Bài giảng Kiểm toán chu trình bán hàng và quản lý nợ phải thu

* Chương 5 : KIỂM TOÁN CHU TRèNH BÁN HÀNG VÀ QUẢN Lí NỢ PHẢI THU Nội dung & đặc điểm của chu trỡnh bỏn hàng & quản lý nợ phải thu Cỏc khả năng sai phạm của chu trỡnh bỏn hàng & quản lý nợ phải thu 3. Hệ thống KSNB với chu trỡnh bỏn hàng và quản lý nợ phải thu 4.Mục tiờu kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng & quản lý nợ phải thu 5.Nguồn tài liệu kiểm toỏn 6. Kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng & quản lý nợ phải thu * 1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh bỏn hàng và quản lý nợ phải thu Bỏn hàng là quỏ trỡnh chuyển quyền sở hữu của hàng hoỏ qua quỏ trỡnh trao đổi hàng-tiền. Quỏ trỡnh này được bắt đầu từ yờu cầu mua của khỏch hàng và kết thỳc bằng việc chuyển đổi hàng hoỏ thành tiền. Trong BCTC, cỏc khoản mục liờn quan đến nghiệp vụ bỏn hàng và thu tiền gồm: DT bỏn hàng; Nợ phải thu khỏch hàng; Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng; Dự phũng phải thu khú đũi; CP dự phũng liờn quan đến nợ phải thu khú đũi * Đặc điểm của chu trỡnh: Doanh thu hàng bán là một khoản mục có ảnh hưưởng quan trọng đến kết quả kinh doanh của đơn vị. Hầu hết các khoản tiền thu được của doanh nghiệp đều có liên quan đến các khoản nợ phải thu khách hàng. Người sử dụng BCTC thường có khuynh hướng dựa vào mối liên hệ giữa TS và Công nợ để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Việc lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi thường dựa vào sự ước tính chủ quan của BGĐ  Rất khó kiểm tra. 1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh bỏn hàng và quản lý nợ phải thu * 2. Cỏc khả năng sai phạm của chu trỡnh Khai bỏo tăng DT bỏn hàng, phải thu khỏch hàng trờn cơ sở hạch toỏn khống nghiệp vụ bỏn hàng hoặc hạch toỏn sớm cỏc nghiệp vụ bỏn hàng nhưng chưa được coi là hoàn thành tiờu thụ Ghi nhận muộn DTBH trong nghiệp vụ bỏn hàng trả chậm: chờ đến khi thu được tiền hàng mới ghi nhận doanh thu hoặc hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng thành nghiệp vụ hàng đang gửi đi bỏn,. Ghi chộp đơn giỏ bỏn, số tiền khỏc nhau trờn cỏc liờn húa đơn bỏn hàng hay trờn hợp đồng thương mại Chuyển DTBH nội địa thành bỏn hàng ra nước ngoài (xuất khẩu), doanh thu hàng cú thuế suất cao thành hàng cú thuế suất thấp hơn... Bỏn hàng theo phương thức đổi hàng nhưng khụng hạch toỏn doanh thu bỏn hàng, phải thu khỏch hàng mà chỉ hạch toỏn trực tiếp như hàng đổi hàng. DN cú thể trỡnh bày sai lệch BCTC bằng cỏch ghi tăng cỏc khoản nợ phải thu khỏch hàng so với thực tế nhằm làm cho khả năng thanh toỏn của DN biểu hiện khỏc đi. Gian lận trong việc trớch lập dự phũng và xúa sổ nợ phải thu khú đũi * 3.Kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh bỏn hàng và quản lý nợ phải thu Yờu cầu của kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh Bán được hàng với giá cả hợp lý Kiểm soát và thu hồi được các khoản nợ của khách hàng. Phản ánh đúng các khoản nợ phải thu khách hàng thực tế của đơn vị, gồm chỉ tiêu tổng các khoản nợ phải thu và dự phòng phải thu khó đòi. * 3. Kiểm soỏt nội bộ đối với bỏn hàng và quản lý nợ phải thu Cỏc nguyờn tắc kiểm soỏt nội bộ Phân chia nhiệm vụ đầy đủ trong tổ chức công tác tài chính kế toán Sự đồng bộ của sổ sách Đánh số thứ tự các chứng từ Lập bảng cân đối thanh toán tiền hàng và gửi cho người mua Xét duyệt nghiệp vụ bán hàng * 4. Mục tiờu kiểm toỏn  * 5. Nguồn tài liệu để kiểm toỏn chu trỡnh Cỏc chớnh sỏch, cỏc quy chế hay quy định của kiểm soỏt nội bộ đối với hoạt động bỏn hàng và thu tiền mà đơn vị đó ỏp dụng Cỏc Bỏo cỏo tài chớnh cú liờn quan Cỏc sổ hạch toỏn liờn quan đến hoạt động bỏn hàng thu tiền Cỏc chứng từ kế toỏn Cỏc hồ sơ tài liệu khỏc cú liờn quan * 6. Kiểm toỏn chu trỡnh bỏn hàng và quản lý nợ phải thu Tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ. => Đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt Thiết kế và thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt. => Đỏnh giỏ lại rủi ro kiểm soỏt Thiết kế cỏc thử nghiệm cơ bản (thủ tục phõn tớch và thử nghiệm cơ bản)