Kế toán thanh toán qua ngân hàng

K TOÁN THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNGẾ Bài s 23:ố 1. Ngày 20/3/X0, t i NHCT H i Phòng có các nghi p v phát sinh:ạ ả ệ ụ a. Công ti TNHH Bình Minh n p vào NH gi y lĩnh ti n m t, s ti n 123 trđ, sộ ấ ề ặ ố ề ố d trên tài kho n ti n g i thanh toán c a C.ti này là 150 trđ.ư ả ề ử ủ b. Công ti c ph n xây d ng H i Phòng n p gi y n p ti n và ti n m t 50 trđổ ầ ự ả ộ ấ ộ ề ề ặ vào TK ti n g i thanh toán. Th quĩ ki m đ m và thu đ .ề ử ủ ể ế ủ c. Công ti Gi y liên doanh Vi t M n p gi y n p ti n và ti n m t 50 trđ vào TKầ ệ ỹ ộ ấ ộ ề ề ặ ti n g i thanh toán, th quĩ ki m đ m ch có 49 trđ.ề ử ủ ể ế ỉ d. N p vào NHNN H i Phòng 40 trđ, trong ngày đó nh n đ c báo có c aộ ả ậ ượ ủ NHNN H i Phòng.ả e. Cu i ngày ki m quĩ, th a 100.000 đ.ố ể ừ 2. Ngày 15/04/X0, NHNo Hà Nam đi u chuy n quĩ ti n m t theo l nh c aề ể ề ặ ệ ủ NHNo Vi t Nam 100 trđ đ n NHNo Nam Đ nh. X lí các nghi p v phát sinh (t i 2ệ ế ị ử ệ ụ ạ NH) trong các tr ng h p sau:ườ ợ a. NHNo Nam Đ nh đ n nh n ti n t i NHNo Hà Namị ế ậ ề ạ b. NHNo Hà Nam v n chuy n ti n và giao nh n t i NHNo Nam Đ nh. ậ ể ề ậ ạ ị 3. T i NHTM chi nhánh ABC, có các nghi p v phát sinh: ạ ệ ụ a. Ngày 21/01/X0, NH ki m quĩ cu i ngày thi u 2 trđ, ch a xác đ nh nguyênể ố ế ư ị nhân. b. Sau đó, ngày 25/01/X0, NH đó l p h i đ ng x lí và xác đ nh nguyên nhânậ ộ ồ ử ị thi u là do th quĩ đó b t c n trong khi ki m đ m ti n thu c a khách, h i đ ngế ủ ấ ẩ ể ế ề ủ ộ ồ quy t đ nh th quĩ A ph i b i th ng b ng ti n m t, trong ngày đó nh n đ c ti nế ị ủ ả ồ ườ ằ ề ặ ậ ượ ề b i th ng.ồ ườ c. Ngày 25/02/X0, NH ki m quĩ cu i ngày và phát hi n thi u 500.000đ, ch a xácể ố ệ ế ư đ nh nguyên nhân.ị d. Ngày 27/03/X0, NH ki m quĩ cu i ngày và phát hi n th a 1.500.000đ, nguyênể ố ệ ừ nhân do thu th a t TK ti n g i c a khách hàng.ừ ừ ề ử ủ e. Ngày 31/03/X0, NH không xác đ nh đ c nguyên nhân s ti n thi u m t ngàyị ượ ố ề ế ấ 25/02/X0, H i đ ng x lí c a NH đó quy t đ nh h ch toán s ti n này vào chi phíộ ồ ử ủ ế ị ạ ố ề khác. Yêu c u:ầ X lý và h ch toán các nghi p v trên.ử ạ ệ ụ Bài s 24:ố Ngày 20/02/X0, t i NHCT Đ ng Đa, có các nghi p v sau:ạ ố ệ ụ 1. Công ti C khí Hà N i n p vào các ch ng tơ ộ ộ ứ ừ a. UNC trích tài kho n TGTT 130 trđ tr ti n hàng đã nh n cho công ti Gang thépả ả ề ậ Thái Nguyên, có tài kho n m t i NHCT Thái Nguyên.ả ở ạ b. UNC, s ti n 150 trđ tr ti n hàng đã giao cho Công ti TNHH Ph ng Hoàngố ề ả ề ượ có tài kho n t i NHCT Đ ng Đa.ả ạ ố c. UNC, s ti n 80 trđ, nh n ti n vay NH theo h p đ ng vay n theo HMTD đãố ề ậ ề ợ ồ ợ ký, đ tr ti n hàng cho Nhà máy C khí Mai Đ ng có tài kho n m t i NHNo Hàể ả ề ơ ộ ả ở ạ N i.ộ 2. Nh n đ c các l nh chuy n ti n trong thanh toán chuy n ti n đi n t sau:ậ ượ ệ ể ề ể ề ệ ử a. LCC thanh toán UNC, ng i th h ng là công ti C khí HN, ST 50 trđ, NHườ ụ ưở ơ th c hi n thu n luôn.ự ệ ợ b. LCC, n i dung chuy n ti n theo UNC cho ng i th h ng là ông Nguy nộ ể ề ườ ụ ưở ễ Văn An, không có tài kho n t i NH, s ti n 20 trđ. Trong ngày NH đã thông báo vàả ạ ố ề ông An đã đ n xin lĩnh b ng ti n m tế ằ ề ặ 3. Nh n đ c b ng kê các L nh chuy n Có t NH Ngo i th ng Hà N i thanhậ ượ ả ệ ể ừ ạ ươ ộ toán theo các ch ng t sau:ứ ừ a. UNC, 32 trđ, ng i th h ng là C a hàng Bách hóa T ng h p.ườ ụ ưở ử ổ ợ b. UNC, 53 trđ, ng i th h ng là Công ti V t t Nông nghi p.ườ ụ ưở ậ ư ệ Yêu c u:ầ X lí và h ch toán các nghi p v trên bi t các TK liên quan có đ khử ạ ệ ụ ế ủ ả năng thanh toán Bài s 25: ố Ngày 20/03/X0 t i NHCT t nh Hà Nam có các nghi p v sau:ạ ỉ ệ ụ 1. Cti Th ng m i n p UNT và hoá đ n bán hàng s ti n 60 trđ đòi ti n hàng đãươ ạ ộ ơ ố ề ề giao cho ng i mua có tài kho n t i NHCT Ngh An, y nhi m thu này có y quy nườ ả ạ ệ ủ ệ ủ ề đ i v i l nh chuy n n . ố ớ ệ ể ợ 2. Cti Kim Khí n p vào UNT và hoá đ n bán hàng đòi ti n hàng hoá đã giao choộ ơ ề Công ti D t Kim có tài kho n t i NHCT t nh Hà Nam, s ti n 25 trđ.ệ ả ạ ỉ ố ề Trong h s c a Cti Kim Khí có m t UNT ch a thanh toán v i s ti n 5 trđ,ồ ơ ủ ộ ư ớ ố ề ngày NH nh p s theo dõi 05/03/X0, ng i đòi ti n là xí nghi p D t th m Đông Đôậ ổ ườ ề ệ ệ ả có tài kho n t i NH Công th ng Đ ng Đa (lãi su t ph t ch m tr NH tính làả ạ ươ ố ấ ạ ậ ả 1,5%/tháng). 3. Công ti C ph n V n t i Hà Nam n p vào các liên UNT yêu c u NH thu hổ ầ ậ ả ộ ầ ộ ti n d ch v đã cung c p cho khách hàng có tài kho n t i NHĐT Hà Nam, s ti n 15ề ị ụ ấ ả ạ ố ề trđ. 4. Nh n đ c b ch ng t UNT t NHNo Hà Nam chuy n sang, s ti n 30 trđ,ậ ượ ộ ứ ừ ừ ể ố ề n i dung ng i bán đòi ti n hàng đã giao cho Công ti Bánh k o Hi p Hoà (TK t iộ ườ ề ẹ ệ ạ NHCT Hà Nam) 5. Nh n đ c l nh chuy n có t NHĐT Hà Nam, n i dung thanh toán UNT doậ ượ ệ ể ừ ộ nhà máy Xà phòng tr 40 trđ ti n hàng cho C.ti Đi n l c Hà Nam.ả ề ệ ự 6. Nh n đ c thông báo ch p nh n l nh chuy n n trong thanh toán bù tr v iậ ượ ấ ậ ệ ể ợ ừ ớ NHĐT Hà Nam v thanh toán UNT s ti n 70 trđ do công ti Th ng m i đòi ti nề ố ề ươ ạ ề Công ti xây d ng.ự 7. Nh n đ c l nh chuy n Có t NHCT Ba Đình, thanh toán UNT, s ti n 35 trđ.ậ ượ ệ ể ừ ố ề UNT này tr c đây do Công ti C ph n V n t i Hà Nam n p vào.ướ ổ ầ ậ ả ộ 8. Nh n đ c l nh chuy n n t NHCT Ninh Bình, n i dung đòi ti n hàng hoáậ ượ ệ ể ợ ừ ộ ề theo UNT, s ti n 80 trđ t Nhà máy Bánh k o (UNT này tr c đây đã có HĐ yố ề ừ ẹ ướ ủ quy n chuy n n )ề ể ợ Yêu c u:ầ X lí và h ch toán các nghi p v trên.ử ạ ệ ụ Bài s 26:ố T i NHCT Đ ng Đa, ngày 20/08/X0 có các nghi p v phát sinh:ạ ố ệ ụ 1. Cti Kim Khí Đ ng Đa n p vào NH các b ng kê n p séc, kèm các t séc:ố ộ ả ộ ờ a. Séc b o chi do Công ti TNHH Lan Anh phát hành, NHCT qu n Lê Chân H iả ậ ả Phòng b o chi ngày 22/07/X0, S ti n 100 trđ.ả ố ề b. Séc, s ti n 50 trđ do Công ti Gi y Th ng Đình (TK t i NHCT Thanh Xuân)ố ề ầ ượ ạ phát hành ngày 05/07/X0. c. Séc có y quy n chuy n N , s ti n 35 trđ, do Công ti Bánh đ u xanh R ngủ ề ể ợ ố ề ậ ồ vàng (TK t i NHCT H i D ng) phát hành ngày 10/08/X0.ạ ả ươ d. Séc, s ti n 35 trđ do Nhà máy Cao su Sao Vàng (TK m t i NHCT Đ ng Đa)ố ề ở ạ ố phát hành 01/06/X0. NH ki m tra th y s d trên tài kho n TGTT c a Nhà máy Caoể ấ ố ư ả ủ su Sao vàng còn 30 trđ. Ng i th h ng l p l nh thu xin thanh toán 30 trđ.ườ ụ ưở ậ ệ 2. Cti b t gi t Thái Hà n p vào NH:ộ ặ ộ a. UNC trích TKTGTT 50 trđ, yêu c u b o chi t séc 70 trđ đ đi mua hàng c aầ ả ờ ể ủ ng i bán có tài kho n t i NHCT Qu ng Ninh.ườ ả ạ ả b. UNC trích TKTGTT 70 trđ, yêu c u b o chi t séc 70 trđ đ đi mua hàng c aầ ả ờ ể ủ ng i bán có tài kho n t i NH Công th ng Hoà Bình.ườ ả ạ ươ 3. Nh n đ c các ch ng t trong thanh toán chuy n ti n đi n t sau:ậ ượ ứ ừ ể ề ệ ử a. Nh n đ c l nh chuy n n c a NH CT Vinh, n i dung thanh toán séc b o chiậ ượ ệ ể ợ ủ ộ ả s ti n 42 trđ do Nhà máy Xe đ p phát hành, NH CT Đ ng Đa b o chi ngày 01/08/X0.ố ề ạ ố ả b. Nh n đ c l nh chuy n n c a NH CT Hà Nam, n i dung thanh toán séc b oậ ượ ệ ể ợ ủ ộ ả chi s ti n 25 trđ do Công ti Kim Khí Đ ng Đa phát hành, NH CT Đ ng Đa b o chiố ề ố ố ả ngày 01/08/X0 b ng vi c phong t a s d trên tài kho n TGTT c a ng i kí phát.ằ ệ ỏ ố ư ả ủ ườ 4. Nh n đ c các ch ng t trong thanh toán bù tr t các NH b n nh sau:ậ ượ ứ ừ ừ ừ ạ ư a. B ng kê n p séc kèm t séc do Công ti B t gi t Thái Hà phát hành ngàyả ộ ờ ộ ặ 20/06/X0, s ti n 80 trđ. Bi t ngày 01/08/X0, ngân hàng đã nh n đ c yêu c u ng ngố ề ế ậ ượ ầ ừ thanh toán t séc t Công ti B t gi t Thái Hà.ờ ừ ộ ặ b. B ng kê n p séc kèm t séc s ti n 50 trđ, séc này do Công ti Hanoi Computerả ộ ờ ố ề phát hành ngày 26/07/X0. c. B ng kê n p séc kèm t Séc, s ti n 90 trđ do công ti TNHH Lê Lam phát hànhả ộ ờ ố ề ngày 25/07/X0, bi t TK c a công ti ch còn 60 trđ.ế ủ ỉ d. Nh n đ c L nh chuy n có, s ti n 32 trđ, thanh toán séc. Đ n v n p sécậ ượ ệ ể ố ề ơ ị ộ tr c đây là Nhà máy Xe đ p.ướ ạ e. Thông báo t NHĐT Hà Thành v t séc do công ti Hanoi Computer n p vàoừ ề ờ ộ tr c đây, s ti n 30 trđ, nh ng hi n trên TK c a ng i phát hành ch còn 20 trđ.ướ ố ề ư ệ ủ ườ ỉ f. Thông báo t ch i ch p nh n l nh chuy n n kèm L nh chuy n N c aừ ố ấ ậ ệ ể ợ ệ ể ợ ủ NHNo Nam Hà N i, t ch i LCN v thanh toán t séc 20 trđ, do công ti TNHH Anhộ ừ ố ề ờ Đào phát hành ngày 20/06/X0 v i lí do ng i phát hành đã có l nh ng ng thanh toánớ ườ ệ ừ t séc t ngày 10/08/X0. T séc này do công ti Hoa Lan n p vào tr c đây. NH ch aờ ừ ờ ộ ướ ư tr ti n cho ng i th h ng.ả ề ườ ụ ưở g. Thông báo ch p nh n LCN c a NHNo Hà N i v vi c đã th c hi n LCN trấ ậ ủ ộ ề ệ ự ệ ị giá 25 tri u v i n i dung thanh toán séc, séc này do ng i th h ng là Nhà máy Xeệ ớ ộ ườ ụ ưở đ p n p vào tr c đây.ạ ộ ướ h. LCN c a NH Đ u t Hà N i, n i dung thanh toán séc (có y quy n chuy nủ ầ ư ộ ộ ủ ề ể N ), ng i phát hành là Cti VLXD (TK t i NHCT Đ ng Đa), ngày phát hành làợ ườ ạ ố 01/08/X0. Yêu c u:ầ X lí và h ch toán các nghi p v kinh t phát sinh trên vào các tàiử ạ ệ ụ ế kho n thích h p. ả ợ Bi t r ng:ế ằ Lãi su t c b n do NHNN công b trong tháng 8 là 1,0 %/thángấ ơ ả ố Bài s 27: ố Ngày 10/03/X0, t i NHTC Hà Nam các nghi p v kinh t phát sinh sau:ạ ệ ụ ế 1.Công ti Th ng m i n p các ch ng t sau:ươ ạ ộ ứ ừ a. UNC trích tài kho n ti n g i xin b o chi t séc 12 trđ, đ thanh toán ti n hàngả ề ử ả ờ ể ề cho Nhà máy Bia Hà N i (m TK t i Ngân hàng Đ u t Thăng Long – Hà N i).ộ ở ạ ầ ư ộ b. UNT, s ti n 16 trđ, đòi ti n hàng đã giao cho ng i mua có TK t i NHCTố ề ề ườ ạ Ngh An, UNT này NH đ c y quy n l p LCN.ệ ượ ủ ề ậ c. B ng kê kèm biên lai thanh toán th , 15 trđ, xin thanh toán ti n hàng đã bán choả ẻ ề ch th là ông Nguy n Thành Nam (có tài kho n t i NH Công th ng Hà Nam).ủ ẻ ễ ả ạ ươ Tr c đây NH Công th ng Hà Nam đã c p th thanh toán lo i ph i kí quĩ cho ôngướ ươ ấ ẻ ạ ả Nguy n Thành Nam.ễ d. UNC trích TKTG 28 trđ tr n g c ti n vay đ n h n cho ngân hàng.ả ợ ố ề ế ạ 2. Công ti Xi măng Bút s n n p các B ng kê n p séc kèm các t séc:ơ ộ ả ộ ờ a. Séc s ti n 14trđ do Công ti V t t xây d ng (TK t i NHĐT&PT Hà Nam) phátố ề ậ ư ự ạ hành ngày 6/03/X0. b. Séc b o chi, s ti n : 25trđ do NHCT H i D ng b o chi ngày 02/03/X0.ả ố ề ả ươ ả c. Séc b o chi, s ti n 36 trđ do NH Nông nghi p Hà Nam b o chi ngày 28/2/X0.ả ố ề ệ ả 3. Nh n đ c các ch ng t v thanh toán:ậ ượ ứ ừ ề a. Các ch ng t c a NH Nông nghi p Hà Nam chuy n giao:ứ ừ ủ ệ ể a1. UNT, s ti n 20trđ, Công ti Xây d ng đòi ti n s a ch a kho hàng cho Công tiố ề ự ề ử ữ Th ng m i.ươ ạ a2. B ng kê kèm theo séc 40 trđ, Chi nhánh đi n Hà Nam phát hành ngàyả ệ 03/03/X0 đ tr cho Công ti Xây d ng. ể ả ự b. Các L nh thanh toán bù tr c a NHĐT&PT Hà Nam n i dung thanh toán cácệ ừ ủ ộ ch ng t :ứ ừ b1. UNT (có y quy n chuy n n ), 35trđ, đòi ti n Chi nhánh đi n Hà Nam.ủ ề ể ợ ề ệ b2. Séc, s ti n 60 trđ, đ n v n p séc tr c đây là Công ti Xi măng Bút S n.ố ề ơ ị ộ ướ ơ b3. UNC, s ti n 150 trđ, đ n v th h ng là Công ti L ng th c Hà Nam.ố ề ơ ị ụ ưở ươ ự c. B ng k t qu thanh toán bù tr t NHNN Hà nam, s chênh l ch ph i thu c aả ế ả ừ ừ ố ệ ả ủ NHCT Hà nam: 500trđ. Yêu c u: ầ H ch toán đ nh kho n các nghi p v phát sinh trên vào tài kho n thíchạ ị ả ệ ụ ả h p. Gi i thích các tr ng h p c n thi t. ợ ả ườ ợ ầ ế Bài s 28: ố Ngày 30/05/X0 t i NHCT t nh Khánh Hòa có các nghi p v phát sinhạ ỉ ệ ụ sau: 1. Nh n các l nh trong thanh toán bù tr sau:ậ ệ ừ a. L nh chuy n n , n i dung thanh toán séc, s ti n 75 trđ, séc này do Công ti Duệ ể ợ ộ ố ề l ch Khánh Hòa phát hành. K toán đã ki m tra, séc này đã có u quy n chuy n n ,ị ế ể ỷ ề ể ợ các th t c khác h p l . ủ ụ ợ ệ b. L nh chuy n n n i dung thanh toán t séc b o chi, s ti n 55 trđ do Công tiệ ể ợ ộ ờ ả ố ề Th ng m i Nha Trang phát hành ngày 14/05/X0, NHCT Khánh Hoà b o chi.ươ ạ ả c. L nh chuy n n n i dung thanh toán UNT, s ti n 32 trđ - do Công ti XNK đòiệ ể ợ ộ ố ề ti n hàng đã giao cho Công ti V n t i bi n, có tài kho n t i Ngân hàng Công th ngề ậ ả ể ả ạ ươ Khánh Hoà. d. Thông báo ch p nh n l nh chuy n N c a NH Đ u t Khánh Hoà v thanh toánấ ậ ệ ể ợ ủ ầ ư ề m t Séc, s ti n 10 trđ. Đ n v n p séc tr c đây là Công ti Du l ch Khánh Hoà.ộ ố ề ơ ị ộ ướ ị e. L nh chuy n có, s ti n 20 trđ, n i dung thanh toán m t UNT. Đ n v n pệ ể ố ề ộ ộ ơ ị ộ UNT tr c đây là Công ti du l ch Khánh Hoà.ướ ị f. L nh chuy n có, s ti n 50 trđ, n i dung thanh toán m t UNC, ng i mua trệ ể ố ề ộ ộ ườ ả ti n hàng đã nh n cho Công ti Kinh doanh Thu s n Nha Trang.ề ậ ỷ ả g. B ng k t qu thanh toán bù tr t NHNN Khánh Hoà, theo đó s chênh l chả ế ả ừ ừ ố ệ NHCT Khánh Hoà ph i tr là 530 trđ ả ả 2. Nh n đ c các ch ng t trong chuy n ti n đi n t sau:ậ ượ ứ ừ ể ề ệ ử a. L nh chuy n Có c a NHCT Thái Bình, s ti n là 30 trđ thanh toán UNT, Đ nệ ể ủ ố ề ơ v đòi ti n là Công ti Th ng m i Khánh Hoà.ị ề ươ ạ b. L nh chuy n có c a NHCT Bình D ng s ti n là 7 trđ theo Yêu c u huệ ể ủ ươ ố ề ầ ỷ l nh chuy n Có v s ti n chuy n Có sai th a c a NHCT Khánh Hoà. NH đã theoệ ể ề ố ề ể ừ ủ dõi ph i thu đ i v i bà Cúc, cán b k toán chuy n ti n.ả ố ớ ộ ế ể ề c. L nh chuy n N c a NHCT L ng S n thanh toán Séc b o chi, s ti n 32 trđ.ệ ể ợ ủ ạ ơ ả ố ề K toán chuy n ti n ki m tra và phát hi n Séc này do NHCT Phú Yên b o chi cho Ctiế ể ề ể ệ ả Mía đ ng Phú Yên. ườ d. L nh chuy n N c a NHCT Lâm Đ ng, 20 trđ, thanh toán UNT, Công ti Th ngệ ể ợ ủ ồ ươ m i Đà L t đòi ti n hàng đã giao cho Công ti TNHH Hoàng Anh (có TK t i NHCTạ ạ ề ạ Khánh Hoà). 3. Nh n đ c báo có c a NH Nhà n c Khánh Hòa, n i dung thanh toán m tậ ượ ủ ướ ộ ộ UNC do ng i tr ti n có tài kho n t i NH Nông nghi p Hà N i thanh toán choườ ả ề ả ạ ệ ộ ng i th h ng là Công ti TNHH Hoàng Anh, s ti n 120 trđ.ườ ụ ưở ố ề Yêu c u:ầ X lí h ch toán đ nh kho n các nghi p v phát sinh trên. Gi i thích cácử ạ ị ả ệ ụ ả tr ng h p c n thi t.ườ ợ ầ ế Bài s 29: ố T i NHNo Thái Bình, ngày 25/09/X0 có các nghi p v kinh t phát sinhạ ệ ụ ế sau: 1. Nh n l nh chuy n có v thanh toán u nhi m chi c a NH Nông nghi p Thanhậ ệ ể ề ỷ ệ ủ ệ Hoá, chuy n b sung theo l nh chuy n có s 2011, ngày 24/9/X0, s ti n đã chuy n 25ể ổ ệ ể ố ố ề ể tri u, s ti n b sung là 5 tri u đ ng. Ng i th h ng là Nhà máy Ch bi n th c ănệ ố ề ổ ệ ồ ườ ụ ưở ế ế ứ gia súc. 2. Nhà máy C khí n p UNC 30 tri u đ ng trích tài kho n ti n g i c a mình đơ ộ ệ ồ ả ề ử ủ ể thanh toán ti n cho ng i bán có tài kho n t i NH Nông nghi p Khánh Hoà. Sau khiề ườ ả ạ ệ truy n l nh chuy n ti n đi, NH phát hi n s ti n đã chuy n là 36 tri u đ ng. Ng iề ệ ể ề ệ ố ề ể ệ ồ ườ gây sai sót là bà Hoa. 3. Nh n UNT c a S Đi n l c, 20 trđ đòi ti n đi n c a m t khách hàng có tàiậ ủ ở ệ ự ề ệ ủ ộ kho n t i NH Nông nghi p Hà Nam, y nhi m thu này có y quy n đ i v i LCN.ả ạ ệ ủ ệ ủ ề ố ớ Sau khi truy n l nh chuy n ti n đi, NH phát hi n s ti n đã chuy n là 12 trđ.ề ệ ể ề ệ ố ề ể 4. Nh n UNC c a Công ti L ng th c Thái Bình, tr ti n hàng cho ng i bán cóậ ủ ươ ự ả ề ườ tài kho n t i NH Nông nghi p Thanh Hóa, s ti n trên UNC là 75 trđ. Sau khi truy nả ạ ệ ố ề ề l nh chuy n ti n đi, NH phát hi n s ti n đã chuy n là 57 trđ.ệ ể ề ệ ố ề ể 5. Nh n l nh hu l nh chuy n n c a NH Nông nghi p Thái Nguyên v hu bậ ệ ỷ ệ ể ợ ủ ệ ề ỷ ỏ s ti n th a đã chuy n theo l nh chuy n n v thanh toán séc b o chi tr c đây, số ề ừ ể ệ ể ợ ề ả ướ ố ti n đã chuy n 38 tri u đ ng, s ti n th a 3 tri u đ ng. NH đã h ch toán s ti nề ể ệ ồ ố ề ừ ệ ồ ạ ố ề th a vào TK đi u chuy n v n ch x lý.ừ ề ể ố ờ ử 6. Nh n yêu c u hu l nh chuy n có c a NH Nông nghi p Ninh Bình, yêu c uậ ầ ỷ ệ ể ủ ệ ầ hu s ti n đã chuy n th a theo l nh chuy n có v thanh toán u nhi m thu tr cỷ ố ề ể ừ ệ ể ề ỷ ệ ướ đây, s ti n đã chuy n 36 tri u đ ng, s ti n trên u nhi m thu là 30 tri u đ ng,ố ề ể ệ ồ ố ề ỷ ệ ệ ồ ng i th h ng là Công ti Đi n l c Thái Bình. NH đã tr ti n cho ng i thườ ụ ưở ệ ự ả ề ườ ụ h ng. S d tài kho n TGTT/Công ti đi n l c TB:5 tri u đ ng.ưở ố ư ả ệ ự ệ ồ 7. Nh n l nh chuy n có v thanh toán u nhi m thu c a NH Nông nghi p L ngậ ệ ể ề ỷ ệ ủ ệ ạ S n, s ti n 600 tri u đ ng, ng i th h ng là Nhà máy Ch bi n th c ăn gia súc.ơ ố ề ệ ồ ườ ụ ưở ế ế ứ Trong ngày ch a nh n đ c đi n xác nh n l nh chuy n ti n có giá tr cao c a NHư ậ ượ ệ ậ ệ ể ề ị ủ Nông nghi p L ng S n.ệ ạ ơ 8. Nh n l nh chuy n có v thanh toán UNC c a NH Nông nghi p Hà Nam, s ti nậ ệ ể ề ủ ệ ố ề 34 tri u đ ng, ng i th h ng là C a hàng Bách hoá T ng h p không ph i là kháchệ ồ ườ ụ ưở ử ổ ợ ả hàng c a NH.ủ 9. Nh n l nh chuy n có c a NH Nông nghi p Thái Nguyên tr l i s ti n th aậ ệ ể ủ ệ ả ạ ố ề ừ đã chuy n theo l nh chuy n có tr c đây, s ti n đã chuy n 48 tri u đ ng, s ti nể ệ ể ướ ố ề ể ệ ồ ố ề đúng 46 tri u đ ng. Vi c chuy n ti n th a này là do bà An gây ra.ệ ồ ệ ể ề ừ Yêu c u:ầ X lí và h ch toán các nghi p v kinh t phát sinh trên vào các tàiử ạ ệ ụ ế kho n thích h p.ả ợ Bài s 30: ố Ngày 2/11/X0, t i NHNT X có các nghi p v kinh t phát sinh sau:ạ ệ ụ ế 1. Nh n đ c gi y u nhi m chuy n ti n c a công ti nh p kh u công ngh sậ ượ ấ ỷ ệ ể ề ủ ậ ẩ ệ ố ti n 20.000 USD yêu c u trích tài kho n ti n g i c a công ti đ chuy n sang Trungề ầ ả ề ử ủ ể ể Qu c. NH ch p nh n và thu phí d ch v 0,2% trên s ti n chuy n.ố ấ ậ ị ụ ố ề ể 2. Nh n đ c kho n chuy n ti n báo có t n c ngoài, s ti n 30.000 CAD, n iậ ượ ả ể ề ừ ướ ố ề ộ dung Ông Peter Kim, Vi t ki u t i Canada chuy n ti n v cho thân nhân là Bà Hoa.ệ ề ạ ể ề ề NH đã báo cho bà Hoa đ n lĩnh ti n trong ngày và thu phí là 0,05% t ng s ti n.ế ề ổ ố ề Bà Hoa xin chuy n đ i 20.000 CAD sang USD đ g i ti t ki m lo i tr lãi sau,ể ổ ể ử ế ệ ạ ả kì h n 6 tháng. S còn l i đ ngh bán cho NH đ rút ti n m t VND. ạ ố ạ ề ị ể ề ặ 3. Nh n đ c chuy n ti n báo có t n c ngoài, s ti n 25.000 USD, n i dung,ậ ượ ể ề ừ ướ ố ề ộ nhà nh p kh u Nh t B n thanh toán ti n hàng đã nh n cho Công ti XNK thu s nậ ẩ ậ ả ề ậ ỷ ả (ph ng th c thanh toán theo HĐ là thanh toán chuy n ti n). NH thanh toán vào TKươ ứ ể ề TGTT b ng USD c a công ti và thu phí 0,1% t ng giá tr báo có.ằ ủ ổ ị 4. Nh n đ c b ch ng t nh thu ti n hàng đã xu t kh u cho 1 công ti H ngậ ượ ộ ứ ừ ờ ề ấ ẩ ở ồ Kông c a Công ti ABC v i t ng s ti n 150.000 USD, phí nh n ch ng t nh thuủ ớ ổ ố ề ậ ứ ừ ờ c a NH là 5USD/1 b ch ng t . Công ti ABC tr phí b ng VNĐ t TKTG.ủ ộ ứ ừ ả ằ ừ 5. Nh n b ch ng t nh thu (lo i tr ti n ngay) t n c ngoài chuy n đ n n iậ ộ ứ ừ ờ ạ ả ề ừ ướ ể ế ộ dung thu ti n t nhà nh p kh u VLXD s ti n 50.000 USD, tài kho n c a nhà nh pề ừ ậ ẩ ố ề ả ủ ậ kh u đ kh năng thanh toán và nhà nh p kh u ch p nh n thanh toán ngay. NH làmẩ ủ ả ậ ẩ ấ ậ th t c thanh toán và thu phí 0,2% t TK TG ngo i t c a KH.ủ ụ ừ ạ ệ ủ 6. NH đ i lí t i Malaysia thông báo t ch i thanh toán b ch ng t nh thu c aạ ạ ừ ố ộ ứ ừ ờ ủ công ti AB v i lí do ng i nh p kh u không đ kh năng thanh toán. Bi t b ch ngớ ườ ậ ẩ ủ ả ế ộ ứ t này công ti n p vào ngày 15/10/0X, s ti n nh thu là 10.000 USD.ừ ộ ố ề ờ 7. Nh n đ c b ch ng t nh thu t Thái Lan g i đ n, nh thu h ti n hàng tậ ượ ộ ứ ừ ờ ừ ử ế ờ ộ ề ừ nhà nh p kh u là công ti Hi p H ng, s ti n 50.000 USD. S d có trên TKTGTTậ ẩ ệ ư ố ề ố ư c a công ti hi n là 20.000 USD. ủ ệ 8. Công ti XNK Kim Lan xin m L/C đ nh p kh u hàng t Hàn Qu c. T ng trở ể ậ ẩ ừ ố ổ ị giá lô hàng là 200.000 USD, NH ch p nh n và yêu c u công ti kí quĩ 50%, TS thấ ậ ầ ế ch p chính là lô hàng nh p kh u. Đ ng th i NH thu phí m L/C là 0,1% giá tr L/C.ấ ậ ẩ ồ ờ ở ị Công ti Kim Lan đã đ ngh đ c mua c a NH toàn b s ngo i t c n thi t đề ị ượ ủ ộ ố ạ ệ ầ ế ể kí quĩ và n p phí cho NH, thanh toán VNĐ t TGTT. ộ ừ 9. NH đ ng ý chuy n đ i s l ng USD c n thi t t TK TG ngo i t ra 200.000ồ ể ổ ố ượ ầ ế ừ ạ ệ EURO cho t ng cti XNK xây d ng đ thanh toán m t L/C nh p kh u cho đ i tác t iổ ự ể ộ ậ ẩ ố ạ CHLB Đ c. Tr giá L/C là 350.000 EURO, tr c đây đ n v đã kí quĩ 150.000 EUR.ứ ị ướ ơ ị 10. Nh n đ c thông báo t NH CitiBank H ngKông v vi c nhà nh p kh u đãậ ượ ừ ồ ề ệ ậ ẩ m L/C theo HĐ đã kí v i công ti Hoà Phát, s ti n c a L/C là 150.000 USD. NH đãở ớ ố ề ủ thông báo cho công ti và thu phí thông báo L/C là 20USD t TKTG ngo i t c a côngừ ạ ệ ủ ti. 11. Nh n b ch ng t hàng xu t c a Công ti Hanoi Computer, đ ngh thanh toánậ ộ ứ ừ ấ ủ ề ị theo L/C đã đ c nhà nh p kh u m tr c đây t i HSBC n Đ , NH NT X là NHượ ậ ẩ ở ướ ạ Ấ ộ thông báo. S ti n theo L/C là 200.000USD. NH ki m tra th y b ch ng t h p l vàố ề ể ấ ộ ứ ừ ợ ệ g i đi n c ngoài yêu c u thanh toán.ử ướ ầ 12. Nh n đ c b ch ng t hàng nh p t Đài Loan, yêu c u thanh toán theo L/Cậ ượ ộ ứ ừ ậ ừ ầ NH đã m tr c đây cho công ti XNK Hoàng Long, s ti n là 250.000 USD. NH đãở ướ ố ề ki m tra và xác đ nh b ch ng t là đ y đ và h p l . Bi t tr c đây công ti đã kíể ị ộ ứ ừ ầ ủ ợ ệ ế ứơ quĩ là 150.000 USD, TKTGTT b ng USD c a công ti có s d có là 50.000 USD. Sằ ủ ố ư ố còn l i công ti ch a thanh toán đ c và NH ph i tr thay.ạ ư ượ ả ả Yêu c uầ : Đ nh kho n và gi i thích các nghi p v trênị ả ả ệ ụ . Bi t r ng: ế ằ - Các kho n thu và chi c a NH đ c h ch toán tr c ti p vào ti u kho n thuả ủ ượ ạ ự ế ể ả nh p, chi phí b ng ngo i t .ậ ằ ạ ệ - Các kho n phí NH thu ả ch aư bao g m thu GTGT 10%.ồ ế - T giá NH công b trong ngày nh sau:ỉ ố ư Ngo i tạ ệ T giá muaỉ T giá bánỉ TM và chuy nể kho nảTi n m tề ặ Chuy n kho nể ả EUR 20.000 20.050 20.300 USD 17.700 17.750 17.800 CAD 14.000 14.240 14.700 K TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I TẾ Ệ Ụ Ạ Ệ Bài s 17:ố T i NHTM A ngày 5/5/ạ X0 có các nghi p v phát sinh sau:ệ ụ a. NH mua c a Cti XNK nông s n 50.000 USD t TKTGNT v i t giá 1USD =ủ ả ừ ớ ỉ 17.500 VND. Bi t HĐ mua bán v i Công ti đã đ c kí k t t hôm tr c.ế ớ ượ ế ừ ướ b. Ông A mang đ n NH 10.000 EURO đ i l y ti n m t VND.ế ổ ấ ề ặ c. Bà Nga đ n xin mua 5000 USD đ đi công tác n c ngoài. Các th t c gi y tế ể ướ ủ ụ ấ ờ h p l .ợ ệ d. Mua c a khách du l ch n c ngoài 500 EUR, thanh toán b ng TM.ủ ị ướ ằ e. Ông Bình đ n xin g i ti n ti t ki m b ng USD, kì h n 6 tháng, s ti n g iế ử ề ế ệ ằ ạ ố ề ử 3000 USD, lo i tr lãi tr c. Bi t LS NH công b 4%/năm, th quĩ đã ki m đ m vàạ ả ướ ế ố ủ ể ế nh n đ .ậ ủ f. Ông M nh đ n xin rút s ti n g i ti t ki m 12.000USD có kỳ h n 6 tháng, trạ ế ổ ề ử ế ệ ạ ả lãi sau ngày g i 20/03/Xử 0, lãi su t 4.5%/năm đ g i l i s g c vào s ti t ki m có kỳấ ể ử ạ ố ố ổ ế ệ h n 12 tháng, tr lãi sau, lãi su t 5%/năm. (ạ ả ấ Bi t:ế lãi su t TGKKH = 2%/năm, s lãiấ ố tr cho KH d i 1USD đ c đ i ra ti n m t VND).ả ướ ượ ổ ề ặ g. Yêu c u NH đ i lí Đ c chuy n đ i 100.000 EUR sang USD theo t giáầ ạ ở ứ ể ổ ỉ 1EUR = 1.35 USD. h. Nh n đ c thông báo c a NH đ i lí Pháp v vi c th c hi n yêu c uậ ượ ủ ạ ở ề ệ ự ệ ầ chuy n đ i ngo i t t USD sang EUR: s l ng 500.000 USD, t giá chuy n đ iể ổ ạ ệ ừ ố ượ ỉ ể ổ 1EUR = 1.3 USD Yêu c u:ầ H ch toán các nghi p v kinh t phát sinh, bi t t giá mua bán USD vàạ ệ ụ ế ế ỉ EUR c a NH trong ngày nh sau:ủ ư T giá muaỉ T giá bánỉ (CK và TM)Chuy n kho nể ả Ti n m tề ặ USD 19.250 VND 19.200 VND 19.300 VND EUR 25.100 VND 25.000 VND 25.200 VND Bi t:ế Ngân hàng th c hi n quy đ i ngay các kho n thu nh p, chi phí b ng ngo iự ệ ổ ả ậ ằ ạ t qua c p TK 4711/4712; USD đ c coi là đ ng ngo i t m nh h n.ệ ặ ượ ồ ạ ệ ạ ơ Bài s 18:ố T i NH ACB ngày 31/1ạ 0/X0, có các nghi p v kinh t phát sinh sau:ệ ụ ế 1. H p đ ng mua kì h n 1 tháng USD đã kí k t v i Công ti XNK Máy b t đ u cóợ ồ ạ ế ớ ắ ầ hi u l c: s l ng cam k t mua 100.000 USD, t giá mua kì h n 19.100USD.ệ ự ố ượ ế ỉ ạ 2. H p đ ng mua kì h n 2 tháng USD đã kí v i công ti XNK Thi t b Y t b tợ ồ ạ ớ ế ị ế ắ đ u có hi u l c: S l ng cam k t mua 200.000 USD, t giá mua kì h n 18.900ầ ệ ự ố ượ ế ỉ ạ VND/USD. 3. Phân b chênh l ch gi a t giá mua kì h n và t giá mua giao ngay c a h pổ ệ ữ ỉ ạ ỉ ủ ợ đ ng mua kì h n 3 tháng theo 2 tr ng h p:ồ ạ ườ ợ a. S l ng 300.000 USD, t giá mua kì h n 19.200 VND/USD; t mua giao ngayố ượ ỉ ạ ỉ t i ngày b t đ u có hi u l c c a h p đ ng: 19.300 VND/USD.ạ ắ ầ ệ ự ủ ợ ồ b. S l ng 400.000 EUR, t giá mua kì h n 25.000 VND/EUR, t giá mua giaoố ượ ỉ ạ ỉ ngay t i ngày b t đ u có hi u l c c a h p đ ng 24.900 VND/EUR.ạ ắ ầ ệ ự ủ ợ ồ 4. Đánh giá l i giá tr c a h p đ ng mua kì h n USD: s l ng 500.000 USD, tạ ị ủ ợ ồ ạ ố ượ ỉ giá mua giao ngay t i ngày b t đ u có hi u l c c a h p đ ng là 19.200 VND/USD.ạ ắ ầ ệ ự ủ ợ ồ 5. Đánh giá l i giá tr h p đ ng mua kì h n EUR: s l ng 1.000.000 EUR, t giáạ ị ợ ồ ạ ố ượ ỉ mua giao ngay t i ngày có hi u l c c a h p đ ng là 25.100 VND/EUR.ạ ệ ự ủ ợ ồ 6. Đánh giá l i giá tr h p đ ng mua kì h n USD: s l ng 400.000 USD, t giáạ ị ợ ồ ạ ố ượ ỉ mua giao ngay t i ngày có hi u l c: 18.800 VND/USD, t giá mua giao ngay t i th iạ ệ ự ỉ ạ ờ đi m đánh giá l i l n tr c là 19.200 VND/USD.ể ạ ầ ướ 7. T t toán h p đ ng mua kì h n 3 tháng USD v i Nhà máy C khí: s l ngấ ợ ồ ạ ớ ơ ố ượ 1.200.000 USD thu v b ng chuy n kho n t tài kho n c a nhà máy C khí; thanhề ằ ể ả ừ ả ủ ơ toán VND b ng chuy n kho n vào tài kho n c a khách hàng; t giá mua kì h nằ ể ả ả ủ ỉ ạ 18.900 VND/USD, t giá mua giao ngay t i ngày có hi u l c c a h p đ ng 18.800ỉ ạ ệ ự ủ ợ ồ VND/USD, t giá mua giao ngay t i ngày đánh giá l i l n cu i cùng là 19.100ỉ ạ ạ ầ ố VND/USD. 8. Nh n đ c chuy n ti n báo có c a NH đ i lí n c ngoài, n i dung thanh toánậ ượ ể ề ủ ạ ướ ộ nh thu cho công ti XNK L ng th c, s ti n 500.000 USD, s ti n này đ c dùngờ ươ ự ố ề ố ề ượ đ t t toán h p đ ng mua kì h n USD v i công ti này: s l ng cam k t muaể ấ ợ ồ ạ ớ ố ượ ế 600.000, s thi u trích tài kho n ti n g i c a khách hàng, t giá mua kì h n 18.500ố ế ả ề ử ủ ỉ ạ VND/USD, t giá mua giao ngay t i ngày hi u l c c a h p đ ng 18.700 VND/USD,ỉ ạ ệ ự ủ ợ ồ th i h n mua 15 ngày.ờ ạ Yêu c u:ầ X lí, h ch toán các nghi p v phát sinh trên vào các tài kho n thíchử ạ ệ ụ ả h p.ợ Bi t:ế các t giá mua giao ngay ngày hôm nay nh sau:ỉ ư USD: mua 19.000 VND/USD; EUR: mua 25.200 VND/EUR Bài s 19: ố T i NH Ngo i th ng VN ngày 28/02/X0 có các nghi p v kinh t phátạ ạ ươ ệ ụ ế sinh sau: 1. H p đ ng bán ngo i t kì h n 2 tháng đã kí v i Công ti V t t b t đ u cóợ ồ ạ ệ ạ ớ ậ ư ắ ầ hi u l c: s l ng cam k t bán 200.000 USD, t giá bán kì h n 18.800 VND/USD.ệ ự ố ượ ế ỉ ạ 2. H p đ ng bán kì h n 3 tháng EUR đã kí v i Công ti Th ng m i b t đ u cóợ ồ ạ ớ ươ ạ ắ ầ hi u l c: s l ng cam k t bán 300.000 EUR, t giá bán kì h n 25.200 VND/EUR.ệ ự ố ượ ế ỉ ạ 3. Phân b chênh l ch gi a t giá bán kì h n và t giá bán giao ngay t i ngày cóổ ệ ữ ỉ ạ ỉ ạ hi u l c c a h p đ ng bán kì h n 3 tháng USD: s l ng cam k t bán 500.000 USD,ệ ự ủ ợ ồ ạ ố ượ ế t giá bán kì h n 18.800 VND/USD.ỉ ạ 4. Phân b chênh l ch gi a t giá bán kì h n và t giá bán giao ngay t i ngày cóổ ệ ữ ỉ ạ ỉ ạ hi u l c c a h p đ ng bán kì h n 2 tháng EUR: s l ng cam k t bán 400.000 EUR,ệ ự ủ ợ ồ ạ ố ượ ế t giá bán kì h n 25.100 VND/EUR.ỉ ạ 5. Đánh giá l i giá tr l n th nh t c a h p đ ng bán kì h n USD: s l ngạ ị ầ ứ ấ ủ ợ ồ ạ ố ượ 100.000 USD, t giá bán kì h n 18.800 VND/USD, t giá bán giao ngay t i ngày cóỉ ạ ỉ ạ hi u l c c a h p đ ng là 18.900 VND/USD.ệ ự ủ ợ ồ 6. Đánh giá l i giá tr VND l n th hai c a h p đ ng bán kì h n EUR: s l ngạ ị ầ ứ ủ ợ ồ ạ ố ượ 800.000 EUR, t giá bán kì h n 25.300 VND/EUR, t giá bán giao ngay t i th i đi mỉ ạ ỉ ạ ờ ể có hi u l c c a h p đ ng là 25.100 VND/EUR, t giá bán giao ngay t i ngày đánh giáệ ự ủ ợ ồ ỉ ạ l i l n th nh t là 25.200 VND/EUR.ạ ầ ứ ấ 7. T t toán h p đ ng bán kì h n 3 tháng USD v i Công ti An Phát, s l ngấ ợ ồ ạ ớ ố ượ 150.000 USD đ c khách hàng s d ng đ tr kho n n g c vay đ n h n cho NH, tượ ử ụ ể ả ả ợ ố ế ạ ỉ giá bán kì h n 18.900 VND/USD, t giá bán giao ngay t i ngày b t đ u có hi u l cạ ỉ ạ ắ ầ ệ ự c a h p đ ng: 18.500 VND/USD, t giá bán giao ngay t i th i đi m đánh giá l i giáủ ợ ồ ỉ ạ ờ ể ạ tr h p đ ng l n cu i là 18.800 VND/USD. Khách hàng thanh toán VND b ng chuy nị ợ ồ ầ ố ằ ể kho n t tài kho n ti n g i thanh toán c a mình.ả ừ ả ề ử ủ 8. T t toán h p đ ng bán kì h n 3 tu n EUR v i Công ti Th y s n: s l ngấ ợ ồ ạ ầ ớ ủ ả ố ượ 100.000 EUR đ c khách hàng dùng đ thanh toán cho lô hàng nh p kh u Đ c theoượ ể ậ ẩ ở ứ b ch ng t nh thu đã nh n đ c t NH nhà xu t kh u tr c đây; t giá bán kì h nộ ứ ừ ờ ậ ượ ừ ấ ẩ ướ ỉ ạ 25.200 VND/EUR, t giá bán giao ngay t i th i đi m có hi u l c c a h p đ ng làỉ ạ ờ ể ệ ự ủ ợ ồ 25.100 VND/EUR. Yêu c u:ầ X lí, h ch toán các nghi p v phát sinh trên vào các tài kho n thíchử ạ ệ ụ ả h p.ợ Bi t: ế Các t giá bán giao ngay ngày hôm nay nh sau:ỉ ư USD: 19.000 VND/USD; EUR: 25.000 VND/EUR. Bài s 20:ố T i NH Ngo i th ng VN, ngày 31/3/X0 có các nghi p v kinh t phátạ ạ ươ ệ ụ ế sinh sau: a. H p đ ng chuy n đ i ngo i t kì h n 2 tháng kí k t v i Nhà máy Đóng tàuợ ồ ể ổ ạ ệ ạ ế ớ b t đ u có hi u l c: s l ng ngo i t mua vào (nh n chuy n đ i) 120.000 USD, sắ ầ ệ ự ố ượ ạ ệ ậ ể ổ ố l ng ngo i t thanh toán (bán ra) 85.000 EUR.ượ ạ ệ b. H p đ ng chuy n đ i ngo i t kì h n 3 tháng kí k t v i Công ti XNK Máyợ ồ ể ổ ạ ệ ạ ế ớ b t đ u có hi u l c: s l ng ngo i t mua vào (nh n chuy n đ i) 35000 EUR, sắ ầ ệ ự ố ượ ạ ệ ậ ể ổ ố l ng ngo i t thanh toán (bán ra) là 48000 USD.ượ ạ ệ c. Phân b chênh l ch lãi ph i thu phát sinh t h p đ ng chuy n đ i kì h n 3ổ ệ ả ừ ợ ồ ể ổ ạ tháng đã kí v i Công ti Toàn Th ng: s l ng ngo i t mua vào 47.000USD, sớ ắ ố ượ ạ ệ ố l ng ngo i t thanh toán 34.000 EUR. T giá giao ngay t i ngày có hi u l c c a h pượ ạ ệ ỉ ạ ệ ự ủ ợ đ ng này nh sau: 16.800 - 16.850 VND/USD; 23.450 - 23.500 VND/EUR.ồ ư d. Phân b chênh l ch lãi ph i tr phát sinh t h p đ ng chuy n đ i kì h n 3ổ ệ ả ả ừ ợ ồ ể ổ ạ tháng đã kí v i Công ti Th ng L i: s l ng ngo i t mua vào 70.000 EUR, s l ngớ ắ ợ ố ượ ạ ệ ố ượ ngo i t thanh toán 96.000 USD. T giá giao ngay t i ngày có hi u l c c a h p đ ngạ ệ ỉ ạ ệ ự ủ ợ ồ này nh sau: 17.395-17.400 VND/USD; 23.900 - 23.950 VND/EUR.ư e. Đánh giá l i giá tr VND l n 1 c a các ngo i t trong h p đ ng chuy n đ i kìạ ị ầ ủ ạ ệ ợ ồ ể ổ h n 2 tháng: s l ng ngo i t mua vào 120.000 USD; s l ng ngo i t thanh toánạ ố ượ ạ ệ ố ượ ạ ệ 80.000EUR. T giá giao ngay t i ngày có hi u l c c a các đ ng ti n: 16.200ỉ ạ ệ ự ủ ồ ề VND/USD, 24.300 VND/EUR. f. T t toán h p đ ng chuy n đ i ngo i t kì h n 3 tháng v i Công ti Da gi yấ ợ ồ ể ổ ạ ệ ạ ớ ầ VN: s l ng ngo i t mua vào 66.000 EUR (trích t tài kho n ti n g i c a kháchố ượ ạ ệ ừ ả ề ử ủ hàng), s l ng ngo i t bán ra 94.800 USD đ c dùng đ thanh toán cho đ i tácố ượ ạ ệ ượ ể ố n c ngoài theo b ch ng t nh thu đã đ n h n thanh toán. T giá giao ngay t i ngàyướ ộ ứ ừ ờ ế ạ ỉ ạ b t đ u có hi u l c c a h p đ ng: 16.400 VND/USD, 23.800 VND/EUR; t giá giaoắ ầ ệ ự ủ ợ ồ ỉ ngay t i ngày đánh giá l i l n cu i: 16.500 VND/USD, 24.000 VND/EUR.ạ ạ ầ ố Yêu c u:ầ X lí, h ch toán các nghi p v phát sinh trên vào các tài kho n thíchử ạ ệ ụ ả h p.ợ Bi t: ế t giá giao ngay ngày hôm nay c a các đ ng ti n nh sau:ỉ ủ ồ ề ư - USD: 16.500 - 16.600 VND/USD - EUR: 24.400 - 24.500 VND/EUR Bài s 21:ố T i NHTM C kinh doanh 2 lo i ngo i t : USD và EUR. Đ u tháng có tình hìnhạ ạ ạ ệ ầ v các tài kho n nh sau:ề ả ư TK 4711/USD: DC 100.000 USD TK 4712/USD: DN 1.570.000.000đ TK 4711/EUR: DC 350.000 EUR TK 4712/ EUR: DN 7.000.000.000đ Trong tháng có các nghi p v mua bán và chuy n đ i ngo i t nh sau:ệ ụ ể ổ ạ ệ ư Ngo iạ tệ Mua Bán S l ngố ượ T giáỉ S l ngố ượ T giáỉ USD 40.000 18.700VNĐ/USD 18.000 18.800VNĐ/USD 20.000 18.750VNĐ/USD 30.000 18.900VNĐ/USD EUR 90.000 24.500VNĐ/EUR 200.000 24.600VNĐ/EUR 100.000 24.600đ/ EUR 80.000 24.800VNĐ/EUR - NH th c hi n chuy n đ i cho KH 50.000 USD t TG thanh toán ngo i t EURự ệ ể ổ ừ ạ ệ đ chuy n ti n đi n c ngoài. Bi t t giá ngày th c hi n chuy n đ i nh sau: 1 USD:ể ể ề ướ ế ỉ ự ệ ể ổ ư Mua 18.700đ, Bán: 18.850đ; 1EUR: Mua: 24.600đ, bán 24.700 đ. Yêu c u:ầ 1. H ch toán các nghi p v nói trên vào s đ tài kho n ch T (gi thi t cácạ ệ ụ ơ ồ ả ữ ả ế nghi p v đ u giao d ch chuy n kho n qua TKTG thanh toán VNĐ và ngo i t thíchệ ụ ề ị ể ả ạ ệ h p)ợ 2. Tính và h ch toán k t qu kinh doanh ngo i t c a tháng.ạ ế ả ạ ệ ủ 3. Tính và h ch toán vi c đánh giá l i giá tr VNĐ c a ngo i t kinh doanh “t nạ ệ ạ ị ủ ạ ệ ồ kho”. Bi t t giá chính th c trên th tr ng liên ngân hàng vào ngày cu i tháng làế ỉ ứ ị ườ ố 18.800 VNĐ/USD, 25.000 VNĐ/EUR. BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHTM Bài s 40:ố Cho B ng cân đ i k toán c a NHTM A đ u năm X0 nh sau:ả ố ế ủ ầ ư B NG CÂN Đ I K TOÁN – NHTM AẢ Ố Ế Đ n v : t đ ngơ ị ỷ ồ TÀI S NẢ Đ u kỳầ N & VCSHỢ Đ u kỳầ I. Ti n m t t i quề ặ ạ ỹ 309 I. Các kho n n CP và NHNNả ợ 67 II. Ti n g i t i NHNNề ử ạ 561 II. Ti n g i và vay các TCTD khácề ử 5.045 III. Ti n g i và cho vay các TCTDề ử khác 3.196 Ti n g i c a các TCTD khácề ử ủ 3.240 IV. Ch ng khoán kinh doanhứ 298 Vay các TCTD khác 1.805 Ch ng khoán kinh doanhứ 328 III. Ti n g i c a khách hàngề ử ủ 8.860 D phòng gi m giá CK kinh doanhự ả (30) IV. V n tài tr u thác đ u tố ợ ỷ ầ ư 51 V. Cho vay khách hàng 8.850 V. Phát hành gi y t có giáấ ờ 874 Cho vay khách hàng 9.310 M nh giá gi y t có giá ệ ấ ờ 900 D phòng r i ro cho vay khách hàngự ủ (460) Chi t kh u gi y t có giáế ấ ấ ờ (68) VI. Ch nứ g khoán đ u tầ ư 2.540 Ph tr i gi y t có giáụ ộ ấ ờ 42 Ch ng khoán đ u tứ ầ ư 2.620 VI. Các kho n n khácả ợ 468 D phòng gi m giá CK đ u tự ả ầ ư (80) Các kho n lãi và phí ph i trả ả ả 40 VII. Góp v n đ u tố ầ ư dài h nạ 74 Các kho n ph i tr và công n khácả ả ả ợ 420 VIII. Tài s n c đ nhả ố ị 142 D phòng r i ro khácự ủ 8 Tài s n c đ nh (nguyên giá)ả ố ị 215 VII. V n và các quố ỹ 1.185 Hao mòn TSCĐ (73) V n đi u lố ề ệ 1.000 IX. Tài s n có khácả 580 Th ng dặ ư v n đi u lố ề ệ 20 Các kho n ph i thuả ả 86 Qu c a TCTDỹ ủ 35 Các kho n lãi và phí ph i thuả ả 349 L i nhu n chợ ậ a phân ph iư ố 130 Tài s n có khácả 145 T NG TÀI S NỔ Ả 16.550 T NG N & VCSHỔ Ợ 16.550 Trong năm có các nghi p v kinh t phát sinh làm bi n đ ng tài s n, ngu nệ ụ ế ế ộ ả ồ v n c a NH:ố ủ Đ n v : t đ ngơ ị ỷ ồ 1) Nh n ti n g i c a khách hàngậ ề ử ủ 976,0 + B ng ti n m tằ ề ặ 536,0 + KH t i NH khác thanh toán b ng chuy n kho n qua TK ti n g i t i NHNNạ ằ ể ả ề ử ạ 440,0 2) Cho vay KH 1.450,0 + B ng ti n m tằ ề ặ 630,0 + Thanh toán chuy n kho n cho KH t i NH khác qua TKTG t i TCTD khácể ả ạ ạ 820,0 3) Tr lãi ti n g i cho KH b ng chuy n kho nả ề ử ằ ể ả 48,0 Trong đó: Kho n lãi đã tính d trả ự ả 26,0 4) Lãi phát sinh t ho t đ ng tín d ng ừ ạ ộ ụ 140,0 Trong đó: Lãi thu ngay t TK TG c a KHừ ủ 85,0 5) Chuy n n t nhóm 1 sang các nhóm 2ể ợ ừ 75,0 S lãi ph i thu c a kho n n ố ả ủ ả ợ 7,0 6) Trích b sung d phòng r i ro tín d ng trong kỳổ ự ủ ụ 7,0 7) Phát hành gi y t có giá lo i tr lãi sau b ng ti n m tấ ờ ạ ả ằ ề ặ 54,0 M nh giáệ 60,0 Giá tr chi t kh uị ế ấ 6,0 8) Phân b giá tr chi t kh u GTCG mà TCTD đã phát hànhổ ị ế ấ 17,0 9) Nh n lãi đ u t ch ng khoán n t t ch c phát hành qua TKTG t i TCTD khácậ ầ ư ứ ợ ừ ổ ứ ạ 66,0 Trong đó: Lãi đã d thu ự 42,0 10) Bán ch ng khoán kinh doanh thanh toán qua TKTG t i NHNNứ ạ 15,0 Trong đó: Giá g c c a ch ng khoán này làố ủ ứ 12,0 11) Thu phí thanh toán đ i v i KH t TKTGTT (ch a k thu GTGT) ố ớ ừ ư ể ế 30,0 12) Truy thu đ c m t kho n n đã thanh lý vài năm tr c b ng ti n m tượ ộ ả ợ ướ ằ ề ặ 7,0 13) Mua CCLĐ v s d ng ngay, thanh toán qua TKTG t i NHNN ề ử ụ ạ 5,0 14) Kh u hao c b n trích trong kỳấ ơ ả 7,5 15) N p thu GTGT cho NSNN qua tài kho n ti n g i t i NHNNộ ế ả ề ử ạ 2,5 Yêu c u:ầ Đ nh kho n các nghi p v phát sinh trên c s tài kho n t ng h p.ị ả ệ ụ ơ ở ả ổ ợ Rút s d (lên s đ tài kho n ch T) và l p B ng cân đ i k toán cu i kỳ.ố ư ơ ồ ả ữ ậ ả ố ế ố