Bài giảng kế toán tài chính - Chương 3: Tài khoản và ghi sổ kép

1CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1 Tài khỏan kế toán 3.1.1 Khái niệm: - Hạn chế sử dụng BCĐKT để ghi nhận các nghiệp vụ KT phát sinh: + Nghiệp vụ nhiều  mất nhiều thời gian + Quản lý: Thông tin tổng quát + thông tin cụ thể chi tiết; Thông tin tại một thời điểm + thông tin thường xuyên, liên tục  Sử dụng tài khỏan 2CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.1 Khái niệm (tt): * Khái niệm Tài khỏan: - Taøi khoaûn laø phöông phaùp phaân loaïi vaø heä thoáng hoùa caùc nghieäp vuï kinh teá, taøi chính theo noäi dung kinh teá * Đặc trưng tài khỏan: - Về hình thức: sổ kế tóan ghi cheùp soá tieàn veà soá hieän coù cuõng nhö söï bieán ñoäng cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn - Về nội dung: phản ánh thường xuyên và liên tục söï bieán ñoäng cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn - Về chức năng: giám đốc thường xuyên, kịp thời tình hình 3CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.2 Kết cấu của tài khỏan: - Sự vận động của đối tượng kế tóan là sự vận động 2 mặt đối lập Tài khỏan kế tóan gồm 2 phần : Nợ và Có - Kết cấu của Tài khỏan: TKNợ Có 4CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: A. Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn doanh nghieäp - Lọai 1: TS ngắn hạn + Thuộc quyền sở hữu của DN, có thời gian sử dụng, luân chuyển và thu hồi vốn trong 1 kỳ KD hoặc trong 1 năm + Tồn tại dưới hình thức:  Tiền  Hiện vật  Đầu tư ngắn hạn  Nợ phải thu  Tài khỏan chi sự nghiệp 5CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 2: TS dài hạn: + TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình + TSCĐ thuê tài chính + Bất động sản đầu tư + Đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, đầu tư góp vốn liên doanh, đầu tư XDCB ở DN, đầu tư dài hạn khác + Chi phí trả trước dài hạn, TS thuế thu nhập hõan lại 6CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 3: Nợ phải trả + Khỏan nợ tiền vay + Các khỏan nợ phải trả cho người bán, cho NN, cho công nhân viên + Các khỏan phải trả khác 7CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 4: Vốn chủ sở hữu + Nguồn vốn thuộc sở hữu của chủ DN, của các thành viên góp vốn trong công ty liên doanh, TNHH, DNTN, hợp danh hoặc các cổ đông trong công ty cổ phần,.. + Là số vốn của các chủ sở hữu mà DN không phải cam kết thanh tóan  không phải là một khỏan nợ 8CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 5: Doanh thu + Tòan bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: laø toaøn boä tieàn baùn saûn phaåm, haøng hoùa, tieàn cung caáp dòch vuï cho khaùch haøng, bao goàm caû phuï thu vaø phí thu theâm ngoaøi giaù baùn vaø baùn baát ñoäng saûn ñaàu tö + Doanh thu họat động tài chính: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu họat động tài chính khác của DN + Trừ đi các khỏan chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại + Các khỏan thu hộ bên thứ 3 không phải là nguồn lợi ích KT, không làm tăng vốn chủ sở hữu của DN: Không 9CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 6: Chi phí sản xuất kinh doanh + Chi phí SXKD, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ (PP KKĐK) + Giá trị HH vật tư mua vào + Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, DV bán ra + Chi phí TC, bán hàng, QLDN, Kinh doanh thuộc các ngành và các thành phần KT 10 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 7: Thu nhập khác + Phản ánh các khỏan thu nhập khác ngòai họat động tạo ra doanh thu của DN - Lọai 8: Chi phí khác + Phản ánh các khỏan chi phí của các họat động ngòai các họat động SXKD tạo ra Doanh thu của DN + Là các khỏan chi phí do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của DN gây ra và chi phí thuế TNDN 11 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 9: Xác định kết quả kinh doanh + Kết quả họat động SXKD: + Kết quả họat động Tài chính: + Kết quả họat động khác - Lọai 0: Dùng để phản ánh những TS hiện có ở DN nhưng không thuộc quyền sở hữu của DN + Tài sản thuê ngòai; Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công; nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược; Nợ khó đòi đã xử lý; ngọai tệ các lọai; Dự tóan chi sự nghiệp; dự án 12 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: B. Döïa vaøo moái quan heä vôùi Baûng caân ñoái keá toaùn, taøi khoaûn ñöôïc phaân loaïi vaøo boán nhoùm – Nhoùm caùc TK phaûn aùnh Taøi saûn: goàm nhöõng TK thuoäc loaïi TK 1 vaø 2 – Nhoùm caùc TK phaûn aùnh Nguoàn voán: goàm nhöõng TK thuoäc loaïi TK 3 vaø 4 – Nhoùm caùc TK trung gian duøng ñeå phaûn aùnh caùc loaïi vaø quaù trình hoaït ñoäng khaùc nhau trong doanh nghieäp: goàm nhöõng TK thuoäc loaïi TK 5, 6, 7, 8, 9. – Nhoùm caùc TK ngoaøi baûng caân ñoái keá toaùn 13 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.4 Nguyên tắc ghi chép vào Tài khỏan a. Tài khỏan phản ánh Tài sản: loại 1, 2 TK CóNợ xxx xxx SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm 14 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép Vd: Ngày 1/1/2006, tiền mặt của DN hiện có là 30.000đ. Trong tháng 1 có các nghiệp vụ KT phát sinh như sau: (1): Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt: 10.000đ (2): Bán hàng thu bằng tiền mặt: 20.000 (3): Trả nợ người bán bằng tiền mặt: 15.000 TK 111Nợ Có SDĐK: 30.000 10.000 20.000 15.000 30.000 15.000 SDCK: 45.000 15 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.4 Nguyên tắc ghi chép vào Tài khỏan (tt) b. Tài khỏan phản ánh Nguồn vốn: lọai 3, 4 SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm TK CóNợ xxx xxx 16 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép Vd: Ngày 1/1/2006, khỏan tiền mà DN đang nợ người bán là 30.000đ. Trong tháng 1 có các nghiệp vụ KT phát sinh như sau: (1): Vay ngắn hạn NH trả nợ cho người bán : 10.000đ (2): Dùng tìền mặt tại quỹ trả nợ cho người bán: 20.000 (3): Mua máy photo chưa trả tiền cho người bán: 15.000 TK 331Nợ Có SDĐK: 30.000 10.000 20.000 15.000 30.000 15.000 SDCK: 15.000 17 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.4 Nguyên tắc ghi chép vào Tài khỏan (tt) c. Tài khỏan trung gian: lọai 5, 6, 7, 8, 9 - Đây là các khỏan thu phản ánh quá trình kinh doanh của đơn vị + Doanh thu + Thu nhập + Chi phí 18 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.4 Nguyên tắc ghi chép vào Tài khỏan (tt) c. Tài khỏan trung gian: DT, TN CóNợ Cộng PS giảm Cộng PS tăng CP CóNợ Cộng PS tăng Cộng PS giảm Không có số dư cuối kỳ 19 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.4 Nguyên tắc ghi chép vào Tài khỏan (tt) c. Tài khỏan trung gian: •Ví duï: Trong thaùng 1/2005 doanh nghieäp phaùt sinh caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán doanh thu vaø chi phí nhö sau: – Baùn haøng hoùa thu baèng tieàn maët laø 10.000.000 ñ. Trò giaù voán cuûa soá haøng hoùa baùn naøy laø 8.000.000 ñ. – Baùn thaønh phaåm thu baèng tieàn göûi ngaân haøng laø 15.000.000 ñ. Trò giaù voán cuûa thaønh phaåm baùn naøy laø 11.000.000 ñ. – Chi phí baùn haøng phaùt sinh trong thaùng laø 2.000.000. 20 c. Tài khỏan trung gian: •Ví duï TK 511 10.000.000 15.000.000 Cộng SPS: 25.000.000 SPS25.000.000 Cuối tháng kết chuyển Cộng SPS: 25.000.000 Nợ TK 632 8.000.000 11.000.000 SPS 19.000.000 Cuối tháng kết chuyển Cộng SPS: 19.000.000Cộng SPS: 19.000.000 Có TK 641Nợ Nợ Có Có 2.000.000SPS Cộng SPS: 2.000.000 2.000.000 Cuối tháng kết chuyển Cộng SPS: 2.000.000 21 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.4 Nguyên tắc ghi chép vào Tài khỏan (tt) d. Tài khòan ngỏai BCĐKT: - Được ghi chép theo phương pháp: ghi “Đơn” (khi ghi vào một TK thì không ghi quan hệ đối ứng với một TK khác) Vd: DN nhận giữ hộ một số vật liệu cho đơn vị khác có trị giá : 6.000.000 đ N002: 6.000.000 22 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.5 Hệ thống TK kế toán Việt Nam * Giới thiệu hệ thống TK kế toán Việt Nam * Căn cứ xây dựng hệ thống TK kế tóan VN: - Vào cơ chế KT hiện hành đang được áp dụng vào hòan cảnh cụ thể của đất nước - Tính đa dạng, phong phú cũng như sự vận động, thay đổi của các đối tượng kế toán trong điều kiện chung của nền KT - Nguyên tắc cơ bản trong tổ chức kế toán và chuẩn mực quốc tế về kế tóan - Sự biến động của nền KT trong những giai đọan khác nhau - Gắn liền với tin học hóa công tác kế toán 23 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.2 GHI SOÅ KEÙP 3.2.1 Khaùi nieäm - Laø phöông phaùp phaûn aùnh söï bieán ñoäng cuûa caùc ñoái töôïng keá toaùn vaøo taøi khoaûn keá toaùn theo ñuùng noäi dung cuûa töøng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaø moái quan heä giöõa caùc loaïi taøi saûn, caùc loaïi nguoàn voán cuõng nhö caùc ñoái töôïng keá toaùn khaùc. - Ghi soå keùp gheùp hai taøi khoaûn vôùi nhau theå hieän moái töông quan vaø söï bieán ñoäng cuûa chuùng do nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. - Khi coù nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh phaûi xaùc ñònh taøi khoaûn naøo ghi nôï, taøi khoaûn naøo ghi coù: Đònh khoaûn keá toaùn vaø ñaây laø cô sôû ñeå 24 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.2 GHI SOÅ KEÙP •VD: Trong kyø, DN phaùt sinh nghieäp vuï kinh teá mua haøng hoùa chöa traû tieàn cho ngöôøi baùn 50.000.000. • Hai taøi khoaûn laø taøi khoaûn “Haøng hoùa” vaø taøi khoaûn “ Phaûi traû cho ngöôøi baùn • Hai taøi khoaûn ñeàu taêng leân 50.000.000 • Taøi khoaûn “Haøng hoùa” laø taøi khoaûn phaûn aùnh taøi saûn neân khi taêng thì ghi beân Nôï, coøn taøi khoaûn “Phaûi traû ngöôøi baùn” laø taøi khoaûn phaûn aùnh nguoàn voán neân khi taêng thì ghi beân Coù. Nôï 156 “Haøng hoùa”: 50.000.000 Coù 331 “Phaûi traû cho ngöôøi baùn”: 25 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.2 GHI SOÅ KEÙP •* Nhaän xeùt: •Khi moät nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh coù lieân quan ñeán hai taøi khoaûn, neáu moät trong hai taøi khoaûn ñaõ ghi Nôï thì taøi khoaûn coøn laïi phaûi ghi Coù vaø ngöôïc laïi. Quan heä Nôï - Coù giöõa hai taøi khoaûn trong cuøng moät nghieäp vuï kinh teá goïi laø quan heä ñoái öùng taøi khoaûn. Quan heä naøy coù theå môû roäng cho ba taøi khoaûn trôû leân. 26 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.2.2 Caùc loaïi ñònh khoaûn 3.2.2.1 Ñònh khoaûn giaûn ñôn Khi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chæ lieân quan ñeán hai taøi khoaûn, trong ñoù moät taøi khoaûn ghi Nôïï vaø moät taøi khoaûn ghi Coù vôùi soá tieàn baèng nhau thì ta coù ñònh khoaûn giaûn ñôn. Ví duï 1: Trong kyø, doanh nghieäp phaùt sinh caùc nghieäp vuï kinh teá sau: -Traû nôï vay ngaén haïn baèng tieàn göûi ngaân haøng: 30.000.000 Nôï TK 311 “Vay ngaén haïn” 30.000.000 Coù 112 “Tieàn göûi ngaân haøng” 27 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.2.2 Caùc loaïi ñònh khoaûn 3.2.2.1 Ñònh khoaûn giaûn ñôn Ví duï 2: Vay ngaén haïn ñeå mua haøng hoùa nhaäp kho: 40.000.000 Nôï TK 156 “Haøng hoùa” 40.000.000 • Coù 311 “Vay ngaén haïn” 40.000.000 3.2.2.2 Ñònh khoaûn phöùc taïp Khi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh coù lieân quan ñeán ba taøi khoaûn trôû leân, trong ñoù moät taøi khoaûn ghi Nôïï vaø nhieàu taøi khoaûn ghi Coù vaø ngöôïc laïi vôùi soá tieàn baèng nhau thì ta coù ñònh khoaûn phöùc taïp. 28 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.2.2 Caùc loaïi ñònh khoaûn 3.2.2.2 Ñònh khoaûn phöùc taïp Ví duï 1: Trong kyø, doanh nghieäp phaùt sinh caùc nghieäp vuï kinh teá sau: Vay ngaén haïn ngaân haøng 100.000.000 trong ñoù ñaõ duøng ñeå traû nôï cho ngöôøi baùn laø 40.000.000 vaø ruùt veà nhaäp quyõ tieàn maët boå sung voán löu ñoäng 60.000.000. Nôï TK 331 “Phaûi traû ngöôøi baùn” : 40.000.000 Nôï TK 111 “Tieàn maët” : 60.000.000 Coù 311 “Vay ngaén haïn” :100.000.000 29 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.2.2 Caùc loaïi ñònh khoaûn 3.2.2.2 Ñònh khoaûn phöùc taïp Ví duï 2: Mua nguyeân vaät lieäu nhaäp kho trò giaù 25.000.000, trong ñoù traû ngay baèng tieàn maët laø 5.000.000, traû ngay baèng tieàn göûi ngaân haøng 10.000.000, phaàn coøn laïi chöa thanh toaùn cho ngöôøi baùn Nôï TK 152 “Nguyeân vaät lieäu” 25.000.000 Coù TK 111 “Tieàn maët” 5.000.000 Coù TK 112“Tieàn göûi ngaân haøng” 10.000.000 Coù TK 331 “Phaûi traû ngöôøi baùn” 30 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.2.2.2 Ñònh khoaûn phöùc taïp •Nhaän xeùt : – Ñònh khoaûn phöùc taïp: laø söï goäp laïi cuûa nhieàu ñònh khoaûn giaûn ñôn nhaèm giaûm bôùt khoái löôïng ghi cheùp keá toaùn. – Khoâng neân ñònh khoaûn ghi Coù nhieàu taøi khoaûn ñoái öùng vôùi ghi Nôï nhieàu taøi khoaûn vaø ngöôïc laïi vì seõ khoâng phaûn aùnh roõ raøng quan heä kinh teá ñoái öùng giöõa caùc taøi khoaûn vôùi nhau. – Soá tieàn ghi beân Nôï vaø soá tieàn ghi beân Coù cuûa caùc taøi khoaûn ñoái öùng bao giôø cuõng baèng nhau. Do ñoù toång soá phaùt sinh trong kyø 31 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép •Ví duï: Coù soá lieäu lieân quan ñeán taøi khoaûn “Tieàn maët” trong thaùng 1/2005 cuûa doanh nghieäp A nhö sau: (ñôn vò tính: ñ) – Soá dö ñaàu thaùng: 20.000.000 – Trong thaùng phaùt sinh caùc nghieäp vuï kinh teá lieân quan ñeán tieàn maët nhö sau: •(1) Ruùt TGNH veà nhaäp quyõ TM 15.000.000 theo chöùng töø nhaäp quyõ tieàn maët laø PT 01/01 ngaøy 2/1/2005. •(2) Khaùch haøng traû nôï cho doanh nghieäp baèng tieàn maët 10.000.000 theo phieáu thu PT02/01 ngaøy 5/1/2005. •(3) Chi tieàn maët mua nguyeân vaät lieäu 32 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép •Ví duï: Coù soá lieäu lieân quan ñeán taøi khoaûn “Tieàn maët” trong thaùng 1/2005 cuûa doanh nghieäp A nhö sau: (ñôn vò tính: ñ). •(5) Chi taïm öùng löông ñôït 1 cho caùn boä coâng nhaân vieân 15.000.000 theo phieáu chi PC 02/01 ngaøy 15/1/2005. •(6) Chi tieàn maët traû nôï cho ngöôøi baùn 15.000.000 theo phieáu chi PC 03/01 ngaøy 17/1/2005. •(7) Baùn haøng thu ngay baèng tieàn maët 20.000.000 theo phieáu thu PT 04/01 ngaøy 23/1/2005. •(8) Chi tieàn maët mua vaên phoøng phaåm 2.000.000 theo phieáu chi PC 04/01 ngaøy 25/1/2005. •(9) Chi tieàn maët traû tieàn ñieän cho vaên phoøng 2.500.000 theo phieáu chi PC 05/01 ngaøy 28/1/2005. •(10) Chi tieàn maët thanh toaùn löông ñôït 2 thaùng 1/2005 33 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép •Ví duï: •Caùc nghieäp vuï kinh teá treân ñöôïc ñònh khoaûn nhö sau: (1) Nôï TK 111 “TM” : 15.000.000 • Coù TK 112 “TGNH” : 15.000.000 (2) Nôï TK 111 “TM” :10.000.000 • Coù TK 131 “PTKH” :10.000.000 •(3) Nôï TK 152 “Nguyeân vaät lieäu”: 20.000.000 Coù TK 111 “Tieàn maët” : 20.000.000 •(4) Nôï TK 111 “Tieàn maët” 15.000.000 • Coù TK 511 “DTBH&CCDV” 15.000.000 •(5) Nôï TK 334 “PTCNV” :15.000.000 34 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép •Ví duï: •Caùc nghieäp vuï kinh teá treân ñöôïc ñònh khoaûn nhö sau: •(6) Nôï TK 331 “Phaûi traû ngöôøi baùn” 15.000.000 Coù TK 111 “Tieàn maët” 15.000.000 •(7) Nôï TK 111 “Tieàn maët” 20.000.000 • Coù TK 511 “DTBH&CCDV” 20.000.000 •(8) Nôï TK 642 “CPQLDN” 2.000.000 • Coù TK 111 “Tieàn maët” 2.000.000 35 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép •3. 2.3 Caùc moái quan heä cuûa taøi khoaûn •3.2.3.1 Quan heä ghi cheùp giöõa taøi khoaûn toång hôïp vaø taøi khoaûn chi tieát (keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn chi tieát) •* Keá toaùn toång hôïp: •- Laø vieäc ghi cheùp soá tieàn cuûa nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaøo taøi khoaûn caáp 1 coù lieân quan ñeå phaûn aùnh vaø giaùm ñoác moät caùch toång quaùt töøng ñoái töôïng keá toaùn cuï theå. •* Keá toaùn chi tieát: •- Laø vieäc phaûn aùnh vaø giaùm ñoác moät caùch chi tieát tæ mæ töøng loaïi taøi saûn, nguoàn voán, caùc ñoái töôïng keá toaùn khaùc theo yeâu caàu quaûn lyù cuï theå cuûa baûn thaân ñôn vò (soá löôïng, ñôn 36 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép •3.2.3.1 Quan heä ghi cheùp giöõa taøi khoaûn toång hôïp vaø taøi khoaûn chi tieát (keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn chi tieát) (TT) •* Keá toaùn chi tieát: •A. Taøi khoaûn caáp 2 : •Laø moät hình thöùc keá toaùn chi tieát soá tieàn ñaõ ñöôïc phaûn aùnh treân caùc taøi khoaûn caáp 1, noù ñöôïc nhaø nöôùc quy ñònh thoáng nhaát veà soá löôïng, teân goïi vaø soá hieäu cho töøng ngaønh cuõng nhö toaøn boä neàn kinh teá. Keát caáu vaø nguyeân taéc phaûn aùnh treân taøi khoaûn caáp 2 hoaøn toaøn gioáng nhö taøi khoaûn caáp 1 vì taøi khoaûn caáp 2 chæ laø moät boä phaän cuûa moät taøi khoaûn caáp 1. Vieäc phaûn 37 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép •A. Taøi khoaûn caáp 2 •Vd: Doanh nghieäp A (1/2005) coù soá lieäu lieân quan ñeán tieàn maët: •- Tieàn maët coù trong quyõ ñaàu thaùng laø 33.890.000 ñ, trong ñoù tieàn Vieät Nam laø 10.000.000, USD laø 15.650.000 (1.000 USD) vaø vaøng laø 8.240.000 (1 löôïng vaøng). •- Trong thaùng 1/2005 phaùt sinh caùc nghieäp vuï kinh teá : •(1) Baùn haøng thu baèng tieàn maët Vieät Nam 15.000.000. •(2) Khaùch haøng traû nôï baèng USD laø 500 USD quy ñoåi ra tieàn Vieät Nam ñeå ghi soå laø 7.850.000ñ. •(3) Baùn haøng thu baèng tieàn Vieät Nam 10.000.000, thu baèng USD laø 1.000 USD, thu baèng vaøng laø 2 löôïng. Bieát raèng 1000 USD quy ñoåi ra tieàn Vieät Nam ñeå ghi soå keá toaùn laø 15.750.000ñ vaø 2 löôïng vaøng quy ñoåi ra tieàn Vieät Nam ñeå ghi soå keá toaùn laø 16.600.000ñ. •(4) Chi tieàn Vieät Nam mua nguyeân vaät lieäu 20.000.000. •(5) Traû nôï cho ngöôøi baùn baèng USD laø 1000 USD, quy 38 CHƯƠNG 3: (tt) •A. Taøi khoaûn caáp 2 Tài khoản 111” Tiền mặt” Soá dö ñaàu thaùng: 33.890.00 0 (1) 15.000.00 0 20.000.000 (4) (2) 7.850.000 15.770.000 (5) (3) 42.350.00 0 Coäng soá phaùt sinh 65.200.00 0 35.770.000 Soá dö cuoái thaùng: 63.320.00 0 39 CHƯƠNG 3: (tt) •A. Taøi khoaûn caáp 2 Tài khoản 1111” Tiền mặt Việt Nam” Soá dö ñaàu thaùng: 10.000.00 0 (1) 15.000.00 0 20.000.00 0 (4) (3) 10.000.00 0 Coäng soá phaùt sinh 25.000.00 0 20.000.00 0 Soá dö cuoái thaùng: 15.000.00 0 40 CHƯƠNG 3: (tt) •A. Taøi khoaûn caáp 2 Tài khoản 1112 “Ngoại tệ” Soá dö ñaàu thaùng: 15.650.000 (2) 7.850.000 15.770.000 (5) (3) 15.750.000 Coäng soá phaùt sinh 23.600.000 15.770.000 Soá dö cuoái thaùng: 23.480.000 41 CHƯƠNG 3: (tt) •A. Taøi khoaûn caáp 2 Tài khoản 1113 “Vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù ” Soá dö ñaàu thaùng: 8.240.000 (3) 16.600.00 0 Coäng soá phaùt sinh 16.600.00 0 Soá dö cuoái thaùng: 24.840.00 0 42 CHƯƠNG 3: (tt) 3.2.3.1 Quan heä ghi cheùp giöõa taøi khoaûn toång hôïp vaø taøi khoaûn chi tieát (keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn chi tieát) (TT) B. Soå chi tieát - Laø hình thöùc keá toaùn chi tieát soá lieäu ñaõ ñöôïc phaûn aùnh treân caùc taøi khoaûn caáp 1, caáp 2, söû duïng thöôùc ño baèng tieàn, baèng hieän vaät, thôøi gian lao ñoäng vaø moät soá chæ tieâu caàn thieát lieân quan. Soå chi tieát môû theo yeâu caàu quaûn lyù cuûa DN, nhaø nöôùc khoâng quy ñònh thoáng nhaát caùc danh muïc. Ghi soå chi tieát phaûi ñoàng thôøi 43 CHƯƠNG 3: (tt) B. Soå chi tieát VD: SOÅ CHI TIEÁT PHAÛI TRAÛ NGÖÔØI BAÙN Ñoái töôïng: Thaùng 01 naêm 2005 STT Chöùng töø Noäi dung Soá tieàn Soá Ngaøy Nôï Coù Soá dö ñaàu thaùng Coäng soá phaùt sinh Soá dö cuoái thaùng 44 CHƯƠNG 3: (tt) B. Soå chi tieát VD: SOÅ CHI TIEÁT NGUYEÂN VAÄT LIEÄU Ñoái töôïng: Thaùng 01 naêm 2005 Chöùng töø Noäi dung Ñôn giaù Nhaäp kho Xuaát kho Coøn laïi So á Nga øy Soá löôïn g Soá tieà n Soá löôïn g Soá tieà n Soá löôïn g So á tieà n Soá dö ñaàu thaùng ………………… ………………… ………………… …………… Coäng phaùt sinh 45 CHƯƠNG 3: (tt) 3.2.3.1 Quan heä ghi cheùp giöõa taøi khoaûn toång hôïp vaø taøi khoaûn chi tieát (keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn chi tieát) (TT) C. Moái quan heä giöõa keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn chi tieát (taøi khoaûn caáp 1, taøi khoaûn caáp 2 vaø soå chi tieát): - Keá toaùn toång hôïp vaø Keá toaùn chi tieát phaûi ghi ñoàng thôøi (ghi taøi khoaûn caáp 1 ñoàng thôøi ghi vaøo taøi khoaûn caáp 2) khi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. - Toång soá phaùt sinh Nôï (Coù), Toång soá dö ñaàu kyø, cuoái kyø cuûa caùc taøi khoaûn caáp 2,3 thuoäc moät taøi khoaûn caáp 1 naøo ñoù 46 CHƯƠNG 3: (tt) 3.2.3.2 Quan heä giöõa taøi khoaûn keá toaùn vaø Baûng caân ñoái keá toaùn - Taøi khoaûn keá toaùn duøng ñeå phaûn aùnh moät caùch thöôøng xuyeân lieân tuïc taøi saûn, nguoàn voán cuûa ñôn vò. Coøn Baûng caân ñoái keá toaùn phaûn aùnh taøi saûn vaø nguoàn voán moät caùch toång quaùt ôû moät thôøi ñieåm nhaát ñònh •- Moái quan heä • + Ñaàu kyø, caên cöù vaøo Baûng CĐKT cuoái kyø tröôùc vaø danh muïc soå keá toaùn ñeå môû caùc taøi khoaûn töông öùng cho kyø naøy. Soá dö ñaàu kyø cuûa caùc taøi khoaûn ñöôïc laáy töø Baûng caân ñoái keá toaùn cuoái kyø tröôùc. 47 CHƯƠNG 3: (tt) 3.2.3.3 Quan heä giöõa taøi khoaûn keá toaùn vaø Baùo caùo keát quaû kinh doanh - Taøi khoaûn keá toaùn vaø Baùo caùo keát quaû kinh doanh coù cuøng ñoái töôïng phaûn aùnh laø tình hình vaø keát quaû kinh doanh cuûa doanh nghieäp. Moái quan heä giöõa chuùng theå hieän ôû choã taøi khoaûn keá toaùn chính laø nguoàn goác soá lieäu ñeå laäp Baùo caùo keát quaû kinh doanh. Caên cöù vaøo caùc soå keá toaùn trong kyø duøng cho caùc taøi khoaûn töø loaïi 5 ñeán loaïi 9 ñeå laäp Baùo caùo keát quaû kinh doanh.