ k/toán chi tiết cũng phải được khóa sổ để cộng số P/S nợ, số P/S có & tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Số liệu trên NK-SC & trên bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp đúng sẽ được sử dụng để lập BCTC.**TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NK-SCChứng từ kế toánSổ quỹBảng tổng hợp kế toán C/từ cùng loạiSổ, thẻ kế toán chi tiếtBảng tổng hợp chi tiếtNhật ký – Sổ cáiBáo cáo tài chínhGhi hàng ngày Ghi cuối thángĐ/chiếu,k/traGhi chú:**NHẬT KÝ – SỔ CÁINăm .TTD NTGS Chöùng töø Dieãn giaûiSoá tieàn P/SSoá hieäu TKÑÖTTD TK TKSoá hieäuNgaøy thaùngNôïCoùNôïCoùnôïcoùABCDE1FGH2345Soá dö ñaàu naêmSoá P/S trong thaùngCoäng soá P/S thaùngSoá dö cuoái thaùngCoäng l/keá töø ñaàu quyù Người ghi sổ (ký, họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên)Ngày thángnăm Giám đốc (ký tên, đóng dấu)Sổ này có . Trang, đánh số từ trang 1 đến trang..Ngày mở sổ:**Phương pháp ghi sổCột F,G: Ghi số hiệu TK đối ứng của nghiệp vụ kinh tế.Cột H: Ghi số thú tự dòng của nghiệp vụ trong NK-SC.Từ cột 2 trở đi: Ghi số tiền P/S của mỗi TK theo quan hệ đối ứng đã được định khoản ở các cột F &G.Cuối tháng cộng số tiền P/S ở phần nhật ký & số P/S nợ, Số P/S có tính ra số dư & cộng lũy kế số P/S từ đầu quý của từng TK để làm căn cứ lập báo cáo tài chính.****NHẬT KÝ – SỔ CÁINăm: ĐVT:TTD NTGS Chöùng töø Dieãn giaûiSoá tieàn P/SSoá hieäu TKÑÖTTD TK111 TK112Soá hieäuNgaøy thaùngNôïCoùNôïCoùnôïcoùABCDE1FGH2345Soá dö ñaàu naêmSoá P/S trong thaùngCoäng soá P/S thaùngSoá dö cuoái thaùng Người ghi sổ (ký, họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên)Ngày thángnăm Giám đốc (ký tên, đóng dấu)Sổ này có . Trang, đánh số từ trang 1 đến trang..Ngày mở sổ:**Ví dụ Giả sử SD đầu tháng 8 của:-TK 111: 85(triệu đồng)- TK 156: 25(triệu đồng)-TK 133: 5 (triệu đồng)Ngày 1/8 mua hàng hóa thanh toán bằng tiền mặt số tiền 16.5 triệu đồng( bao gồm thuế GTGT 10 %)Ngày 2/8 bán hàng thu bằng tiền mặt, giá bán 55 triệu, giá vốn 30 triệuYêu cầu: Ghi vào sổ Nhật ký- Sổ cái**NHẬT KÝ - SỔ CÁI (ĐVT: Triệu đồng)**SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓASố thẻ: Số tờ: Tên vật tư:Số danh điểmĐơn vị tính: Kho:********Ví dụ:Doanh nghiệp X là 1 d/nghiệp K/doanh TM, hạch toán hàng tồn kho theo P/pháp KKTX & nộp thuế GTGT theo P/Pháp khấu trừ. Tại thời điểm 1/1/2004 có số dư ở một số TK như sau: TK 111: 20.000.000đTK 112: 50.000.000đTrong tháng 1/2004 có một số nghiệp vụ k/tế P/S như sau:1. Ngày 2/1/2004 Phiếu thu số 01 V/V rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt.2.Ngày 3/1/2004 phiếu chi số 01 chi TM tạm ứng cho ông A đi công tác 2.000.000đ.3. Ngày 4/1/2004 Chi TM tạm ứng lương đợt 1 cho cán bộ , viên chức 35.000.000đ.**4.Ngày 5/1/2004 phiếu thu số 3, người mua hàng thanh toán tiền mua hàng kỳ trước, sốtiền là40.000.000đ. 5.Ngày 6/1/2004 Phiếu chi số 3, kèm theo PNK, mua một số công cu nhập kho trả bằng TM, Số tiền là 8.800.000đ (trong đó thuế GTGTlà 800.000đ).6.Ngày 6/1/2004 Phiếu thu số 04, Thu hồi tạm ứng bằng TM:1.500.000đ.Yêucầu:1.Định khoản kế toán các ng/vụ kinh tế P/S.2.Ghi các nghiệp vụ kinh tế vào hình thức nhật ký sổ cái, chứng từ ghi sổ**C. HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ**Đặc trưng cơ bản:Căn cứ trực tiếp để ghi sổ k/toán tổng hợp là “ chứng từ ghi sổ”.Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.Chứng từ ghi sổ do k/toán lập trên cơ sở từng chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ k/toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) & có chứng từ k/toán đính kèm, phải được k/toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ k/toán.** Trình tự ghi sổ k/toán theo hình thức CTGS- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ k/toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm c/cứ ghi sổ, k/toán lập chứng từ ghi sổ.- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái.- Các chứng từ k/toán sau khi làm c/cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ k/toán chi tiết có liên quan.** Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các NVKT, tài chính P/S trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số P/S nợ, tổng số P/S có & số dư của từng TK trên S/C. C/cứ vào sổ cái lập bảng cân đối P/S. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái & bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ k/toán chi tiết) đượcdùngđểlập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng P/S nợ & tổng P/S có của tất cả các TK trên bảng cân đối P/S phải bằng nhau & bằng tổng số tiền P/S trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.** Chứng từ kế toánSổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiếtBảng C/đối số P/S Báo cáo tài chính**CHỨNG TỪ GHI SỔsố.Ngày tháng .năm..Trích yeáuSoá hieäu taøi khoaûnSoá tieànGhi chuùNôïCoù1234CoängxxxKèm theo ..chứng từ gốc.Người lập(ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)Ngày.thángnăm.**SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔNămĐơn vị.Địa chỉ:Chöùng töø ghi soåSoá tieànChöùng töø ghi soåSoá tieànSoá hieäuNgaøy, thaùngSoá hieäuNgaøy,thaùng123456Coäng thaùngCoäng luõy keá töø ñaàu quyù-Coäng thaùng- Luõy keá töø ñaàu quyùNgười ghi sổ(Ký, họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên)Ngàytháng.nămGiám đốc(ký tên, đóng dấu)Sổ này có..trang, đánh số từ trang 1 đến trang..Ngày mở sổ:..**Phương pháp ghi sổCột 1: Ghi số hiệu của chứng từ ghi sổ.Cột 2: Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ.Cột 3:Ghi số tiền của chứng từ ghi sổ. - Cuối trang phải cộng sổ lũy kế để chuyển sang trang sau. - Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang. - Cuối tháng, cuối năm, k/toán cộng tổng số tiền P/S trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với bảng cân đối số P/S.**SỔ CÁINăm..Tên tài khoản..Số hiệu..Đơn vị:Địa chỉ:Ngaøy thaùng ghi soåâChöùng töø ghi soåDieãn giaûiSoá hieäu TK ñoái öùngSoá tieànGhi chuùSoá hieäuNgaøy thaùngNôïCoù12345678Soá dö ñaàu naêmSoá P/S trong thaùngCoäng soá P/S thaùngSoá dö cuoái thaùngCoäng luõy keá töø ñaàu quyùNgày.tháng. năm.Người ghi sổ(ký, họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên)Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)Mẫu số S02c1-DNSổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trang.Ngày mở sổ:..**SỔ CÁINăm..Tên tài khoản..Số hiệu..Đơn vị:Địa chỉ:Ngaøy thaùng ghi soåâChöùng töø ghi soåDieãn giaûiSoá hieäu TK ñoái öùngSoá tieànTK caáp 2TKTK.NôïcoùNôïCoùSoá hieäuNgaøy thaùngNôïCoù1234567891011Soá dö ñaàu naêmSoá P/S trong thaùngCoäng soá P/S thaùngSoá dö cuoái thaùngCoäng luõy keá töø ñaàu quyùNgày.tháng. năm.Người ghi sổ(ký, họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên) Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)Mẫu số S02c2-DNSổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trang.Ngày mở sổ:..**CHỨNG TỪ GHI SỔsố Ngày tháng năm Trích yeáuSoá hieäu taøi khoaûnSoá tieànGhi chuùNôïCoùABC1DCoäng Đvt: 1.000đ**CHỨNG TỪ GHI SỔsố :Ngày tháng năm Trích yeáuSoá hieäu taøi khoaûnSoá tieànGhi chuùNôïCoùABC1DCoäng Đvt: đ**SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔNăm Đơn vị.Địa chỉ:Chöùng töø ghi soåSoá tieànChöùng töø ghi soåSoá tieànSoá hieäuNgaøy, thaùngSoá hieäuNgaøy,thaùngAB1AB1CoängNgười ghi sổ(Ký, họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên)Ngàytháng.năm Giám đốc(ký tên, đóng dấu)Sổ này có..trang, đánh số từ trang 1 đến trang..Ngày mở sổ:..**SỔ CÁINăm Tên tài khoản:Đơn vị:Địa chỉ:Ngaøy thaùng ghi soåâChöùng töø ghi soåDieãn giaûiSoá hieäu TK ñoái öùngSoá tieànGhi chuùSoá hieäuNgaøy thaùngNôïCoùABCDE12GMẫu số S02c1-DNĐvt:triệu đồng**Ví duï:Ngày 1/1/ 2007, theo phiếu chi số 05, chi tiền mặt mua hàng hóa số tiền là 10 triệu đồng, thuế GTGT 10%, đã nhập kho theo phiếu NK số 10.Ngày 2/1/200, chi tiền mặt thanh toán cho người bán theo phiếu chi số 06 số tiền là 2 triệu đồng. Ngày 5/1/ 2007, bán hàng thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số 08 số tiền 5 triệu đồng.Yêu cầu: Ghi vào hình thức chứng từ ghi sổ**CHỨNG TỪ GHI SỔsố :01Ngày 1 tháng 1 năm2007Trích yeáuSoá hieäu taøi khoaûnSoá tieànGhi chuùNôïCoùABC1DChi tien mat mua hang hoa15613311110.000.0001.000.000Coäng11.000.000**CHỨNG TỪ GHI SỔsố :02Ngày 2 tháng1 năm2007Trích yeáuSoá hieäu taøi khoaûnSoá tieànGhi chuùNôïCoùABC1DChi tieàn maët tra no nguoi ban3311112.000.000Coäng2.000.000**SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔNăm Đơn vị.Địa chỉ:Chöùng töø ghi soåSoá tieànChöùng töø ghi soåSoá tieànSoá hieäuNgaøy, thaùngSoá hieäuNgaøy,thaùngAB1AB10111 trieäu022 trieäuCoäng18 trieäuNgười ghi sổ(Ký, họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên)Ngàytháng.năm Giám đốc(ký tên, đóng dấu)Sổ này có..trang, đánh số từ trang 1 đến trang..Ngày mở sổ:..**SỔ CÁINăm Tên tài khoản:Tiền mặtĐơn vị:Địa chỉ:Ngaøy thaùng ghi soåâChöùng töø ghi soåDieãn giaûiSoá hieäu TK ñoái öùngSoá tieànGhi chuùSoá hieäuNgaøy thaùngNôïCoùABCDE12G31030102Soá dö ñaàu kyøBaùn haøng hoùa Mua haøng hoa Traû nôï ngöôøi baùnSoá phaùt sinhSoá dö cuoái kyø 51115613333110552101213Mẫu số S02c1-DNĐvt:triệu đồng**CHỨNG TỪ GHI SỔsố :Ngày tháng năm Trích yeáuSoá hieäu taøi khoaûnSoá tieànGhi chuùNôïCoùABC1DCoäng Đvt: đ**d.Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từĐặc trưng cơ bản của hình thức k/toán NK-CT-Tập hợp & hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế P/S theo bên Có của các TK kết hợp với việc p/tích các nghiệp vụ k/tế đó theo các TK đối ứng Nợ.- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ k/tế P/S theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung k/tế (theo TK).- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ k/toán & trong cùng một quá trình ghi chép.- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng TK, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính & lập báo cáo tài chính.**b) Hình thức k/toán nhật ký chứng từ gồm có các loại sổ k/toán sau:Nhật ký chứng từ.Bảng kê.Sổ cái.Các sổ, thẻ k/toán chi tiết.**Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NK-CT-Hàng ngày, c/cứ vào các chứng từ k/toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các NK-CT hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.--Đối với các loại chi phí SX –KD phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất P/bổ, các chứng từ gốc được tập hợp & P/loại trong các bảng P/bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng P/bổ ghi vào các bảng kê & NK-CT có liên quan.- Đối với các NK-CT được ghi c/c vào bảng kê, sổ chi tiết thì c/c vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào NK-CT.**Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NK-CT (tiếp theo)-Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các NK-CT, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NK-CT với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan & lấy số liệu tổng cộng của các NK – CT ghi trực tiếp vào sổ cái.-Đối với các c/từ có liên quan đến các sổ thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ thẻ có liên quan. cuối tháng, cộng các sổ thẻ kế toán chi tiết& căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK để đối chiếu với sổ cái.-Số liệu tổng cộng ở sổ cái & một số chỉ tiêu chi tiết trong NK-CT, bảng kê & các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.**Chứng từ k/toán & các bảng Phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ k/toán chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiếtGhi chú:Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra **NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1Ghi có TK 111 – Tiền mặtTháng .năm..Đơn vịĐịa chỉ:Soá TTNgaøyGhi coù TK 111, Ghi nôï caùc TK112113121128131138141142144152153Coäng coù TK 11112345689101112131415CoängĐã ghi sổ cái Ngàytháng .nămNgười ghi sổ(Ký , họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên)Ngày.tháng.năm Giám đốc(Ký, họ tên)**BẢNG KÊ SỐ 1Ghi nợ TK 111 – Tiền mặtTháng .năm.. Số dư đầu thángĐơn vịĐịa chỉ:Soá TTNgaøyGhi nôï TK 111, Ghi coù caùc TK112121128131136..311511711..Coäng nôï TK 111Soá dö cuoái ngaøy123456891011121314CoängNgười ghi sổ(Ký , họ tên)Ngày.tháng.năm..Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Số dư cuối tháng..**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2Ghi có TK 112 – Tiền gửi NHTháng .năm..Đơn vịĐịa chỉ:..Đã ghi sổ cái Ngàytháng .năm Người ghi sổ(Ký , họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên)Ngày.tháng.năm.. Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu)Soá TTChöùng töøDieãn giaûiGhi coù TK 112, Ghi nôï caùc TK Coäng coù TK 112Soá hieäuNgaøy thaùng111121128133221222311ABCD12345678910Coäng**BẢNG KÊ SỐ 2Ghi nợ TK 112 – Tiền gửi NHTháng .năm.. Số dư đầu tháng:.Đơn vịĐịa chỉ:.. Người ghi sổ(Ký , họ tên)Kế toán trưởng(ký, họ tên)Ngày.tháng.năm Soá TTChöùng töøDieãn giaûiGhi nôï TK 112, Ghi coù caùc TK Soá dö cuoái ngaøySoá hieäuNgaøy thaùng111121128133221222311Coäng nôï TK 112ABCD12345678910CoängSố dư cuối tháng...**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 03Ghi có TK 113 – Tiền đang chuyểnTháng .năm.. Số dư đầu tháng:.Đơn vịĐịa chỉ:.. Người ghi sổ(Ký , họ tên) Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)Ngày.tháng.nămKế toán trưởng(ký, họ tên) Soá TTChöùng töøDieãn giaûiGhi coù TK 112, Ghi nôï caùc TK Coäng coù TK 113Soá hieäuNgaøy thaùng112133151152331333341342ABCD12345678910CoängSố dư cuối tháng...Cộng số P/S bên nợ theo C/từ gốcĐã ghi sổ cái ngày.tháng .năm.**BẢNG KÊ SỐ 3Tính giá thành t/tế NVL, CC-DC (TK 152,153)Tháng .năm.Soá TTChæ tieâuTK 152 NVLTK 153 - CCDCGiaù HTGiaù TTGiaù HTGiaù TTAB123412345678I.S/dö ñ/thaùngII. Soá P/S trong thaùng:Töø NKCT 1(ghi coù TK 111)Töø NKCT 2 (ghi coù TK 112)Töø NKCT 5 (ghi coù TK 331)Töø NKCT 6 (ghi coù TK 151)Töø NKCT 7(ghi coù TK 152)Töø NKCT khaùc9101112III. Coäng SDÑT & P/S trong thaùngIV. Heä soá cheânh leächV. Xuaát duøng trong thaùng.VI. Toàn kho cuoái thaùng (III – V)Ngày .tháng ..năm.Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Người ghi sổ(Ký, họ tên)**BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CCDCTính giá thành t/tế NVL, CC-DC (TK 152,153)Tháng .năm.Soá TTGhi có TKĐối tượng sử dụng (Ghi nợ các TK)TK 152 NVLTK 153 - CCDCGiaù HTGiaù TTGiaù HTGiaù TTAB12341TK 6212TK 627Ngày .tháng ..năm.Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Người ghi sổ(Ký, họ tên)**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 04Ghi có các tài khoản311;315;341;342;343Tháng .năm Số dư đầu tháng:.Đơn vịĐịa chỉ:.. Người ghi sổ(Ký , họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)Ngày.tháng.nămKế toán tổng hợp(ký, họ tên) Số dư cuối tháng...Đã ghi sổ cái ngày.tháng .năm.SoáTTChöùng töøDieãn giaûiGhi coù TK .ghi nôï caùc TK Soá TTChöùng töøPhaàn theo doõi thanh toaùn(ghi nôï TK, ghi coù caùc TKSoá hieäuNgaøythaùngCoäng coù TKSoá hieäuNgaøythaùngCoäng nôï TKABCD12345EGH6789Coäng**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 05Ghi có TK 331Tháng .nămĐơn vịĐịa chỉ:.. Người ghi sổ(Ký , họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)Ngày.tháng.nămKế toán tổng hợp (ký, họ tên) Đã ghi sổ cái ngày.tháng .năm.Soá TTTeân ñôn vò(ngöôøi baùn)Soá dö ñaàu thaùngGhi coù TK 331, ghi nôï caùc TKTheo doõi t/toaùn (Ghi nôï TK 331)Soá dö cuoái thaùngNôïCoù152153151Coäng coù TK 331111Coäng nôï TK331NôïCoùGiaù HTGiaù TTGiaù HTGiaù TTAB1coäng**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 06Ghi có TK 151Tháng .nămĐơn vịĐịa chỉ:.. Người ghi sổ(Ký , họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)Ngày.tháng.nămKế toán tổng hợp (ký, họ tên) Đã ghi sổ cái ngày.tháng .năm.Soá TTDieãn giaûiSoá dö ñaàu thaùngHoùa ñônPhieáu nhaäpGhi coù TK 151, ghi nôï caùc TKSoá dö cuoái thaùngSoá hieäuNgaøythaùngSoá hieäuNgaøy thaùng152153156.Coäng coù TK 151HTTTHTTTABCDEGH12345678Coäng**SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)(Dùng cho các TK 131, 331)TK: 331Đối tượng: Oâng ANgaøy thaùng ghi soåChöùng töøDieãn giaûiTK ñoái öùngThôøi haïn ñc chieát khaáuSoá phaùt sinhSoá döSoá hieäuNgaøy thaùngNôï coùnôïcoùABCDE12345Soá dö ñaàu kyøSoá phaùt sinh trong kyøCoäng soá phaùt sinhSoá dö cuoái kyø sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang . ngáy mở sổ .Người ghi sổ(ký, họ tên)Ngày tháng năm kế toán trưởng (ký, họ tên)Đvt: triệu đồng**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7PHẦN I: Tập hợp chi phí SX –KD toàn DN Ghi có các TK:142,152,153,154,214,241,242,334,335,338,351,352,611,621,622,623,627,631Soá TT142152153154214242334335338351352Caùc TK p/a ôû caùc NKCT khaùcToång coäng chi phíNKCT soá 1NKCT soá 2AB123456789101112131415161234154142242Coäng ACác TK ghi cóCác TK ghi nợ**Phần IICHI PHÍ SXKD TÍNH THEO YẾU TỐTháng .nămSoá TTTeân caùc TK chi phí SXKDYeáu toá chi phí SXKDLuaân chuyeån noäi boä khoâng tính vaøo C/phí SXKDToång coäng C/phíC/phí NVLC/phí NCC/phí khaáu hao TSCÑC/phí D/vuï mua ngoaøiC/phí baèng tieàn khaùcCoängAB1234567812345678910111213TK 154TK 631TK142TK 242TK 335TK 621TK 622TK 623TK 627TK 641TK 642TK 2413TK 63214Coäng trong thaùng15Luyõ keá töø ñaàu naêm**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7PHẦN III: Số liệu chi tiết phần “ luân chuyển nội bộ không tính vào chí phí K/D” tháng .năm.**Soá TTTeân caùc TK chi phí SXkdSoá lieäu chi tieát caùc khoaûn luaân chuyeån noäi boä khoâng tính vaøo chi phí SXKD D/vuï cuûa caùc PX c/caáp cho nhau TK 154, 631C/phí NVL tröïc tieápC/phí NC TTTK 621C/phí S/d MTCTK 623C/phí SXCTK 627C/PhíTraû tröôùc(142,242)C/phí phaûi traûTK 335C/phí SC lôùn TSCÑ(TK 2413)D/phoøng phaûi traû TK 352CoängAB1234567910123456789101112131546316216226236271422423356416422413352CoängĐã ghi sổ cái ngày tháng .năm..Ngày ..tháng ..nămKế toán trưởng(Ký, họ tên)Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên)Người ghi sổ (Ký, họ tên)**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8Ghi có các TK:155,156,157,158,159,131,511,512,515,521,531,532,632,635,641,642,711,811,821,911Tháng.nămSoá TTSoá hieäu TK ghi nôï155156157158131511521531632641642CoängABC123456789101112111112113131138128222511632139911..Tieàn maëtTieàn göûi ngaân haøngTieàn ñang chuyeånPhaûi thu cuûa khaùch haøngPhaûi thu khaùcÑaàu tö ngaén haïn khaùcVoán goùp lieân doanhD/thu baùn haøng & CCDVGiaù voán haøng baùnD/phoøng nôï p/thu khoù ñoøiXaùc ñònh KQKD..CoängCác TK ghi cóCác TK ghi nợĐã ghi sổ cái ngày. tháng nămNgười ghi sổ(Ký, họ tên)Kế toán tổng hợp(Ký, họ tên)Ngày .tháng .năm..Kế toán trưởng(Ký, họ tên)**BẢNG KÊ SỐ 4Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho các TK: 154, 621,622,623,627,631Tháng ..năm.Soá TT142152153154214242334335338351352Caùc TK p/a ôû caùc NK chöùng töø khaùcCoäng chi phí thöïc teá trong thaùngNKCT soá 1NKCT soá 2AB1234567891011121314151612345154 (631)P/xöôûngTK 621P/xöôûngTK 622P/xöôûngTK 623P/xöôûngTK 627P/xöôûngCác TK ghi cóCác TK ghi nợNgười ghi sổNgày .tháng năm... Kế toán trưởngMẫu số 04b4-DNĐơn vị:Địa chỉ:**BẢNG KÊ SỐ 5Tập hợp 241,641,642Tháng ..năm.Soá TT142152153154214242334335338351352Caùc TK p/a ôû caùc NK chöùng töø khaùcCoäng chi phí thöïc teá trong thaùngNKCT soá 1NKCT soá 2AB123456789101112131415161234567891011TK 2411TK 2412Haïng muïcChi phí XLC/phí T/bòC/phí khaùcHaïng muïcTK 2413TK 641TK 642Các TK ghi cóCác TK ghi nợNgười ghi sổNgày tháng năm..Kế toán trưởng**BẢNG KÊ SỐ 6Tập hợp: TK 142, 242,335,352 (dư phòng phải trả)Tháng .năm..Soá TTDieãn giaûiSoá dö ñaàu thaùngGhi Nôï TK Ghi coù caùc TKGhi coù TK,Ghi Nôï caùc TKSoá dö cuoái thaùngNôïCoùCoäng nôïCoäng coùNôïCoùAB12345678910Coäng Người ghi sổ (Ký , họ tên)Ngày .tháng .năm . Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)**BẢNG KÊ SỐ 8NHẬP, XUẤT, TỒN KHOTK 155, 156, 158Tháng .năm.. SoáTTChöùng töøDieãn giaûiGhi nôï TK, Ghi coù TKGhi nôï TK, Ghi coù TKSoá hieäuNgaøy thaùng...Coäng nôï TK...Coäng coù TKSLGiaù HTGiaù TTSLGiaù HTGiaù TTGiaù HTGiaù TTSLGiaù HTGiaù TTSLGiaù HTGiaù TTGiaù HTGiaù TTABCD12345678910111213141516CoängSố dư cuối kỳ: Số dư đầu kỳ: Ngày .tháng ..năm..Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Người ghi sổ(Ký, họ tên)Mẫu số S04b8-DN**BẢNG KÊ SỐ 9Tính giá thành thực tế thành phẩm, hàng hóa, hàng hóa kho bảo thuếTháng nămSoá TTChæ tieâuTK 155 TPTK 156 HHTK 158 Giaù HTGiaù TTGiaù HTGiaù TTGiaù HTGiaù TTAB1234561234567891011I.Soá dö ñaøu thaùngII.Soá phaùt sinh trong thaùngTöø nhaät kyù chöùng töø soá 5Töø nhaät kyù chöùng töø soá 6Töø nhaät kyù chöùng töø soá 7Töø nhaät kyù chöùng töø soá 1Töø nhaät kyù chöùng töø soá 2.III.Coäng soá dö ñaàu thaùng & P/S(I+II)IV.Heä soá cheânh leäch leächV.Xuaát trong thaùngVI.Toàn kho cuoái thaùng (III – V)**BẢNG KÊ 10HÀNG GỬI ĐI BÁN (TK 157)Tháng ..năm.Soá TTChöùng töøDieãn giaûiGhi nôï TK 157, ghi coù caùc TKCoäng nôï TK 157Ghi coù TK 157, ghi nôï caùc TKCoäng nôï TK 157Soá hieäuNgaøythaùngTK 155TK 156TK 154.TK 632.SLGiaù tròSLGiaù tròSLGiaù tròSLGiaù tròSLGiaù tròSLGiaù tròABCD1234567891011121314CoängĐơn vị:..Địa chỉ: .Mẫu số S04b10-DNSố dư đầu thángSố dư cuối thángNgày .tháng năm.Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Người ghi sổ(Ký, họ tên)**BẢNG KÊ SỐ 11PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG (TK131)Thángnăm.Soá TTTeân ngöôøi muaSoá dö nôï ñaàu thaùngGhi nôï TK 131, ghi coù caùc TKGhi coù TK 131, ghi nôï caùc TKSoá dö nôï cuoái thaùng511711331..Coäng nôï TK 131111112521.Coäng coù TK 131ABC1234567891011CoängNgười ghi sổ(Ký, họ tên)Ngày tháng ..nămKế toán trưởng(Ký, họ tên)**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9Ghi có TK 211,212,213,217Tháng ..năm.SoáTTChöùng töøDieãn giaûiGhi coù TK 211, ghi nôï Caùc TKGhi coù TK 212, ghi nôï Caùc TKGhi coù TK 213, ghi nôï Caùc TKGhi coù TK 217, ghi nôï Caùc TKSoá hieäuNgaøy thaùng214811222Coängcoù TK 211211213214Coäng coù TK 212214811Coäng coù TK 211211213214Coängcoù TK 211ABCD1234567891011121314151617181920CoängĐã ghi sổ cái ngày tháng năm.Người ghi sổ(Ký, họ tên)Kế toán tổng hợp(Ky, họ tên)Ngày tháng .năm..Kế toán trưởng(Ký, họ tên)**NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10Ghi có các TK 121,128,129,136,138,139,141,144,161,221,222,223,228,229,243,244,333,336,338,344,347,411,413,414,415,418,419,421,431,441,461,466Soá TTDieãn giaûiSoá dö ñaàu thaùngGhi nôï TK., ghi coù caùc TKGhi coù TK., ghi nôï caùc TKSoá dö cuoái thaùngNôïcoù....Coäng nôï TK...Coäng coù TKNôïCoù123456789101112131415CoängĐã ghi sổ cái ngày .tháng.năm..Người ghi sổ(Ký, họ tên)Kế toán tổng hợp(Ký, họ tên)Ngày.tháng .năm.Kế toán trưởng(Ký, họ tên)**SỔ CÁI(Dùng cho hình thức nhật ký chứng từ)Tài khoản:.Đơn vị:Địa chỉ:Mẫu số S05-DNSoá dö ñaàu naêmNôïCoùGhi coù caùc TK, ñoái öùng nôï vôùi TK naøyT1T2T3T4T5T6T7T8T9T10T11T12CoängA123456789101112Coäng soá P/S nôïCoäng soá P/S coù NôïSoá dö cuoái thaùng CoùNgười ghi sổ(Ký, họ tên)Kế toán trưởng(Ký, họ tên)Ngày tháng năm..Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu)**BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINHTháng .năm.Đơn vị:Địa chỉ:Mẫu số S06-DNSoá hieäu TKTeân TK keá toaùnSoá dö ñaàu thaùngSoá p/sinh trong thaùngSoá dö cuoái thaùngNôï CoùNôïCoùNôïCoùAB123456Toång coängNgười lập(Ký, họ tên)Ngày tháng năm.. Kế toán trưởng (Ký, họ tên)**SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢNTK: 222Đối tượng : Công ty ANgaøy thaùng ghi soåChöùng töøDieãn giaûiTK ñoái öùngSoá phaùt sinhSoá döSoá hieäuNgaøy thaùngNôïCoùNôïCoùABCDE1234Soá dö ñaàu kyøSoá P/S trong kyøCoäng soá P/SSoá dö cuoái kyøSổ này có .trang, đánh số từ trang 1 đến trangNgày mở sổ:..Ngày .tháng..nămKế toán trưởng(Ký, họ tên)Người ghi sổ(Ký, họ tên)Loại tiền:VNĐ, ĐVT:1.000đMẫu số S38-DNĐơn vị:Địa chỉ:**5.Hình thức sổ kế toán trên máy vi tínha)Đặc trưng cơ bản.Là công việc k/toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm k/toán trên máy vi tính. Phần mềm k/toán được thiết kế theo n/tắc của một trong 4 hình thức k/toán hoặc kết hợp các hình thức k/toán quy định trên đây.Phần mềm k/toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ k/toán, nhưng phải in được đầy đủsổ k/toán & báo cáo cáo tài chính theo quy định.**b) Các loại sổ của hình thức k/toán trên máy tính.Phần mềm k/toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức k/toán đó. Nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ k/toán ghi bằng tay.**c) Trình tự ghi sổHàng ngày, k/toán cần c/cứ vào chứng từ k/toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ k/toán cùng loại đã được k/tra, được dùng làm c/cứ ghi sổ, xác định TK ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm k/toán.Theo quy trình của phần mềm k/toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ k/toán tổng hợp (sổ cái, nhật ký sổ cái.) & các sổ thẻ k/toán chi tiết có liên quan.**c) Trình tự ghi sổ (tiếp theo)Cuối tháng(hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào) k/toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) & lập báo cáo tài chính.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động & luôn đảm bảo chính xác, trung thựctheo thông tin đã được nhập trong kỳ.Người làm k/toán có thể k/tra,đối chiếu số liệu giữa sổ k/toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.Cuối tháng,cuối năm sổ k/toán tổng hợp & sổ k/toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển & thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ k/toán ghi bằng tay.**Chứng từ KTBảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loạiPHẦN MỀMKẾ TOÁNSỔ KẾ TOÁNSổ tổng hợpSổ chi tiếtBáo cáo tài chínhBáo cáo kế toán Quản trịMÁY VI TÍNHNhập số liệu hằng ngàyIn sổ, báo cáo cuối tháng , cuối nămĐối chiếu, kiểm tranotice**CÔNG VIỆC CỦA KẾ TOÁN CUỐI KỲHoàn tất việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào sổ sách kế toán, tiến hành đối chiếu giữa các sổ sách có liên quan.Căn cứ vào kết quả kiểm kê định kỳ (tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ ) điều chỉnh số liệu trên sổ sách kế toán (nếu có).Xác định mức dự phòng và lập dự phòng (dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giảm giá chứng khoản, dự phòng nợ phải thu khó đòi)Căn cứ quyết định của cấp trên để xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản, tài sản thừa, thiếu Lập các báo cáo tài chính. **PHẦN 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNHMục đích: Tổng hợp về tình hình, tài sản, nguồn vốn CSH và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của DN trong một kỳ kinh doanhCung cấp các thông tin kinh tế cho việc đề ra các quyết định về quản lý hoặc đầu tư vào DN Nội dung:Bảng CĐKTBáo cáo KQKDBáo cáo LCTTThuyết minh BCTC