Bài giảng Kiểm toán tài sản cố định và chi phí khách hàng

* C.6: KiỂM TOÁN TSCĐ và Chi phớ KH Nội dung và đặc điểm của TSCĐ & CPKH 2. Cỏc khả năng sai phạm của TSCĐ & CPKH 3. Hệ thống KSNB với TSCĐ & CPKH 4.Mục tiờu kiểm toỏn TSCĐ & CPKH 5.Nguồn tài liệu kiểm toỏn 6. Kiểm toỏn TSCĐ & CPKH * 1. Nội dung và đặc điểm của TSCĐ & CPKH Trờn BCĐKT: phần Tài sản dài hạn, bao gồm: TSCĐ hữu hỡnh: cú hỡnh thỏi vật chất, giỏ trị lớn, thời gian sử dụng lõu dài và tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyờn hỡnh thỏi vật chất ban đầu TSCĐ vụ hỡnh: là những TS khụng cú hỡnh thỏi vật chất cụ thể, thể hiện một lượng giỏ trị đó được đầu tư cú liờn quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh TSCĐ thuờ tài chớnh: là những tài sản cố định do DN thuờ và thỏa món 1 trong 4 điều kiện (chỳ ý phõn biệt với thuờ hoạt động) - CPKH cỳ mặt trong hầu hết cỏc khoản mục phớ ( CPSXchung, CPQL, CPBH,…) * Đặc điểm của TSCĐ & CPKH TSCĐ là một khoản mục có giá trị lớn và thường chiếm tỷ trọng đáng kể so với tổng tài sản trên BCĐKT Số lượng TS không nhiều và từng loại thường có giá trị lớn Số lượng các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ trong năm thường ít Vấn đề khoá sổ cuối năm không phức tạp như tài sản ngắn hạn Chi phí khấu hao là một loại chi phí ước tính, chứ không phải là chi phí thực tế phát sinh (nguyên giá và thời gian sử dụng) 1. Nội dung và đặc điểm của TSCĐ & CPKH * 2. Cỏc khả năng sai phạm đối với quản lý TSCĐ & CPKH Ghi nhận cỏc TSCĐ nhưng khụng cú thật (cỏc nghiệp vụ mua khống TSCĐ) Giỏ trị của cỏc TSCĐ khụng được ghi nhận hợp lý Chi phớ khấu hao tớnh toỏn và phõn bổ khụng chớnh xỏc ( sai sút số học hoặc cố tớnh tớnh cao hơn hoặc thấp hơn thực tế để điều chỉnh tổng chi phớ của doanh nghiệp) Gian lận trong cỏc nghiệp vụ thanh lý TSCĐ, đặc biệt là giỏ trị thanh lý Phõn biệt cỏc cấp của chi phớ trong sửa chữa/nõng cấp tài sản cố định. * 3.Kiểm soỏt nội bộ đối với TSCĐ & CPKH Yờu cầu của kiểm soỏt nội bộ đối với TSCĐ & CPKH Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư vào tài sản cố định thông qua việc đầu tư đúng mục đích, không lãng phí và quản lý sử dụng TSCĐ có hiệu quả Hạch toán đúng đắn các chi phí cấu thành nguyên giá TSCĐ, chi phí sửa chữa, chi phí khấu hao. * 3. Kiểm soỏt nội bộ đối với TSCĐ & CPKH Cỏc nguyờn tắc kiểm soỏt nội bộ Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm Kế hoạch và dự toán về tài sản cố định Xây dựng một hệ thống sổ kế toán chi tiết TSCĐ Quy định về thủ tục mua sắm TSCĐ và đầu tư xây dựng cơ bản Quy định về thủ tục thanh lý TSCĐ Quy định về phân biệt giữa chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ Định kỳ tiến hành kiểm kê TSCĐ Quy định chặt chẽ về bảo vệ vật chất đối với TSCĐ Sử dụng máy tính hỗ trợ trong việc tính toán chi phí khấu hao. * 4. Mục tiờu kiểm toỏn  * 5. Nguồn tài liệu để kiểm toỏn TSCĐ & CPKH Cỏc hợp đồng mua sắm TSCĐ, cỏc chứng từ liờn quan đến việc mua sắm TSCĐ Cỏc bảng tớnh và phõn bổ khấu hao Cỏc thẻ chi tiết, sổ chi tiết và sổ tổng hợp theo dừi ghi chộp TSCĐ Cỏc kế hoạch mua sắm và sử dụng TSCĐ * 6. Kiểm toỏn TSCĐ & CPKH Tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ. => Đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt Thiết kế và thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt. => Đỏnh giỏ lại rủi ro kiểm soỏt Thiết kế cỏc thử nghiệm cơ bản (thủ tục phõn tớch và thử nghiệm cơ bản)