Bài giảng Đối tượng, nhiệm vụ và phương pháp của kế toán

öùng töø keá toaùn cuøng loaïi, coù cuøng noäi dung kinh teá. Chöùng töø ghi soå ñöôïc ñaùnh soá hieäu lieân tuïc trong töøng thaùng hoaëc caû naêm (theo soá thöù töï trong Soå Ñaêng kyù Chöùng töø ghi soå) vaø coù chöùng töø keá toaùn ñính keøm, phaûi ñöôïc keá toaùn tröôûng duyeät tröôùc khi ghi soå keá toaùn. Hình thöùc keá toaùn Chöùng töø ghi soå goàm coù caùc loaïi soå keá toaùn sau: - Chöùng töø ghi soå; - Soå Ñaêng kyù Chöùng töø ghi soå; - Soå Caùi; - Caùc Soå, Theû keá toaùn chi tieát. 6.3.3.2 Trình töï ghi soå keá toaùn theo hình thöùc keá toaùn Chöùng töø ghi soå (1)- Haøng ngaøy, caên cöù vaøo caùc chöùng töø keá toaùn hoaëc Baûng Toång hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng loaïi ñaõ ñöôïc kieåm tra, ñöôïc duøng laøm caên cöù ghi soå, keá toaùn laäp Chöùng töø ghi soå. Caên cöù vaøo Chöùng töø ghi soå ñeå ghi vaøo soå Ñaêng kyù Chöùng töø ghi soå, sau ñoù ñöôïc duøng ñeå ghi vaøo Soå Caùi. Caùc chöùng töø keá toaùn sau khi laøm caên cöù laäp Chöùng töø ghi soå ñöôïc duøng ñeå ghi vaøo Soå, Theû keá toaùn chi tieát coù lieân quan. (2)- Cuoái thaùng, phaûi khoaù soå tính ra toång soá tieàn cuûa caùc nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh trong thaùng treân soå Ñaêng kyù Chöùng töø ghi soå, tính ra Toång soá phaùt sinh Nôï, Toång soá phaùt sinh Coù vaø Soá dö cuûa töøng taøi khoaûn treân Soå Caùi. Caên cöù vaøo Soå Caùi laäp Baûng Caân ñoái soá phoût sinh. (3)- Sau khi ñoái chieáu khôùp ñuùng, soá lieäu ghi treân Soå Caùi vaø Baûng toång hôïp chi tieát (ñöôïc laäp töø caùc soå, theû keá toaùn chi tieát) ñöôïc duøng ñeå laäp Baùo caùo taøi chính. Quan heä ñoái chieáu, kieåm tra phaûi ñaûm baûo Toång soá phaùt sinh Nôï vaø Toång soá phaùt sinh Coù cuûa taát caû caùc taøi khoaûn treân Baûng Caân ñoái soá phoût sinh phaûi baèng nhau vaø baèng Toång soá ti eàn phaùt sinh treân soå Ñaêng kyù Chöùng töø ghi soå. Toång soá dö Nôï vaø Toång soá dö Coù cuûa caùc taøi khoaûn treân Baûng Caân ñoái soá phoût sinh phaûi baèng Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 85 Boääää moââââ n Taøøøø i chính Keáááá toaùùùù n – Khoa Quaûûûû n trò kinh doanh – Tröôøøøø ng Ñaïïïï i hoïïïï c Ñaøøøø Laïïïï t nhau, vaø soá dö cuûa töøng taøi khoaûn treân Baûng Caân ñoái soá phoût sinh phaûi baèng soá dö cuûa t öøng taøi khoaûn töông öùng treân Baûng toång hôïp chi ti eát. Trình töï keá toaùn trong hình thöùc keá toaùn Chöùng töø ghi soå Ghi chuù: Ghi haøng ngaøy Ghi cuối thaùng ðối chiếu, kiểm tra 6.3.4 Hình thöùc keá toaùn: Nhaät kyù chöùng töø 6.3.4.1 Ñaëc tröng cô baûn cuûa hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù-Chöùng töø (NKCT) - Taäp hôïp vaø heä thoáng hoaù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo beân Coù cuûa caùc taøi khoaûn keát hôïp vôùi vieäc phaân tích caùc nghieäp vuï kinh teá ñoù theo caùc taøi khoaûn ñoái öùng Nôï. - Keát hôïp chaët cheõ vieäc ghi cheùp caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh theo trình töï thôøi gian vôùi vieäc heä thoáng hoùa caùc nghieäp vuï theo noäi dung kinh teá (theo taøi khoaûn). Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ ñăng ký chứng từ ghi sổ 1.1.1.1.1.1 Bả ng câ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 86 Boääää moââââ n Taøøøø i chính Keáááá toaùùùù n – Khoa Quaûûûû n trò kinh doanh – Tröôøøøø ng Ñaïïïï i hoïïïï c Ñaøøøø Laïïïï t - Keát hôïp roäng raõi vi eäc haïch toùan toång hôïp vôùi haïch toùan chi tieát trong cuøng moät soå keá toaùn vaø trong cuøng moät quy trình ghi cheùp. - Söû duïng caùc maãu soå in saün caùc quan heä ñoái öùng taøi khoaûn, chæ tieâu quaûn lyù kinh teá, taøi chính vaø laäp baùo caùo taøi chính. Hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù – Chöùng töø goàm coù caùc loaïi soå keá toaùn sau: - Nhaät kyùchöùng töø; - Baûng keâ; - Soå Caùi; - Soå hoaëc theû keá toaùn chi tieát. 6.3.4.2 Trình töï ghi soå keá toaùn theo hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù- Chöùng töø (1). Haøng ngaøy caên cöù vaøo caùc chöùng töø keá toaùn ñaõ ñöôïc kieåm tra laáy soá lieäu ghi tröïc tieáp vaøo caùc Nhaät kyù- Chöùng töø hoaëc Baûng keâ, soå chi tieát coù lieân quan. Ñoái vôùi caùc loaïi chi phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh nhieàu laàn hoaëc mang tính chaát phaân boå, caùc chöùng töø goác tröôùc heát ñöôïc taäp hôïp vaø phaân loaïi trong caùc baûng phaân boå, sau ñoù laáy soá lieäu keát quaû cuûa baûng phaân boå ghi vaøo caùc Baûng keâ vaø Nhaät yù Chöùng töø coù lieân quan. Ñoái vôùi caùc Nhaät kyù - Chöùng töø ñöôïc ghi caên cöù vaøo caùc Baûng keâ, soå chi tieát thì caên cöù vaøo soá lieäu toång coäng cuûa baûng keâ, soå chi tieát, cuoái thaùng chuyeån soá lieäu vaøo Nhaät kyù- Chöùng töø. (2). Cuoái thaùng khoùa soå, coäng soá lieäu treân caùc Nhaät kyù - Chöùng töø, kieåm tra, ñoái chieáu soá lieäu treân caùc Nhaät kyù - Chöùng töø vôùi caùc soå, theû keá toaùn chi tieát, baûng toång hôïp chi tieát coù lieân quan vaø laáy soá lieäu toång coäng cuûa caùc Nhaät kyù- Chöùng töø ghi tröïc tieáp vaøo Soå Caùi. Ñoái vôùi caùc chöùng töø coù lieân quan ñeán caùc soå, theû keá toaùn chi tieát thì ñöôïc ghi tröïc tieáp vaøo caùc soå, theû coù lieân quan. Cuoái thaùng, coäng caùc soå hoaëc theû keá toaùn chi tieát vaø caên cöù vaøo soå hoaëc theû keá toaùn chi tieát ñeå laäp caùc Baûng toång hôïp chi tieát theo töøng taøi khoaûn ñeå ñoái chieáu vôùi Soå Caùi. Soá lieäu toång coäng ôû Soå Caùi vaø moät soá chæ tieâu chi tieát trong Nhaät kyù- Chöùng töø, Baûng keâ vaø caùc Baûng toång hôïp chi tieát ñöôïc duøng ñeå laäp baùo caùo taøi chính Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 87 Boääää moââââ n Taøøøø i chính Keáááá toaùùùù n – Khoa Quaûûûû n trò kinh doanh – Tröôøøøø ng Ñaïïïï i hoïïïï c Ñaøøøø Laïïïï t Trình töï ghi cheùp theo hình thöùc keá toaùn: Nhaät kyù- Chöùng töø: Ghi chuù: Ghi haøng ngaøy Ghi cuối thaùng ðối chiếu, kiểm tra 6.3.5 Hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính 6.3.5.1 Ñaëc tröng cô baûn cuûa Hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính Ñaëc tröng cô baûn cuûa Hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính laø coâng vieäc keá toaùn ñöôïc thöïc hieän theo moät chöông trình phaàn meàm keá toaùn treân maùy vi tính. Phaàn meàm keá toaùn ñöôïc thieát keá theo nguyeân taéc cuûa moät trong boán hình thöùc keá toaùn hoaëc keát hôïp caùc hình thöùc keá toaùn quy ñònh treân ñaây. Phaàn meàm keá toaùn khoâng hieån thò ñaày ñuû quy trình ghi soå keá toán, nhöng phaûi in ñöôïc ñaày ñuû soå keá toaùn vaø baùo caùo taøi chính theo quy ñònh. Caùc loaïi soå cuûa Hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính: Phaàn meàm keá toaùn ñöôïc thieát keá theo Hình thöùc keá toaùn naøo seõ coù caùc loaïi soå cuûa hình thöùc keá toaùn ñoù nhöng khoâng hoaøn toaøn gioáng maãu soå keá toaùn ghi baèng tay. 6.3.5.2 Trình töï ghi soå keá toaùn theo Hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính (1) Haøng ngaøy, keá toaùn caên cöù vaøo chöùng töø keá toaùn hoaëc Baûng toång hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng loaïi ñaõ ñöôïc kieåm tra, ñöôïc duøng laøm caên cöù ghi soå, xaùc ñònh taøi khoaûn ghi Nôï, taøi khoaûn ghi Coù ñeå nhaäp döõ lieäu vaøo maùy vi tính theo caùc baûng, bieåu ñöôïc thieát keá saün treân phaàn meàm keá toaùn. Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 88 Boääää moââââ n Taøøøø i chính Keáááá toaùùùù n – Khoa Quaûûûû n trò kinh doanh – Tröôøøøø ng Ñaïïïï i hoïïïï c Ñaøøøø Laïïïï t Theo quy trình cuûa phaàn meàm keá toaùn, caùc thoâng tin ñöôïc töï ñoäng nhaäp vaøo soå keá toaùn toång hôïp (Soå Caùi hoaëc Nhaät kyù- Soå Caùi...) vaø caùc soå, theû keá toaùn chi tieát lieân quan. (2) Cuoái thaùng (hoaëc baát kyø vaøo thôøi ñieåm caàn thieát naøo), keá toaùn thöïc hieän caùc thao taùc khoaù soå (coäng soå) vaø laäp baùo caùo taøi chính. Vieäc ñoái chieáu giöõa soá lieäu toång hôïp vôùi soá lieäu chi tieát ñöôïc thöïc hieän töï ñoäng vaø luoân ñaûm baûo chính xaùc, trung thöïc theo thoâng tin ñaõ ñöôïc nhaäp trong kyø. Ngöôøi laøm keá toaùn coù theå kieåm tra, ñoái chieáu soá lieäu giöõa soå keá toaùn vôùi baùo caùo taøi chính sau khi ñaõ in ra giaáy. Thöïc hieän caùc thao taùc ñeå in baùo caùo taøi chính theo quy ñònh. Cuoái thaùng, cuoái naêm soå keá toaùn toång hôïp vaø soå keá toaùn chi tieát ñöôïc in ra giaáy, ñoùng thaønh quyeån vaø thöïc hieän caùc thuû tuïc phaùp lyù theo quy ñònh veà soå keá toaùn ghi baèng tay. Trình töï ghi cheùp theo hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính: Ghi chuù: Ghi haøng ngaøy Ghi cuối thaùng ðối chiếu, kiểm tra SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 89 Boääää moââââ n Taøøøø i chính Keáááá toaùùùù n – Khoa Quaûûûû n trò kinh doanh – Tröôøøøø ng Ñaïïïï i hoïïïï c Ñaøøøø Laïïïï t SOÅ NHAÄT KYÙ CHUNG Naêm ……… Chöùng töø Soá phaùt sinh Ngaøy thaùng ghi soå Soá Ngaøy Dieãn giaûi Ñaõ ghi soå caùi Soá hieäu taøi khoaûn Nôï Coù Soá trang tröôùc chuyeån sang Coäng chuyeån trang sau SOÅ CAÙI Naêm … Teân taøi khoaûn … Soá hieäu …………… Chöùng töø Soá phaùt sinh Ngaøy thaùng ghi soå Soá Ngaøy Dieãn giaûi Trang soå Nhaät kyù chung Taøi khoaûn ñoái öùng Nôï Coù Soá trang tröôùc chuyeån sang Coäng chuyeån trang sau Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 90 Boääää moââââ n Taøøøø i chính Keáááá toaùùùù n – Khoa Quaûûûû n trò kinh doanh – Tröôøøøø ng Ñaïïïï i hoïïïï c Ñaøøøø Laïïïï t SOÅ NHAÄT KYÙ THU TIEÀN Naêm … Chöùng töø Ghi coù caùc TK … TK khaùc Ngaøy thaùng ghi soå Soá Ngaøy Dieãn giaûi Ghi nôï TK … Soá hieäu Soá tieàn SOÅ NHAÄT KYÙ CHI TIEÀN Naêm … Chöùng töø Ghi coù caùc TK … TK khaùc Ngaøy thaùng ghi soå Soá Ngaøy Dieãn giaûi Ghi coù TK … Soá hieäu Soá tieàn 6.4 SOÅ NHAÄT KYÙ MUA HAØNG Naêm … Chöùng töø TK Ghi Nôï Taøi khoaûn khaùc Ngaøy thaùng ghi soå Soá Ngaøy Dieãn giaûi Nguyeân vaät lieäu Haøng hoùa Soá hieäu Soá tieàn Ghi Coù TK phaûi traû cho ngöôøi baùn Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 91 Boääää moââââ n Taøøøø i chính Keáááá toaùùùù n – Khoa Quaûûûû n trò kinh doanh – Tröôøøøø ng Ñaïïïï i hoïïïï c Ñaøøøø Laïïïï t SOÅ NHAÄT KYÙ BAÙN HAØNG Naêm … Chöùng töø Ghi Coù taøi khoaûn doanh thu Ngaøy thaùng ghi soå Soá Ngaøy Dieãn giaûi Ghi Nôï TK “Phaûi traû cuûa khaùch haøng” Saûn phaåm Haøng hoùa Dòch vuï SOÅ NHAÄT KYÙ – SOÅ CAÙI Naêm … Chöùng töø TK TK TK Thöù töï doøng Ngaøy thaùng ghi soå Soá Ngaøy Dieãn giaûi Soá phaùt sinh N C N C N C Soá dö ñaàu naêm Coäng soá phaùt sinh thaùng Soá dö cuoái thaùng CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá … Ngaøy … thaùng … naêm … Trích yeáu Soá hieäu taøi khoaûn Soá tieàn Ghi chuù Nôï Coù 1 2 3 4 5 Coäng X x Keøm theo …… chöùng töø goác Ngöôøi laäp Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 92 Boääää moââââ n Taøøøø i chính Keáááá toaùùùù n – Khoa Quaûûûû n trò kinh doanh – Tröôøøøø ng Ñaïïïï i hoïïïï c Ñaøøøø Laïïïï t SOÅ ÑAÊNG KYÙ CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Naêm … Chöùng töø ghi soå Soá hieäu Ngaøy, thaùng Soá tieàn 1 2 3 Coäng thaùng Luõy keá töø ñaàu quyù SOÅ CAÙI Naêm …… Teân taøi khoaûn …… Soá hieäu …… Chöùng töø ghi soå Soá tieàn Ngaøy thaùng ghi soå Soá hieäu Ngaøy thaùng Dieãn giaûi Soá hieäu taøi khoaûn ñoái öùng Nôï Coù Ghi chuù 1 2 3 4 5 6 7 8 + Coäng soá phaùt sinh thaùng X + Soá dö cuoái thaùng X + Coäng luõy keá ñaàu quyù X Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 93 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï SOÅ CAÙI Taøi khoaûn ……… Chöùng töø ghi soå Ghi Coù TK …… Ghi Nôï TK Chöùng töø ghi soå Ghi Nôï TK …… Ghi Coù TK Caùc TK khaùc Caùc TK khaùc Ngaøy thaùng ghi soå Soá hieäu Ngaøy thaùng Toång soá tieàn TK TK Soá hieäu Soá tieàn Ngaøy thaùng ghi soå Soá hieäu Ngaøy thaùng Toång soá tieàn TK TK Soá hieäu Soá tieàn 1 2 3 4 5 … 10 11 12 13 14 15 16 … 21 22 + Coäng soá phaùt sinh + SD cuoái thaùng + Coäng luõy keá + Coäng soá phaùt sinh + SD cuoái thaùng + Coäng luõy keá Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 94 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï SOÅ CAÙI Taøi khoaûn ……. Chöùng töø ghi soå Soá tieàn Taøi khoaûn caáp 2 TK … TK … TK … Ngaøy thaùng ghi soå Soá hieäu Ngaøy thaùng Dieãn giaûi Soá hieäu TK ñoái öùng Nôï Coù N C N C N C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 16 17 Soá dö ñaàu thaùng Coäng soá phaùt sinh thaùng X Soá dö cuoái thaùng X Coäng luõy keá ñaàu quyù Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 95 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï NHAÄT KYÙ CHÖÙNG TÖØ SOÁ 1 Ghi Coù TK 111 – Tieàn maët Thaùng …… naêm …… Ghi coù TK 111 – Ghi nôï caùc TK Soá TT Ngaøy 112 113 121 128 131 133 136 138 141 142 144 151 152 153 156 211 213 221 … Coäng Coù TK 111 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 … 28 Coäng Ñaõ ghi soå Caùi ngaøy …… thaùng …… naêm …… Ngaøy …… thaùng …… naêm …… Keá toaùn toång hôïp Keá toaùn tröôûng Keá toaùn ghi soå (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 96 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï NHAÄT KYÙ CHÖÙNG TÖØ SOÁ 2 Ghi Coù TK 112 – Tieàn göûi ngaân haøng Thaùng …… naêm …… Ghi coù TK 112 - Ghi nôï caùc TK Soá TT Ngaøy 111 121 128 151 152 156 211 213 221 222 … 311 … … … Coäng Coù TK 112 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 … 28 Coäng Ñaõ ghi soå Caùi ngaøy …… thaùng …… naêm …… Ngaøy …… thaùng …… naêm …… Keá toaùn toång hôïp Keá toaùn tröôûng Keá toaùn ghi soå (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Chöông 6: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá toaùn å á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ùå á ù ø ù ù á ù 97 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï Boä, Toång cuïc: ………………… Ñôn vò: ………………… SOÅ CAÙI Taøi khoaûn ……………………… Soá dö ñaàu naêm Nôï Coù Ghi coù caùc TK, ñoái öùng Nôï vôùi TK naøy Thaùng1 Thaùng2 Thaùng3 Thaùng4 Thaùng5 Thaùng6 Thaùng7 Thaùng8 Thaùng … Thaùng12 Coäng Coäng soá phaùt sinh Nôï Toång soá phaùt sinh Coù Nôï Soá dö cuoái thaùng Coù Ngaøy …… thaùng …… naêm …… Keá toaùn tröôûng kyù Keá toaùn ghi soå kyù (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 98 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï PHAÀN BAØI TAÄP Baøi 1 Taïi moät doanh nghieäp coù tình hình taøi saûn nhö sau: 1. Taøi saûn coá ñònh 50.000.000 2. Nguyeân vaät lieäu 7.000.000 3. Laõi chöa phaân phoái 8.000.000 4. Taøi saûn thöøa 200.000 5. Coâng cuï, duïng cuï 800.000 6. Nguoàn voán kinh doanh 58.000.000 7. Saûn phaåm dôû dang 1.000.000 8. Phaûi traû ngöôøi baùn 3.000.000 9. Phaûi traû coâng nhaân vieân 900.000 10. Vay ngaén haïn 21.000.000 11. Thaønh phaåm 24.000.000 12. Kyù quyõ ngaén haïn 1.200.000 13. Nguoàn voán XDCB 6.200.000 14. Goùp voán lieân doanh 3.000.000 15. Taøi saûn thieáu 400.000 16. Hao moøn taøi saûn coá ñònh 2.000.000 17. Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 9.000.000 18. Phaûi thu khaùch haøng 1.800.000 19. Tieàn maët 5.000.000 20. Nhaän kyù quyõ daøi haïn 2.400.000 21. Tieàn gôûi ngaân haøng 18.000.000 22. Phaûi noäp Nhaø nöôùc 1.500.000 Yeâu caàu: Haõy laäp Baûng caân ñoái keá toaùn vôùi taøi lieäu treân. Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 99 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï Baøi 2 Tình hình taøi saûn cuûa doanh nghieäp D tính ñeán ngaøy 30/6/19… nhö sau: 1. Taøi saûn coá ñònh 100.000.000 2. Nguyeân vaät lieäu 17.000.000 3. Laõi chöa phaân phoái X ñ 4. Tieàn gôûi Ngaân haøng 35.000.000 5. Nguoàn voán kinh doanh 129.000.000 6. Phaûi traû ngöôøi baùn 6.000.000 7. Vay ngaén haïn 17.000.000 8. Haøng hoaù 12.000.000 9. Hao moøn taøi saûn coá ñònh 9.000.000 10. Phaûi thu khaùch haøng 1.700.000 11. Tieàn maët 5.000.000 12. Nhaän kyù quyõ daøi haïn 6.000.000 Yeâu caàu: - Haõy tìm X - Laäp baûng caân ñoái keá toaùn sau moãi moät nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau + Mua haøng hoùa baèng tieàn maët 3.100.000 + Vay ngaén haïn traû nôï cho ngöôøi baùn 5.000.000 + Mua taøi saûn coá ñònh 16.000.000 tieàn chöa traû cho ngöôøi baùn + Chi tieàn gôûi ngaân haøng traû nôï vay ngaén haïn 7.000.000 - Coù nhaän xeùt gì veà söï bieán ñoåi sau moãi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh. Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 100 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï Baøi 3 Haõy laäp ñònh khoaûn sau moãi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau: 1/ Ruùt tieàn gôûi ngaân haøng nhaäp quyõ tieàn maët 560.000 2/ Mua taøi saûn coá ñònh 18.000.000 traû baèng tieàn gôûi ngaân haøng 3/ Mua haøng hoùa 800.000 tieàn chöa thanh toaùn cho ngöôøi baùn 4/ Nhaän tieàn kyù quyõ baèng tieàn maët 1.000.000 5/ Khaùch haøng traû nôï baèng tieàn gôûi ngaân haøng 4.200.000 6/ Duøng laõi boå sung nguoàn voán kinh doanh 10.000.000 7/ Vay ngaén haïn traû nôï cho ngöôøi baùn 2.500.000 8/ Ñöôïc caáp moät taøi saûn coá ñònh trò giaù 17.000.000 9/ Chi tieàn traû löông cho CNV 900.000 10/ Taøi saûn thieáu baét ngöôøi chòu traùch nhieäm phaûi boài thöôøng 300.000 11/ Ñem nguyeân vaät lieäu goùp voán lieân doanh vôùi ñôn vò khaùc 1.800.000 12/ Traû laïi tieàn kyù quyõ baèng tieàn gôûi ngaân haøng 600.000 Baøi 4 Taïi moät doanh nghieäp vaøo ngaøy 1/4/19…coù taøi saûn nhö sau: 1. Taøi saûn coá ñònh 90.000.000 2. Nguyeân vaät lieäu 11.000.000 3. Laõi chöa phaân phoái 16.700.000 4. Tieàn gôûi Ngaân haøng 21.000.000 5. Nguoàn voán kinh doanh 103.000.000 6. Phaûi traû ngöôøi baùn 20.000.000 7. Vay ngaén haïn 14.000.000 8. Haøng hoùa 22.000.000 9. Hao moøn taøi saûn coá ñònh 5.000.000 10. Phaûi thu khaùch haøng 1.700.000 11. Tieàn maët 14.000.000 12. Nhaän quyõ daøi haïn 1.000.000 Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 101 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï Trong thaùng 4 coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau: 1/ Chuyeån giao moät taøi saûn coá ñònh cho ñôn vò khaùc nguyeân giaù 15.000.000 2/ Ruùt tieàn gôûi ngaân haøng nhaäp quyõ tieàn maët 1.200.000 3/ Mua coâng cuï, duïng cuï nhaäp kho 400.000 tieàn chöa traû cho ngöôøi baùn 4/ Mua haøng hoùa 3.000.000 traû baèng tieàn gôûi ngaân haøng 5/ Ñem haøng hoùa trò giaù 2.600.000 theá chaáp ñeå vay tieàn 6/ Duøng laõi boå sung nguoàn voán kinh doanh 5.000.000 7/ Khaùch haøng traû nôï baèng tieàn gôûi ngaân haøng 700.000 8/ Vay ngaén haïn traû nôï cho ngöôøi baùn 4.000.000 9/ Chi tieàn maët mua nguyeân vaät lieäu 1.400.000 10/ Vay ngaén haïn nhaäp quyõ tieàn maët 2.100.000 Yeâu caàu: 1. Môû taøi khoaûn vaø ghi soá dö ñaàu kyø leân taøi khoaûn 2. Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaø ghi vaøo taøi khoaûn lieân quan 3. Laäp baûng caân ñoái taøi khoaûn, hoaëc baûng ñoái chieáu phaùt sinh vaø soá dö kieåu baøn côø ñeå kieåm tra tính chính xaùc cuûa vieäc ghi cheùp trong thaùng. 4. Laäp baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy 30/4/19… Baøi 5 Taïi moät doanh nghieäp trong thaùng coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau: 1/ Mua vaät lieäu chính 10.000.000, vaät lieäu phuï 3.000.000, nhieân lieäu 1.000.000, coâng cuï duïng cuï 1.200.000, thueá GTGT 10%. Nhaäp kho tieàn chöa thanh toaùn cho ngöôøi baùn. 2/ Chi tieàn maët ñeå traû chi phí vaän chuyeån vaø boác vaùc cho vaät lieäu chính nhaäp kho 150.000, vaät lieäu phuï 80.000, nhieân lieäu 30.000, coâng cuï duïng cuï 50.000. 3/ Xuaát vaät lieäu chính ñeå saûn xuaát saûn phaåm 25.000.000. 4/ Xuaát coâng cuï ra duøng ôû phaân xöôûng saûn xuaát 600.000. Phaân boå 50%. 5/ Tính tieàn ñieän phaûi traû cho ngöôøi cung caáp ôû phaân xöôûng saûn xuaát 500.000. Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 102 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï 6/ Chi tieàn maët traû baèng tieàn söûa chöõa taøi saûn coá ñònh taïi phaân phaân xöôûng saûn xuaát 130.000. 7/ Xuaát vaät lieäu phuï ñeå saûn xuaát saûn phaåm 600.000, quaûn lyù phaân xöôûng 100.000. 8/ Tieàn löông phaûi traû trong thaùng cho coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát 10.000.000, nhaân vieân quaûn lyù phaân xöôûng 800.000. 9/ BHXH, KPCÑ, BHYT tính tr1ch theo tyû leä quy ñònh. 10/ Phaân xöôûng saûn xuaát baùo hoûng moät coâng cuï duïng cuï thuoäc loaïi phaân boå 50% trò giaù 500.000 (Thu hoài pheá lieäu nhaäp kho 60.000). 11/ Khaáu hao TSCÑ ôû phaân xöôûng saûn xuaát trích trong thaùng 15.000.000. 12/ Xuaát nhieân lieäu cho quaûn lyù phaân xöôûng 400.000. 13/ Chi tieàn gôûi ngaân haøng mua ñoà baûo hoä lao ñoäng cho coâng nhaân saûn xuaát 300.000. Keá toaùn phaân boå trong 2 thaùng. 14/ Chi tieàn maët traû löông cho coâng nhaân vieân 7.500.000. 15/ Chi tieàn gôûi ngaân haøng noäp BHXH cho cô quan baûo hieåm 1.000.000. Yeâu caàu: 1. Ñònh khoaûn vaø phaûn aùnh tình hình treân vaøo nhöõng taøi khoaûn lieân quan. 2. Tính giaù thaønh saûn phaåm vaø ghi nhaäp kho bieát raèng trò giaù saûn phaåm dôû dang ñaàu kyø 3.500.000ñ vaø cuoái kyø 4.000.000. Baøi 6 Taïi moät doanh nghieäp ñaàu thaùng coù tình hình nhö sau: (Ñôn vò: Ñoàng) 1. Nguyeân vaät lieäu 48.000.000 2. Nguoàn voán KD 170.000.000 3. Vay ngaén haïn 60.000.000 4. Coâng cuï, duïng cuï 1.000.000 5. Thaønh phaåm 46.000.000 6. Phaûi traû ngöôøi baùn 20.000.000 7. Phaûi traû CNV 2.000.000 8. Tieàn gôûi ngaân haøng 20.000.000 9. Tieàn maët 12.000.000 10. Laõi chöa phaân phoái 12.000.000 11. Saûn phaåm dôû dang 2.000.000 12. Taøi saûn coá ñònh 150.000.000 13. Hao moøn TSCÑ 15.000.000 Trong thaùng coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau: Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 103 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï 1. Xuaát vaät lieäu chính ñeå saûn xuaát saûn phaåm (SXSP) 25.000.000. 2. Xuaát coâng cuï (phaân boå 2 thaùng) söû duïng ôû phaân xöôûng SX 500.000, quaûn lyù doanh nghieäp (QLDN) 300.000. 3. Mua vaät lieäu chính 18.000.000, vaät lieäu phuï 2.000.000, coâng cuï duïng cuï 500.000, thueá GTGT 10%, tieàn chöa thanh toaùn cho ngöôøi baùn. 4. Xuaát vaät lieäu phuï ñeå SXSP 3.000.000, quaûn lyù phaân xöôûng (QLPX) 400.000, QLDN 120.000. 5. Xuaát kho thaønh phaåm gôûi baùn trò giaù xuaát kho 30.000.000, trò giaù baùn 40.000.000,thueá GTGT 10%. Xuaát bao bì ñoùng goùi thaønh phaåm baùn 250.000, chi phí vaän chuyeån traû baèng tieàn maët 400.000. 6. Tieàn ñieän phaûi traû cho ngöôøi cung caáp ôû PXSX 1.000.000, QLDN 450.000. 7. Chi tieàn maët mua ñoà baûo hoä lao ñoäng duøng ôû PXSX 160.000, traû chi phí tieáp khaùch ôû QLDN 50.000. 8. Xuaát nhieân lieäu cho QLDN 100.000, QLPX 50.000. 9. Tính löông phaûi traû cho CNSX 8.000.000, nhaân vieân QLPX 2.000.000, nhaân vieân QLDN 4.000.000. 10. BHXH, KPCÑ, BHYT tính trích treân tieàn löông cuûa CNSX 1.520.000, NV QLPX 380.000, NV QLDN 760.000. 11. Khaáu hao TSCÑ phaûi trích trong thaùng ôû PXSX 10.000.000, QLDN 4.000.000. 12. Nhaän ñöôïc giaáy baùo cuûa ngaân haøng veà khoaûn tieàn baùn thaønh phaåm ôû nghieäp vuï (5) do ngöôøi baùn traû laø 44.000.000. Ngaân haøng chuyeån vaøo taøi khoaûn TGNH. 13. Keát chuyeån chi phí, tính giaù thaønh SP nhaäp kho bieát raèng SP dôû dang cuoái kyø trò giaù 2.700.000. 14. Chi tieàn maët traû löông cho CNV 4.000.000. 15. Vay ngaén haïn traû nôï cho ngöôøi baùn 18.000.000. 16. Tính toaùn laõi, loã vaø keát chuyeån. Yeâu caàu: 1. Môû taøi khoaûn vaø ghi soá dö ñaàu kyø. 2. Ñònh khoaûn vaø ghi vaøo taøi khoaûn lieân quan. Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 104 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï Baøi 7 Taïi moät doanh nghieäp thöông maïi coù taøi lieäu ñaàu kyø nhö sau: 1.Tieàn maët 2.Tieàn gôûi ngaân haøng 3.Nguyeân vaät lieäu 4.Coâng cuï, duïng cuï 5.Haøng hoùa 6.Phaûi thu khaùch haøng 5.000.000 45.000.000 2.500.000 500.000 32.000.000 15.000.000 7.Phaûi traû cho ngöôøi baùn 8.Vay ngaén haïn 9.Laõi chöa phaân phoái 10.Nguoàn voán kinh doanh 11.Taøi saûn coá ñònh 12.Hao moøn TSCÑ 30.000.000 20.000.000 10.000.000 140.000.000 120.000.000 20.000.000 Trong kyø coù caùc nghieäp vuï phaùt sinh nhö sau: 1. Mua nhaäp kho moät soá haøng hoaù trò giaù 40.000.000, thueá GTGT 10%, chöa traû tieàn ngöôøi baùn. 2. Xuaát baùn moät soá haøng hoùa: Giaù xuaát kho 38.000.000, giaù baùn 50.000.000, thueá GTGT 10%, thu baèng tieàn maët. 3. Xuaát kho gôûi baùn moät soá haøng hoùa: Giaù xuaát kho 25.000.000, giaù baùn 36.000.000, thueá GTGT 10% khaùch haøng chöa nhaän ñöôïc, chi phí vaän chuyeån haøng hoùa ñem baùn traû baèng tieàn maët 500.000. 4. Tieàn löông phaûi traû cho nhaân vieân baùn haøng 3.000.000, nhaân vieân QLDN 5.000.000. 5. Baûo hieåm XH, Kinh phí coâng ñoaøn vaø BHYT tính trích theo tyû leä tieàn löông. 6. Khaáu hao TSCÑ cuûa: Boä phaän baùn haøng 2.000.000, boä phaän QLDN 1.400.000. 7. Xuaát coâng cuï (phaân boå 50%) duøng ôû boä phaän QLDN 400.000. 8. Chi phí khaùc traû baèng tieàn maët cho: Boä phaän baùn haøng 300.000, boä phaän QLDN 450.000. 9. Khaùch haøng ñaõ nhaän ñöôïc soá haøng ôû nghieäp vuï (3), chöa traû tieàn. Yeâu caàu: 1. Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï phaùt sinh vaø phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn. 2. Keát chuyeån chi phí, doanh thu, giaù voán vaø xaùc ñònh keát quaû cuoái kyø. 3. Laäp baûng caân ñoái taøi khoaûn luùc cuoái kyø. 4. Laäp baûng caân ñoái keá toaùn. Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 105 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï Baøi 8 Thaùng 10/19x1, trong caùc quaù trình kinh doanh chuû yeáu cuûa moät doanh nghieäp phaùt sinh caùc nghieäp vuï. 1. Mua vaø nhaäp kho, chöa thanh toaùn cho ngöôøi baùn: Vaät lieäu: 50.000.000 vaø Coâng cuï: 450.000, thueá GTGT 10% 2. Chi tieàn maët traû coâng vaän chuyeån 250.000, phaân boå cho vaät lieäu 230.000, coâng cuï 20.000. 3. Xuaát kho coâng cuï 800.000 duøng cho phaân xöôûng saûn xuaát, phaân boå vaøo chi phí cuûa 2 thaùng, baét ñaàu töø thaùng 10/19x1. 4. Xuaát kho vaät lieäu cho saûn xuaát saûn phaåm 38.000.000, söûa chöõa maùy moùc cuûa phaân xöôûng 100.000, boä phaän quaûn lyù phaân xöôûng 1.000.000, boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp 400.000 5. Tieàn löông phaûi traû coâng nhaân SX 20.000.000, nhaân vieân quaûn lyù PX 1.000.000, Nhaân vieân baùn haøng 700.000, nhaân vieân quaûn lyù DN 2.000.000. 6. Baûo hieåm xaõ hoäi, kinh phí coâng ñoaøn vaø baûo hieåm y teá tính trích theo tyû leä quy ñònh. 7. Khaáu hao taøi saûn coá ñònh cuûa phaân xöôûng 8.000.000, cuûa boä phaän baùn haøng 500.000, boä phaän QLDN 3.000.000. 8. Tieàn ñieän phaûi traû 3.000.000, phaân boå cho phaân xöôûng saûn xuaát 1.600.000, boä phaân baùn haøng 900.000, boä phaän QLDN 500.000. 9. Chi TM traû tieàn thueâ söûa chöõa TSCÑ cuûa boä phaän baùn haøng 200.000, traû tieàn ñieän 3.000.000. 10. Nhaäp kho 10 SP hoaøn thaønh; trò giaù SP dôû dang ñaàu kyø 2.500.000, cuoái kyø 2.590.000. 11. Xuaát baùn 5 SP vöøa saûn xuaát ôû treân, haøng ñaõ giao trò giaù baùn 50.000.000, thueá GTGT 10%, ngöôøi mua ñaõ nhaän vaø traû tieàn maët 30.000.000 soá coøn laïi ngöôøi mua nôï laïi. Yeâu caàu: 1. Ñònh khoaûn nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân. 2. Phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn (chöõ T). 3. Keát chuyeån doanh thu, chi phí, xaùc ñònh keát quaû. Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 106 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï Baøi 9 Taïi moät ñôn vò saûn xuaát coù tình hình luùc ñaàu kyø nhö sau: Tieàn maët 50.000.000 Taøi saûn coá ñònh 50.000.000 Tieàn gôûi ngaân haøng 50.000.000 Nguoàn voán kinh doanh 240.000.000 Nguyeân vaät lieäu 100.000.000 Laõi chöa phaân phoái 15.000.000 Thaønh phaåm 15.000.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 30.000.000 Phaûi thu khaùch haøng 25.000.000 Hao moøn TSCÑ 5.000.000 Trong kyø ñôn vò coù tình hình nhö sau: 1. Xuaát vaät lieäu ñeå saûn xuaát saûn phaåm A 11.500.000; ñeå phuïc vuï caùc nhu caàu khaùc cuûa boä phaän saûn xuaát laø 1.500.000; ñeå phuïc vuï caùc nhu caàu quaûn lyù chung toaøn ñôn vò 500.000; cho boä phaän baùn haøng 100.000. 2. Tieàn löông phaûi traû cho coâng nhaân saûn xuaát 2.500.000, cho nhaân vieân khaùc cuûa boä phaän saûn xuaát 800.000; cho nhaân vieân thuoäc boä phaän quaûn lyù ñôn vò 1.000.000; cho nhaân vieân thuoäc boä phaän baùn haøng 1.000.000. 3. Chi phí khaùc baèng tieàn maët cho boä phaän saûn xuaát 100.000. 4. Xuaát kho saûn phaåm baùn cho Cty Z, ngöôøi mua ñaõ nhaän ñuû haøng, giaù xuaát kho 5.000.000, giaù baùn laø 7.000.000, thueá GTGT 10%, ngöôøi mua chöa thanh toaùn tieàn. 5. Chi phí vaän chuyeån ñôn vò ñaõ traû baèng tieàn maët 100.000. 6. Trích khaáu hao TSCÑ cuûa boä phaän saûn xuaát 500.000, boä phaän quaûn lyù ñôn vò 200.000, cho boä phaän baùn haøng 50.000. 7. Ngöôøi mua thanh toaùn 10.000.000 ñôn vò yeâu caàu chuyeån traû tröïc tieáp cho ngöôøi baùn maø ñôn vò nôï luùc ñaàu kyø. Vieäc thanh toaùn ñaõ hoaøn thaønh. 8. Nhaäp kho 100 SP, keát chuyeån caùc chi phí, tính giaù thaønh saûn phaåm A bieát khoâng coù saûn phaåm dôû dang ñaàu kyø vaø cuoái kyø. 9. Thanh toaùn toaøn boä löông trong thaùng cho coâng nhaân vieân doanh nghieäp baèng tieàn maët. 10. Keát chuyeån chi phí, tính keát quaû kinh doanh. Yeâu caàu: Phaûn aùnh tình hình treân vaøo soå saùch lieân quan theo hình thöùc keá toaùn chöùng töø ghi soå, (goàm caùc khaâu chöùng töø ghi soå, soå caùi, ñoái chieáu kieåm tra, baûng caân ñoái keá toaùn). Ñeå ñôn giaûn chæ caàn laäp moät chöùng töø ghi soå. Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 107 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï Baøi 10 Taïi moät doanh nghieäp saûn xuaát vaøo ñaàu kyø kinh doanh coù tình hình nhö sau: Ñôn vò: Trieäu ñoàng 1. Nguoàn voán kinh doanh 145 2. Saûn phaåm dôû dang 2 3. Laõi chöa phaân phoái 10 4. Hao moøn TSCÑ 10 5. Phaûi thu cuûa khaùch haøng 13 6. Coâng cuï, duïng cuï 5 7. Tieàn maët 8 8. Tieàn gôûi ngaân haøng 60 9. Vay ngaén haïn 30 10. Nguyeân vaät lieäu 12 11. Phaûi traû ngöôøi baùn 25 12. Taøi saûn coá ñònh 120 Trong kyø coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau: 1. Mua vaät lieäu veà nhaäp kho 18.000.000, thueá GTGT 10%, tieàn chöa traû ngöôøi baùn, chi phí vaän chuyeån, boác vaùc vaät lieäu 1.200.000 traû baèng tieàn maët. 2. Xuaát vaät lieäu vaøo tröïc tieáp SXSP 15.000.000. 3. Xuaát coâng cuï, duïng cuï söû duïng (phaân boå 50%) ôû Boä phaän quaûn lyù phaân xöôûng 200.000, Boä phaän quaûn lyù doang nghieäp (QLDN) 240.000. 4. Nhaän ñöôïc giaáy baùo cuûa Ngaân haøng veà soá tieàn traû cho ngöôøi baùn ôû nghieäp vuï 1. 5. Tieàn ñieän phaûi traû ôû phaân xöôûng saûn xuaát 800.000, ôû QLDN 500.000. 6. Tính tieàn löông phaûi traû cho coâng nhaân SX 500.000, nhaân vieân QLPX 800.000, nhaân vieân QLDN 200.000, BHXH, KPCÑ, BHYT tính trích theo tyû leä quy ñònh, 7. Caùc chi phí khaùc baèng tieàn maët ôû phaân xöôûng SX 400.000. 8. Trích khaáu hao TSCÑ ôû boä phaän saûn xuaát 200.000, ôû QLDN 1.500.000. 9. Nhaäp kho 100SP. Keát chuyeån chi phí vaø tính giaù thaønh saûn phaåm bieát raèng trò giaù SP dôû dang cuoái kyø 1.000.000. 10. Xuaát kho 50 thaønh phaåm gôûi baùn, giaù baùn 20.000.000, thueá GTGT 10%, chi phí vaän chuyeån thaønh phaåm 100.000 traû baèng tieàn maët. Sau ñoù nhaän ñöôïc giaáy baùo ñaõ nhaän ñöôïc haøng cuûa ngöôøi mua, tieàn chöa thanh toaùn. 11. Chuyeån giao moät taøi saûn coá ñònh cho ñôn vò khaùc nguyeân giaù 6.000.000. Yeâu caàu: Thöïc hieän coâng taùc keá toaùn trong kyø theo hình thöùc keá toaùn nhaät kyù chung vaø keát chuyeån doanh thu, chi phí, giaù voán vaø xaùc ñònh keát quaû cuoái kyø. Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 108 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï Baøi 11 Taïi moät doanh nghieäp saûn xuaát, haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân, noäp thueá giaù trò gia taêng theo phöông phaùp khaáu tröø, coù baûng Caân ñoái keá toaùn ngaøy 31/01 nhö sau: (Ñôn vò: Ñoàng) TAØI SAÛN Soá tieàn NGUOÀN VOÁN Soá tieàn 1. Tieàn maët 2. Tieàn göûi ngaân haøng 3. Phaûi thu khaùch haøng 4. Nguyeân vaät lieäu 5. Coâng cuï – duïng cuï 6. Chi phí SXKD dôû dang 7. Thaønh phaåm 8. Haøng göûi ñi baùn 9. Taøi saûn coá ñònh 10. Hao moøn taøi saûn coá ñònh 5.900.000 51.000.000 1.300.000 18.000.000 3.000.000 1.500.000 54.000.000 8.500.000 41.000.000 (4.200.000) 1. Vay ngaén haïn 2. Phaûi traû ngöôøi baùn 3. Phaûi traû coâng nhaân vieân 4. Nguoàn voán kinh doanh 5. Laõi chöa phaân phoái 39.000.000 30.000.000 8.500.000 96.000.000 6.500.000 Toång coäng 180.000.000 Toång coäng 180.000.000 Trong thaùng 2 coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh nhö sau: 1. Mua nguyeân vaät lieäu trò giaù 12.000.000ñ, thueá GTGT 10%; thanh toaùn baèng tieàn göûi ngaân haøng. Chi phí vaän chuyeån traû baèng tieàn maët 100.000ñ. 2. Mua moät taøi saûn coá ñònh voâ hình trò giaù 15.000.000ñ, thueá GTGT 10%, chöa thanh toaùn tieàn cho ngöôøi baùn. Chi phí vaän chuyeån, laép ñaët, chaïy thöû traû baèng tieàn maët 200.000ñ. 3. Soá haøng göûi baùn töø kyø tröôùc ñaõ ñeán kho ngöôøi mua, ngöôøi mua ñaõ nhaän haøng vaø chaáp nhaän thanh toaùn vôùi giaù baùn 10.000.000 ñoàng, thueá GTGT 10%. 4. Baùn thaønh phaåm tröïc tieáp taïi kho thu baèng tieàn maët vôùi giaù xuaát kho 20.000.000ñ vaø giaù baùn laø 25.000.000ñ; thueá GTGT 10%. 5. Xuaát nguyeân vaät lieäu trò giaù 12.000.000ñ duøng ñeå tröïc tieáp saûn xuaát saûn phaåm. 6. Xuaát moät soá vaät lieäu ñeå saûn xuaát saûn phaåm 3.000.000ñ, ñeå duøng ôû boä phaän Quaûn lyù phaân xöôûng 200.000ñ, ôû boä phaän Baùn haøng 300.000ñ, ôû boä phaän Quaûn lyù doanh nghieäp 200.000ñ. Phaàn baøi taäp à ø äà ø äà ø ä 109 Boä moân Taøi chính Keá toaùn ä â ø á ùä â ø á ùä â ø á ù – Khoa Quaûn trò kinh doanh ûûû – Tröôøng Ñaïi hoïc Ñaø Laïtø ï ï ø ïø ï ï ø ïø ï ï ø ï 7. Xuaát coâng cuï duøng ôû boä phaän phaân xöôûng 800.000ñ, boä phaän baùn haøng 400.000ñ, boä phaän Quaûn lyù doanh nghieäp trò giaù 800.000ñ. Keá toaùn laäp keá hoaïch phaân boå trong 2 kyø. 8. Xuaát kho göûi baùn thaønh phaåm vôùi giaù xuaát kho 30.000.000ñ. Giaù baùn 38.000.000ñ, thueá GTGT 10%. Chi phí vaän chuyeån saûn phaåm baùn 100.000ñ baèng tieàn maët. 9. Khaáu hao TSCÑ duøng ôû boä phaän Quaûn lyù phaân xöôûng 2.000.000ñ, ôû boä phaän Baùn haøng 500.000ñ, ôû boä phaän Quaûn lyù doanh nghieäp 1.600.000ñ. 10. Tính löông phaûi traû cho coâng nhaân saûn xuaát 10.000.000ñ, nhaân vieân boä phaän Quaûn lyù phaân xöôûng 1.000.000ñ, nhaân vieân boä phaän Baùn haøng 1.800.000ñ, nhaân vieân boä phaän Quaûn lyù doanh nghieäp 1.500.000ñ. Tính trích BHXH, BHYT, KPCÑ vaøo chi phí theo tyû leä quy ñònh (19%) 11. Chi tieàn maët ñeå traû toaøn boä phaàn nôï löông coâng nhaân vieân kyø tröôùc, traû chi phí khaùc ôû boä phaän quaûn lyù phaân xöôûng 810.000ñ, boä phaän baùn haøng 400.000ñ, boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp 373.000ñ. 12. Khaùch haøng mua haøng ôû nghieäp vuï 8 ñaõ nhaän ñöôïc haøng vaø chaáp nhaän thanh toaùn. 13. Keát chuyeån chi phí saûn xuaát ñeå tính giaù thaønh saûn phaåm vaø nhaäp kho thaønh phaåm. Bieát trò giaù saûn phaåm dôû dang cuoái kyø: 2.000.000ñ. 14. Tính toaùn soá thueá GTGT. 15. Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh vaø keát chuyeån laõi, loã. Yeâu caàu: − Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh − Ghi cheùp treân soå saùch keá toaùn theo hình thöùc Nhaät kyù chung. − Laäp Baûng Caân ñoái taøi khoaûn. − Laäp Baûng Caân ñoái Keá toaùn. TRÖÔØNG ØØØ ÑAÏI HOÏC ÑAØ LAÏTÏ Ï Ø ÏÏ Ï Ø ÏÏ Ï Ø Ï KHOA QUAÛN TRÒ KINH DOANHÛÛÛ LYÙ THUYEÁT HAÏCH TOAÙN KEÁ TOAÙN ThS.LEÂ VUÕ PHÖÔNG THAÛOÂ Õ ÛÂ Õ ÛÂ Õ Û ThS.PHAN THÒ MINH THÖ ThS.ÑOAØN AØØØ NH TUAÁNÁÁÁ Ñaø Laït, thaùng 10 naêm 2007ø ï ù êø ï ù êø ï ù ê TRÖÔØNG ØØØ ÑAÏI HOÏC ÑAØ LAÏTÏ Ï Ø ÏÏ Ï Ø ÏÏ Ï Ø Ï KHOA QUAÛN TRÒ KINH DOANHÛÛÛ LYÙ THUYEÁT HAÏCH TOAÙN KEÁ TOAÙN NGUYEÂN LYÙ KEÁ TOAÙNÂ Ù Á ÙÂ Ù Á ÙÂ Ù Á Ù KEÁ TOAÙN ÑAÏI CÖÔNGÁ Ù ÏÁ Ù ÏÁ Ù Ï ThS.LEÂ VUÕ PHÖÔNG THAÛOÂ Õ ÛÂ Õ ÛÂ Õ Û ThS.PHAN THÒ MINH THÖ ThS.ÑOAØN ANH TUØØØ AÁNÁÁÁ Ñaø Laït, thaùng 10 naêm 2007ø ï ù êø ï ù êø ï ù ê MUÏC LUÏC CHÖÔNG 1:ÑOÁI TÖÔÏNG, NHIEÄM VUÏ VAØ PHÖÔNG PHAÙP CUÛA KEÁ TOAÙN .................................. 1 1.1 Khaùi nieäm veà keá toaùn .............................................................................................................. 1 1.2 Ñoái töôïng cuûa keá toaùn ............................................................................................................. 1 1.2.1 Voán kinh doanh ................................................................................................................ 2 1.2.2 Phaân loaïi voán kinh doanh ................................................................................................ 2 1.2.3 Tuaàn hoaøn voán kinh doanh............................................................................................... 4 1.3 Nhieäm vuï keá toaùn .................................................................................................................... 5 1.3.1 Baûo veä taøi saûn cuûa doanh nghieäp ..................................................................................... 5 1.3.2 Phaûn aùnh vaø giaùm ñoác tình hình thöïc hieän keá hoaïch kinh teá taøi chính............................. 5 1.3.3 Phaûn aùnh vaø giaùm ñoác vieäc chaáp haønh chính saùch, cheá ñoä kinh teá, taøi chính cuûa NN ..... 5 1.3.4 Phaùt hieän khaû naêng tieàm taøng trong doanh nghieäp .......................................................... 6 1.4 Caùc coâng vieäc cuûa keá toaùn ...................................................................................................... 6 1.4.1 Laäp chöùng töø keá toaùn ....................................................................................................... 6 1.4.2 Kieåm keâ ........................................................................................................................... 6 1.4.3 Tính giaù caùc ñoái töôïng keá toaùn ........................................................................................ 6 1.4.4 Tính giaù thaønh .................................................................................................................. 6 1.4.5 Môû taøi khoaûn keá toaùn ....................................................................................................... 7 1.4.6 Ghi soå keùp ........................................................................................................................ 7 1.4.7 Laäp caùc baùo caùo keá toaùn .................................................................................................. 7 1.5 Caùc nguyeân taéc keá toaùn vaø yeâu caàu ñoái vôùi keá toaùn: .............................................................. 8 1.5.1 Caùc nguyeân taéc keá toaùn caên baûn ...................................................................................... 8 1.5.2 Caùc yeâu caàu cô baûn ñoái vôùi keá toaùn................................................................................. 9 CHÖÔNG 2: BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN .......................................................................................... 11 2.1 Baûng caân ñoái keá toaùn............................................................................................................. 11 2.1.1 Khaùi nieäm ...................................................................................................................... 11 2.1.2 Keát caáu .......................................................................................................................... 11 2.2 Tính chaát caân baèng cuûa Baûng caân ñoái keá toaùn ...................................................................... 16 CHÖÔNG 3: TAØI KHOAÛN VAØ GHI SOÅ KEÙP ...................................................................................... 19 3.1 Taøi khoaûn .............................................................................................................................. 19 3.1.1 Khaùi nieäm ...................................................................................................................... 19 3.1.2 Keát caáu .......................................................................................................................... 19 3.1.3 Phaân loaïi taøi khoaûn ........................................................................................................ 20 3.2 Ghi soå keùp ............................................................................................................................. 25 3.2.1 Khaùi nieäm ...................................................................................................................... 25 3.2.2 Caùc loaïi ñònh khoaûn keá toaùn .......................................................................................... 27 3.3 Moái quan heä giöõa Baûng caân ñoái keá toaùn vaø Taøi khoaûn keá toaùn ............................................ 28 3.4 Kieåm tra soá lieäu treân soå keá toaùn ............................................................................................ 30 3.4.1 Phöông phaùp Baûng caân ñoái taøi khoaûn ............................................................................ 30 3.4.2 Phöông phaùp Baûng ñoái chieáu soá phaùt sinh vaø soá dö kieåu baøn côø ................................... 32 3.4.3 Phöông phaùp Baûng chi tieát soá phaùt sinh vaø soá dö ........................................................... 33 3.5 Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn doanh nghieäp Vieät Nam ............................................................ 34 3.5.1 Soá hieäu taøi khoaûn ........................................................................................................... 34 3.5.2 Caùc loaïi taøi khoaûn .......................................................................................................... 35 CHÖÔNG 4: KEÁ TOAÙN CAÙC QUAÙ TRÌNH KINH DOANH CHUÛ YEÁU ............................................ 39 4.1 Ñaùnh giaù caùc ñoái töôïng keá toaùn............................................................................................. 39 4.1.1 Khaùi nieäm ...................................................................................................................... 39 4.1.2 Phöông phaùp ñaùnh giaù.................................................................................................... 39 4.1.3 Tính giaù thaønh ................................................................................................................ 41 4.2 Keá toaùn quaù trình kinh doanh chuû yeáu trong doanh nghieäp saûn xuaát .................................... 42 4.2.1 Keá toaùn quaù trình cung caáp ............................................................................................ 42 4.2.2 Keá toaùn quaù trình saûn xuaát ............................................................................................. 45 4.2.3 Keá toaùn tieâu thuï thaønh phaåm vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh ...................................... 54 4.3 Keá toaùn quaù trình kinh doanh chuû yeáu trong doanh nghieäp thöông maïi ................................ 62 4.3.1 Keá toaùn quaù trình mua haøng .......................................................................................... 62 4.3.2 Keá toaùn quaù trình tieâu thuï vaø xaùc ñònh keát quaû kinh doanh ........................................... 62 CHÖÔNG 5: CHÖÙNG TÖØ KEÁ TOAÙN VAØ KIEÅM KEÂ .......................................................................... 63 5.1 Chöùng töø keá toaùn ................................................................................................................... 63 5.1.1 Khaùi nieäm ...................................................................................................................... 63 5.1.2 Phaân loaïi chöùng töø keá toaùn ............................................................................................ 63 5.1.3 Laäp chöùng töø keá toaùn ..................................................................................................... 67 5.1.4 Kyù chöùng töø keá toaùn ...................................................................................................... 67 5.1.5 Trình töï luaân chuyeån vaø kieåm tra chöùng töø keá toaùn ....................................................... 68 5.1.6 Dòch chöùng töø keá toaùn ra tieáng Vieät............................................................................... 69 5.1.7 Söû duïng, quaûn lyù, in vaø phaùt haønh bieåu maãu chöùng töø keá toaùn ...................................... 69 5.2 Kieåm keâ ................................................................................................................................. 72 5.2.1 Khaùi nieäm ...................................................................................................................... 72 5.2.2 Caùc loaïi kieåm keâ............................................................................................................ 72 5.2.3 Thuû tuïc vaø phöông phaùp kieåm keâ .................................................................................. 73 CHÖÔNG 6: SOÅ KEÁ TOAÙN VAØ CAÙC HÌNH THÖÙC KEÁ TOAÙN ......................................................... 74 6.1 Soå keá toaùn ............................................................................................................................. 74 6.1.1 Khaùi nieäm ...................................................................................................................... 74 6.1.2 Caùc loaïi soå keá toaùn ........................................................................................................ 74 6.1.3 Heä thoáng soå keá toaùn ....................................................................................................... 75 6.1.4 Traùch nhieäm cuûa ngöôøi giöõ vaø ghi soå keá toaùn................................................................ 76 6.1.5 Ghi soå keá toaùn baèng tay hoaëc baèng maùy vi tính ............................................................. 76 6.2 Kyõ thuaät ghi soå, söûa soå keá toaùn ............................................................................................ 76 6.3 Caùc hình thöùc keá toaùn aùp duïng ôû caùc doanh nghieäp Vieät Nam ............................................. 79 6.3.1 Hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù chung .................................................................................. 80 6.3.2 Hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù – Soå Caùi: ............................................................................. 82 6.3.3 Hình thöùc keá toaùn chöùng töø ghi soå ................................................................................. 84 6.3.4 Hình thöùc keá toaùn: Nhaät kyù chöùng töø ............................................................................. 85 6.3.5 Hình thöùc keá toaùn treân maùy vi tính ................................................................................ 87 PHAÀN BAØI TAÄP ................................................................................................................................... 98