Kiểm soát Vốn bằng tiền

Kiểm soát Vốn bằng tiền 1. Khái niệm: Vốn bằng tiền là tài sản có thể dùng dự trữ, tích luỹ, làm phương tiện thanh toán . Vốn bằng tiền gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. 2. Đặc điểm: - Vốn bằng tiền liên quan tới nhiều khoản mục: chi phí, doanh thu do đó, sai phạm các khoản mục đó ảnh hưởng tới vốn bằng tiền. - Vốn bằng tiền là tài sản có tính linh động cao, liên quan trực tiếp tới lợi ích của người nắm giữ, dẫn tới khả năng thất thoát cao (rủi ro tiềm tàng cao). - Tiền là khoản mục trọng yếu trong tài sản lưu động, được dùng để phân tích khả năng thanh toán của đơn vị. 4. Thủ tục kiểm soát Vốn bằng tiền:

pdf6 trang | Chia sẻ: aloso | Lượt xem: 1837 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem nội dung tài liệu Kiểm soát Vốn bằng tiền, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
1. Khái ni m:ệ V n b ng ti n là tài s n có th dùng d tr , tích lu , làm ph ngố ằ ề ả ể ự ữ ỹ ươ ti n thanh toán…. V n b ng ti n g m: ti n m t, ti n g i ngân hàng, ti nệ ố ằ ề ồ ề ặ ề ử ề đang chuy n.ể 2. Đ c đi m:ặ ể - V n b ng ti n liên quan t i nhi u kho n m c: chi phí, doanhố ằ ề ớ ề ả ụ thu… do đó, sai ph m các kho n m c đó nh h ng t i v n b ng ti n.ạ ả ụ ả ưở ớ ố ằ ề - V n b ng ti n là tài s n có tính linh đ ng cao, liên quan tr c ti pố ằ ề ả ộ ự ế t i l i ích c a ng i n m gi , d n t i kh năng th t thoát cao (r i roớ ợ ủ ườ ắ ữ ẫ ớ ả ấ ủ ti m tàng cao).ề - Ti n là kho n m c tr ng y u trong tài s n l u đ ng, đ c dùngề ả ụ ọ ế ả ư ộ ượ đ phân tích kh năng thanh toán c a đ n v .ể ả ủ ơ ị 4. Th t c ki m soát V n b ng ti n:ủ ụ ể ố ằ ề M c tiêu ki m soátụ ể Th t c ki m soátủ ụ ể 1. S phê chu nự ẩ - M i ch ng t liên quan đ u ph i có ch ký c a ng i cóọ ứ ừ ề ả ữ ủ ườ th m quy n.ẩ ề - Quy đ nh rõ v trách nhi m, quy n h n c a t ng cá nhân,ị ề ệ ề ạ ủ ừ b ph n liên quan t i v n b ng ti n.ộ ậ ớ ố ằ ề 2. S hi n h uự ệ ữ - Các chính sách, ch đ liên quan t i qu n lý v n b ngế ộ ớ ả ố ằ ti n do nhà n c ban hành ph i đ c c p nh t đ y đ ,ề ướ ả ượ ậ ậ ầ ủ th ng xuyên.ườ - Quy đ nh v m tài kho n, các qu …ị ề ở ả ỹ - Các nghi p v thu, chi ghi s có th t và ph i có ch ng tệ ụ ổ ậ ả ứ ừ đi kèm. - Quy đ nh v chung v b ch ng t , h s , tài li u liênị ề ề ộ ứ ừ ồ ơ ệ quan t i v n b ng ti n.ớ ố ằ ề - Quy đ nh v ki m tra, đ i chi u qu đ i v i V n b ngị ề ể ố ế ỹ ố ớ ố ằ ti n, các nghi p v b t th ng.ề ệ ụ ấ ườ - Quy đ nh chi tiêu n i b .ị ộ ộ 3. Tính đ y đầ ủ - M i nghi p v phát sinh ch ghi s 1 l n.ỗ ệ ụ ỉ ổ ầ - Ki m tra tính liên t c v đánh s ch ng t đ c ghi chépể ụ ề ố ứ ừ ượ trên s k toán và s qu .ổ ế ổ ỹ - Quy đ nh v ki m tra, đ i chi u ti n m t hàng ngày, t ngị ề ể ố ế ề ặ ổ qu ti n m t.ỹ ề ặ - Quy đ nh v vi c phân công, phân nhi m cho các nhânị ề ệ ệ viên v ki m tra ti n đ tránh sai sót x y ra liên quan t iề ể ề ể ả ớ v n b ng ti n.ố ằ ề - Th c hi n ki m tra th ng xuyên, đ t su t đ i v i cácự ệ ể ườ ộ ấ ố ớ nghi p v V n b ng ti n..ệ ụ ố ằ ề - Ki m tra, xoát xét đ i v i nghi p v ti n.ể ố ớ ệ ụ ề 4. Tính toán và đánh giá - Quy đ nh v vi c tính toán và đánh giá đ i v i các kho nị ề ệ ố ớ ả thu, chi ti n v s d , t n qu ti n m t; đ c bi t đ i v iề ề ố ư ồ ỹ ề ặ ặ ệ ố ớ các lo i t , vàng b c, đá quý.ạ ệ ạ - Ki m tra vi c ghi nh n t giá ngo i t , vi c quy đ i tể ệ ậ ỷ ạ ệ ệ ổ ừ ngo i t v ti n Vi t…ạ ệ ề ề ệ - Quy đ nh v vi c tính toán, thu chi ti n m t và đ i chi uị ề ệ ề ặ ố ế s li u gi a s k toán v i th qu .ố ệ ữ ổ ế ớ ủ ỹ - Quy đ nh v vi c tính toán các kho n gi m giá, hoa h ngị ề ệ ả ả ồ chi tr b ng ti n m t.ả ằ ề ặ 5. Phân lo i và trínhạ bày - Quy đ nh v vi c phân lo i và h ch toán các nghi p vị ề ệ ạ ạ ệ ụ thu chi ti n đ i v i t ng lo i ti n riêng.ề ố ớ ừ ạ ề - Quy đ nh v vi c ghi chép các ch ng t thu chi ti n m tị ề ệ ứ ừ ề ặ v các n i dung và s li u.ề ộ ố ệ - Ki m tra vi c phân lo i và h ch toán các nghi p v vàoể ệ ạ ạ ệ ụ s k toán t ng ng.ổ ế ươ ứ 6. C ng d n vào báoộ ồ cáo. - S d tài kho n ti n m t (hay các kho n ti n t n qu )ố ư ả ề ặ ả ề ồ ỹ đ c t ng h p (c ng d n) đ y đ , chính xác và đ c trìnhượ ổ ợ ộ ồ ầ ủ ượ bày phù h p trên báo cáo tài chính.ợ 5.Th nghi m ki m soát:ử ệ ể M c tiêu ụ Th nghi m ki m soátử ệ ể 1. s phêự chu nẩ - Nghiên c u quy đ nh v vi c phân công nhi m v , tráchứ ị ề ệ ệ ụ nhi m t i đ n v .ệ ạ ơ ị - Ki m tra vi c u quy n xem xét có gi y u quy n b ngể ệ ỷ ề ấ ỷ ề ằ văn b n không.ả - Ki m tra, xoát xét xem các gi y t , ch ng t , s sách, báoể ấ ờ ứ ừ ổ cáo có đ y đ ch ký c a ng i có th m quy n.ầ ủ ữ ủ ườ ẩ ề 2. S hi nự ệ h uữ - Ki m tra, xem xét đ n v có báo cáo hay không.ể ơ ị - Ki m tra xem xét đ n v có th c hi n ki m kê qu và báoể ơ ị ự ệ ể ỹ cáo đ nh kỳ hay không.ị - Xem xét các h s , b ch ng t … có đ c l p đúng v iồ ơ ộ ứ ừ ượ ậ ớ nh ng quy đ nh c a đ n v không.ữ ị ủ ơ ị - Quan sát xem h có th c hi n ki m kê qu theo quy đ nhọ ự ệ ể ỹ ị c a đ n v hay không? (th i đi m ki m kê qu khi nào? Aiủ ơ ị ờ ể ể ỹ ki m kê?).ể - Ki m tra tài kho n ti n g i ngân hàng, xem s k toán cóể ả ề ử ổ ế s ngân hàng g i v hay không.ổ ử ề 3. Tính đ y đầ ủ - Ki m tra, xem xét các ch ng t liên quan đ xem xét vi cể ứ ừ ể ệ đánh s ch ng t c a đ n v có đ c th c hi n và đ c duyố ứ ừ ủ ơ ị ượ ự ệ ượ trì đ y đ đúng đ n hay không.ầ ủ ắ - Quan sát, xem xét vi c ki m kê qu và đ i chi u và đ iệ ể ỹ ố ế ố chi u s qu ti n m t hàng ngày có đ c đ n v th c hi nế ổ ỹ ề ặ ượ ơ ị ự ệ có đúng theo quy đ nh c a đ n v hay không, vi c th c hi nị ủ ơ ị ệ ự ệ ki m kê qu ti n m t cu i tháng và đ i chi u s k toán cóể ỹ ề ặ ố ố ế ổ ế đ c th c hi n nghiêm túc và th ng xuyên không.ượ ự ệ ườ - Ki m tra s l ng bút toán ghi s và s l ng phi u thu,ể ố ượ ổ ố ượ ế chi; đ i chi u 1 s ch ng t t thu chi ti n m t v i s kố ế ố ứ ừ ừ ề ặ ớ ổ ế toán liên quan. - Ki m tra s th t các ch ng t thu chi ti n m t ghi trên sể ố ứ ự ứ ừ ề ặ ổ k toán và s qu đ đ m b o không ghi trùng hay b sótế ổ ỹ ể ả ả ỏ nghi p v . ệ ụ 4. Tính toán và đánh giá - Ki m tra vi c tính toán, đánh giá các kho n ti n m t t nể ệ ả ề ặ ồ qu trong đ n v đ c bi t là ngo i t , vàng b c… v sỹ ơ ị ặ ệ ạ ệ ạ ề ố l ng,quy cách phân c p, t giá có đ m b o đúng đ n hayượ ấ ỷ ả ả ắ không và ph ng pháp đánh giá áp d ng.ươ ụ - Ki m tra, tính toán và đ i chi u gi a s k toàn và s quể ố ế ữ ổ ế ổ ỹ có chính xác hay không. - Chú ý ki m tra, xem xét vi c tính toán các kho n m c gi mể ệ ả ụ ả giá, hoa h ng, chi t kh u cho khách hàng có đúng chính sáchồ ế ấ bán hàng c a đ n v hay không.ủ ơ ị 5. s phânự lo iạ - Xem xét các nghi p v thu chi ti n có đ c phân lo i vàệ ụ ề ượ ạ h ch toán chính xác v s li u, đúng tài kho n, đúng quan hạ ề ố ệ ả ệ đ i ng, rõ ràng v n i dung hay không.ố ứ ề ộ - ki m tra, xem xét các nghi p v liên quan đ n ngo i t ,ể ệ ụ ế ạ ệ vàng b c đá quý có đ c phân lo i và h ch toán đ y đ vàoạ ượ ạ ạ ầ ủ s k toán liên quan không.ổ ế 6. chính xác - Ki m tra, xem xét vi c c ng d n và trình bày các nghi p vể ệ ộ ồ ệ ụ ti n m t vào báo cáo tài chính có phù h p và đúng quy đ nhề ặ ợ ị c a ch đ k toán không.ủ ế ộ ế - So sánh s li u V n b ng ti n trên báo cáo tài chính v i số ệ ố ằ ề ớ ố d tài kho n trên s k toán c a đ n v đ đánh giá s chínhư ả ổ ế ủ ơ ị ể ự xác, nh t quán.ấ 6. Th hi n các th nghi m c b n:ự ệ ử ệ ơ ả a. Th t c phân tích đ i v i V n b ng ti n:ủ ụ ố ớ ố ằ ề - Ki m toán viên ít s d ng các th t c phân tích đ i v i V n b ng ti n.ể ử ụ ủ ụ ố ơ ố ằ ề - Ki m toán viên có th s d ng s d v n b ng ti n đ i v i các tài s nể ể ử ụ ố ư ố ằ ề ố ớ ả l u đ ng, so sánh v i s d toán v ngân sách hay so sánh t l năm nayư ộ ớ ố ự ề ỷ ệ v i năm tr c, đánh giá s bi n đ ng, nguyên nhân.ớ ướ ự ế ộ b. Th c hi n ki m tra chi ti t:ự ệ ể ế - Ki m tra s d tài kho n.ể ố ư ả - Ki m tra vi c ghi s nh th nào (m i nghi p v liên quan t i v n b ngể ệ ổ ư ế ọ ệ ụ ớ ố ằ ti n có đ c ghi s ).ề ượ ổ - Ch n m u: kiêm tra các nghi p v đ c ghi s xem có đ y đ cácọ ẫ ệ ụ ượ ổ ầ ủ ch ng t không.ứ ừ - Ki m tra đ t xu t qu ti n m t (trong qu có đ s ti n đã ghi sể ộ ấ ỹ ề ặ ỹ ủ ố ề ổ không…) - S ti n s k toán, th c qu có b ng nhau không…ố ề ở ổ ế ở ự ỹ ằ - Ki m tra nh ng nghi p v chuy n ti n phát sinh tr c và sau k t thúcể ữ ệ ụ ể ề ướ ế niên đ . Các kho n ch ng khoán, ti n g i ngân hàng tr c và sau khi k tộ ả ứ ề ử ướ ế th c liên đ .ứ ộ - Ki m tra ti n chuy n kho n có đ y đ các ch ng t liên quan.ể ề ể ả ầ ủ ứ ừ - Ki m tra các nghi p v phát sinh có đ c ghi s đ y đ .ể ệ ụ ượ ổ ầ ủ - Ti n hành c ng d n trên các kho n m c, hoá đ n, s …ế ộ ồ ả ụ ơ ổ - Các nghi p v liên quan t i V n b ng ti n có đ c h ch toán đúng đúngệ ụ ớ ố ằ ề ượ ạ không.

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • pdfKiểm soát Vốn bằng tiền.pdf
Tài liệu liên quan